完善我国会计准则制定程序的基本构想

高质量会计信息的产生依赖高质量的会计准则,科学的会计准则制定程序是产生高质量会计准则的重要前提。本文首先分析了理想的会计准则制定程序应具备的基本特征,进而对我国现行的会计准则制定程序进行了剖析,认为我国现行的会计准则制定程序存在公开性不足、征求意见不广泛、不充分以及个别准则制定缓慢等问题。针对上述问题,本文提出了进一步完善我国会计准则制定程序的若干构想。     

会计准则制定目标与会计目标

会计准则制定目标是制定高质量的会计准则,是准则制定行为的导向机制。会计目标是对外提供高质量的会计信息,供信息使用者评价管理当局的受托责任以及制定经济决策,是会计行为的导向机制。     

会计准则执行效率研究

会计信息质量是由会计准则制定质量和执行质量所共同决定的,高质量的会计准则并不会导致高质量的财务报告。会计准则执行是实现会计准则目标的中心环节,是检验会计准则质量的唯一途径,是后继准则制定的依据。单纯从技术层面上看,会计准则质量的提高,会计信息质量理应与之成正相关的提高,而会计准则具有天然的经济后果性,其执行受到多因素的影响,分析这些因素对于会计准则执行的影响方式和作用结果,对于提高准则执行效率具有重要意义。     

高质量会计准则评价：一个框架

高质量的会计准则是产生高质量会计信息的前提条件,是实现会计目标的基础,会计准则的质量高低需要进行评估,评估就需要有相应的评估标准。本文从准则制定质量、内容质量及执行质量三个方面提出了一个会计准则质量评价框架。     

利益集团理论与会计信息披露管制均衡

围绕上市公司的会计信息披露存在着的三大利益集团分别是会计信息的使用者、会计信息的提供者和会计信息的鉴证者.由于集团规模和利益性质的差别,只有作为会计信息提供者的企业才是寻求管制的主要行动集团,而均可从管制中受益的会计信息的使用者和鉴证者只能构成寻求管制的次要行动集团.管制需求的存在是管制供给有效并实现会计信息披露管制均衡的前提.在我国以供给为主导建立会计信息披露管制制度的过程中,会计准则制定主体的代表性和会计准则制定程序的充分性是激发利益集团的管制需求,以形成均衡管制政策进而得以顺利实施的关键问题.     

我国会计信息失真问题的思考

会计信息质量对于我国经济管理起着至关重要的作用,会计信息的真实性是建立社会主义市场经济与现代企业制度相适应的有中国特色的会计模式的基础.目前会计信息失真现象相当普遍,造成这一现象的原因有:会计人员素质低,道德观念淡薄,管理体制及监督机制不健全,计算机记账存在问题.对此应采取的措施:提高会计人员的素质,建立健全内、外部控制制度,制定具体的会计准则,完善会计核算制度,改革会计人员管理体制,实行会计委派制,制定与电算化有关的会计准则,加强会计法规建设,加大执法力度.     

论完善我国证券市场的会计信息披露规范 --基于中美制度框架及内容的比较与启示

证券市场会计信息披露规范的建设状况,将决定投资者权益得到合理维护的程度.我国现行的会计信息披露制度,在体系结构、内容规范以及运行效果等方面均与美国存在一定的差距,因而需要在明确会计信息披露的法律责任、形成制度制定机制、出台编报指南、加快会计准则与审计准则的制定和推行工作等方面逐步完善.     

论财务报表公允列报:内涵、标准与实现

公允列报是遵循会计概念框架、会计准则等相关要求,综合运用会计信息各项质量特征,谨慎而恰当地进行会计职业判断,通过对交易或事项进行恰当地确认、计量和披露,从而最终实现财务报表高质量的过程.公允列报主要是针对会计职业判断所提出的目标和要求.判断财务报表是否公允列报的主要依据,看其是否在所有重要方面都符合会计准则和其他相关法规的要求,以及在财务报表编制过程中是否充分遵循会计信息质量特征的要求.从国际上公允列报理念的最新发展可以得到两点启示:一是必须加强会计监管、强化会计准则执行机制建设、促进企业恰当而严格地遵循会计准则;二是将提高会计信息质量的意识贯穿于企业会计确认、计量和披露的全过程.     

如何看待企业会计制度中的会计政策选择空间

会计政策的选择空间是制定会计准则不可回避的问题,它有存在的必然性和可能性,选择空间确定的不恰当,直接关系到会计信息的质量高低,会计政策选择的立场不同,会导致不同的会计信息.     

