营业税改征增值税对企业净利润影响研究——以交通运输企业为例

根据财政部和国家税务总局规定,上海市自2012年起开展营业税改征增值税的试点,这标志着我国营业税改征增值税改革的正式启动。这一继全面实施增值税转型改革后的新一轮税收现代化改革,对我国企业的净利润影响极其深远。交通运输业与生产流通联系紧密,在生产性服务业中占有重要地位,作为本次营业税改征增值税试点首当其冲的行业,其税收改革后的发展形势受到社会的广泛关注。本文结合我国税收政策现状,系统阐述营业税与增值税的发展过程,探讨营业税改征增值税税收改革的必要性与可行性,并选取上海市交通运输企业为研究对象,从理论上分析本次营业税改征增值税对交通运输企业净利润的影响,最后提出政策建议。     

营业税税负的增值税当量研究

中国增值税(VAT)"扩围"会直接影响各行业的现有税负水平,但当前各征营业税(BT)的行业相当于多高水平的VAT税负需要研究。运用中国2002年投入产出表数据,粗略地推导出各征BT的行业的VAT当量。结果显示:由于各行业的资本有机构成各异,各征BT的行业的VAT当量也各异;其中建筑业、住宿餐饮业的VAT当量明显高于征VAT行业的税负,大部分省份的金融保险业、房地产业的VAT当量较低。这意味着VAT"扩围"会减轻包括建筑业、住宿餐饮业等在内的流转税税负,但会加重包括金融保险业、房地产业等在内的流转税税负。因此,通过测算近几年中央与地方(省级政府)VAT和BT的分成数据,厘清中央与各地方的VAT和BT分成基数,可为VAT"扩围"改革的平稳过渡做好基础工作。     

营改增专辑之一：深圳正式获批实施营业税改征增值税试点

7月25日,温家宝总理主持召开国务院常务会议,决定自2012年8月1日起至年底,将交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点范围,由上海市分批扩大至北京市、天津市、江苏省、安徽省、浙江省（含宁波市）、福建省（含厦门市）、湖北省、广东省（含深圳市）等8个省（直辖市）。至此,深圳正式获批营业税改征增值税试点（以下简称“营改增试点”）。     

营业税改增值税改革对企业财务的影响

营改增会影响企业的各项财务活动。本文采用规范研究法,首先介绍了与营改增的主要内容以及实施的现实意义。其次,分析了企业在营改增前后主要财务指标的变化:由于消费型增值税下,企业新增的固定资产所含的进项税额是允许抵扣的,从而导致企业调增增值税可抵扣税额;可抵扣税额的调增节约了企业成本费用,进而影响企业的每股收益额;同时净资产收益率受到每股收益和增值税税额的调增影响而发生变化;通过以上财务指标的变化,定量研究出营改增对企业财务造成的实质性影响。最后,综合各项影响结果,得出具体结论。     

我国增值税转型改革试点的政策含义与完善对策

2004—2008年,国家先后在东北地区、中部地区等进行了增值税转型改革试点,内容包括试点转型的主要地区与行业范围、固定资产抵扣情形与限制情形、抵扣方法与退税程序等方面。试点工作取得了明显成效,但也存在一些问题,建议在进一步推行过程中,采取相应措施,构建新型的增值税体制。     

增值税对小规模纳税人的影响初探

本文从两个方面探讨了增值税对小规模纳税人的影响,阐明了小规模纳税人与一般纳税人由于税负的不平等而产生的不平等的竞争,提出了改善竞争环境的措施──即小规模纳税人销售的合理价格界限。     

营业税改增值税改革对企业财务的影响简

营改增会影响企业的各项财务活动。本文采用规范研究法,首先介绍了与营改增的主要内容以及实施的现实意义。其次,分析了企业在营改增前后主要财务指标的变化：由于消费型增值税下,企业新增的固定资产所含的进项税额是允许抵扣的,从而导致企业调增增值税可抵扣税额;可抵扣税额的调增节约了企业成本费用,进而影响企业的每股收益额;同时净资产收益率受到每股收益和增值税税额的调增影响而发生变化;通过以上财务指标的变化,定量研究出营改增对企业财务造成的实质性影响。最后,综合各项影响结果,得出具体结论。     

营造重庆现代物流业发展环境的政策取向

现代物流产业被认为是国民经济发展的动脉和基础产业,物流发展水平已成为反映一个地区综合经济实力的重要标志。形成长江上游商贸中心的基本框架是重庆市“十一五”规划的重要内容,政府应从建设长江上游经济中心和商贸中心的大局出发,采取有效的政策和积极的措施引导,改善重庆现代物流发展环境,这对重庆经济社会持续发展将起到极为重要的作用。     

论对银行课征营业税的政策误区

银行由于其所经营的货币具有广泛的社会性以及货币在经济运行中的特殊地位。而成为国民经济的枢纽和资本流动的润滑剂。本文以尽量减少税收产生的超额负担及保持税收中性为出发点．阐述了对银行的主营业务——存贷款业务免征营业税的必要性,进而论证了对银行业课征营业税的负面效应。     

安徽物流业投入产出分析及政策建议

物流业是安徽国民经济中一个重要的基础性产业。由于统计部门没有公布物流业有关统计数据,给物流业的行业管理和决策分析造成诸多不便,需要借助其他一些科学方法来分析物流业发展情况。本文根据国家发改委公布的全国物流业统计数据,首先对安徽物流业的统计口径进行探讨;然后再运用投入产出分析方法,对物流业在安徽国民经济中的地位、物流业所处的发展阶段、物流业的运行特点以及物流业的市场需求变化等进行分析;最后根据投入产出分析结果对安徽物流业下一步发展提出了建议。     

技术市场的政策研究

技术市场政策是国家为了发展技术市场、协调技术贸易中的各种经济关系而规定的行为准则。文章分析了我国技术市场政策法规建设的现状及存在的主要问题,并从协调政策体系,强化供给政策等多方面论述了发展我国技术市场政策体系的对策。     

增值税转型与中小型企业的发展

增值税转型对中小型企业发展具有减轻税收负担、创造公平税收环境等积极影响；但同时也存在对中小型企业的税收扶持力度不够、对初创中小型企业缺乏税收扶持等不足。完善增值税改革，促进中小型企业发展，可采取加大对小型企业的增值税支持力度、对初创企业实行增值税优惠政策等措施。     

增值税转型对企业财务的利与弊

增值税转型带来的影响是多方面的,本文针对增值税转型的直接承受者——企业在转型前后受到的有利与不利影响作一简要分析。     

创新型城市试点能否提升城市绿色创新水平

绿色创新对经济高质量发展具有重要的支撑作用,有利于同步推进科技创新与环境保护。基于2003-2018年城市面板数据,运用渐进双重差分模型实证检验创新型城市试点政策对城市绿色创新影响的研究结果表明,试点政策能够有效提升城市绿色创新水平,对城市绿色创新的带动效应可持续6年左右。作用机理在于,试点政策具有政府引领效应、人才集聚效应、创新效应及结构效应。但异质性分析显示,试点政策对省会城市、直辖市及副省级城市绿色创新水平的提升作用弱于普通城市,对科教水平较高城市绿色创新水平的提升作用弱于科教水平较低城市,且试点政策对城市绿色创新的促进效果随着绿色创新水平的提升而越来越弱。研究还发现,试点政策对东部地区和中西部地区城市绿色创新水平的作用效果不存在显著差异。     

我国低碳试点政策提升了城市绿色技术创新水平吗?

选取2003—2020年我国268个地级及以上城市的面板数据,运用渐进双重差分模型研究低碳试点政策对城市绿色技术创新的影响。结果表明：低碳试点政策能显著提升城市绿色技术创新水平;低碳试点政策通过增加政府科技投入和促进科研人才集聚提升城市绿色技术创新水平,而环境规制作为负向机制会弱化提升作用。从创新类型看,对策略性创新的提升作用强于实质性创新;从创新领域看,对能源节约与废弃物管理领域的提升作用最强,对农林领域的作用最弱;从地理位置看,对东部地区城市的作用强于西部,但未对中部和东北地区产生显著影响;从资源丰裕度看,主要作用于非资源型城市。     

房地产土地供应政策对中国经济的影响

文章在分散经济框架下建立了一个扩展的Ramsey模型,借以讨论房地产土地供应政策改变对经济的长、短期影响。我们发现,在长期内,房地产土地供应的增加对资本存量和消费水平不产生影响,只会导致均衡时的房地产土地供应减少,且最优的房地产土地增长率应等于消费者贴现率的相反数。而在短期内,可预期的房地产土地供应政策改变却会影响初始的消费水平和投资水平,且影响的方式视政策的类型而有所不同。     

长江三角洲物流业集聚及其影响因素研究

2002年～2012年,长三角物流业集聚水平总体呈现下降趋势,城市极化作用不断变大,物流集聚和扩散效应显著增强。与2002年相比,2012年消费流通水平是长三角区域物流集聚产生差异的主导因素,且影响程度在上升;对外开放程度对长三角区域物流集聚具有高度正相关,且影响幅度增加;经济发展水平对长三角区域物流集聚促进作用显著,且影响程度变大;制造业发展水平、物质资本投入和城市规模对物流集聚的影响不显著。     

增值税转型对企业税负的影响

文章基于2004年—2007年间在东北地区实行的增值税转型试点,采用国家统计局关于全国规模以上制造业企业的统计数据,以东北地区企业为实验组,全国其他地区企业为控制组,利用面板双重差分和混合截面双重差分的计量方法,考察了增值税转型对企业增值税税负的影响。研究结果表明,增值税转型显著地降低了相关企业的税负水平。这一研究结论丰富了税负研究的理论,深化了对增值税转型效果的直观认识。文章的研究结果对于增值税转型政策在全国范围的推广、实施提供了重要的启示。     

增值税逃税影响因素的实证研究

在我国由于税收方面的一些问题,如税收制度不健全,征收管理水平较低以及纳税人依法纳税意识薄弱等原因,增值税逃税问题比较严重。因此,仔细分析增值税逃税影响因素,在此基础上,提出相应的防治增值税偷逃对策,无论在理论上还是在实践上,都具有非常重要的意义。     

"放管服"改革的政策创新研究:试点—推广的政策逻辑

"放管服"改革中的政策创新扩散规律,对于进一步深入推进改革具有重要的借鉴意义.本文基于政策创新扩散理论,提出了一个"试点—推广"的分析框架.在系统收集整理有关"放管服"改革政策文件的基础上,基于典型性和重要性的原则,选取了"多证合一"改革和"证照分离"改革作为研究案例,探讨"放管服"改革过程中政策创新扩散的基本特征和内在机制.研究发现"试点—推广"是"放管服"改革中政策创新扩散的主要特征,改革事项和改革地域都遵循先试点再推广的基本模式.顶层设计和渐进改革是试点推广机制发挥作用的核心要素,政策示范效应是政策创新扩散的关键动力.本文深化了对"放管服"改革中政策创新扩散的认知.政策建议方面,进一步的"放管服"改革要遵循"试点—推广"的政策创新规律,强化改革前期试点,做好示范政策的复制和推广.