会计准则变更与会计信息质量文献评述与展望

2007年1月1日新会计准则的正式实施,标志着我国实现了会计准则的国际趋同,其对会计信息质量的影响也备受关注.本文分别从会计准则变更对盈余管理水平、会计信息价值相关性、盈余稳健性以及会计信息质量综合影响四个方面梳理了国内外关于会计准则变更对会计信息质量影响的相关文献,并指出未来的研究方向.     

论充分程序对会计核心价值实现的影响——基于调查数据的实证分析

会计价值体现为会计流程在成本约束下满足信息用户信息需求的能力和程度,实践中可以用会计信息质量特征、会计信息数量特征和会计信息供应成本衡量其高低。现行企业会计系统服从会计准则的约束,会计准则对会计价值起了决定性的作用,它直接决定了会计信息产品的类型、特征、与信息用户需求的相关程度等,因此在准则制定过程中应贯彻充分程序以提高会计信息的相关性并降低会计信息的供应成本。     

我国制定经理人股票期权会计准则应考虑的因素及原则

我国对应用经理人股票期权激励制度的企业没有相应的会计准则对其业务的会计处理进行规范。为了保证会计信息的完整性、真实性和可比性,增加会计信息的透明度,在考虑我国国情、经济和社会后果、会计人员素质和会计准则本身质量等要素的基础上,应遵循循序渐进、国际化和可操作性等原则来制定我国的经理人股票期权会计准则。     

利益集团理论与会计信息披露管制均衡

围绕上市公司的会计信息披露存在着的三大利益集团分别是会计信息的使用者、会计信息的提供者和会计信息的鉴证者。由于集团规模和利益性质的差别，只有作为会计信息提供者的企业才是寻求管制的主要行动集团，而均可从管制中受益的会计信息的使用者和鉴证者只能构成寻求管制的次要行动集团。管制需求的存在是管制供给有效并实现会计信息披露管制均衡的前提。在我国以供给为主导建立会计信息披露管制制度的过程中，会计准则制定主体的代表性和会计准则制定程序的充分性是激发利益集团的管制需求，以形成均衡管制政策进而得以顺利实施的关键问题。     

论会计准则的制定导向问题

安然事件的爆发引起了关于会计准则导向的讨论。从美国会计准则制定机构变更的原因出发,分析原则导向和规则导向的优缺点,说明会计准则制定导向的选择对于高质量会计准则有诸多影响。提出我国不能采用原则导向而采用目标导向的原因,并设计了我国建设目标导向会计准则应采用的具体方法。     

国际会计准则:“会计”还是“准则”

国际会计准则理事会在全球范围内推广国际会计准则的一个主要理由,就是采用高质量的会计准则可以提高会计信息质量,并带来积极的经济后果。然而通过对现有研究文献的回顾,"采纳国际会计准则——会计信息质量提高——积极的经济后果"这一传导机制并未得到足够的证据支持;而针对统一会计准则存在基础的理论分析也表明,在外部制度环境的差异下追求全球统一的会计准则,对会计信息质量的影响有限。回顾国际会计准则理事会自身的发展变迁,其在推广国际会计准则的过程中,对国际会计准则权威性的关注,已逐渐高于会计层面的考虑。     

试论我国会计准则与会计制度的关系

会计准则是制定会计制度的基础与前提,它可以保证会计制度的统一性和稳定性;而会计制度则是会计准则的具体化,它可以补充会计准则的完善性,保证会计准则的目标性与科学性;目前两者并存是符合我国国情的,企业应当正确处理两者的关系,运用会计准则与会计制度,共同规范与指导企业会计核算,提高会计信息的质量。     

关于我国企业环境会计信息披露的几点建议

环境会计信息披露是环境会计最主要和最基本的问题。如何真实有效地向利益相关者及社会公众披露环境会计信息,是我们必须探讨的重要课题。鉴于我国环境会计信息披露存在的诸多问题,我们应该推进环境会计法规、会计准则和会计制度的制定,并积极借鉴发达国家经验,保证环境会计信息质量的可靠性,进而推进环境会计信息的披露工作。     

对高质量会计准则研究进展的追踪与思考

高质量会计准则的研究和讨论可以分两个阶段:第一个阶段是从20世纪80年代末到2001年4月,是高质量会计准则标准两种观点提出和从分歧走向调和的阶段,其结果是美国取得了国际会计准则的主发言权。第二阶段从2001年安然事件发生至今,这是高质量准则制定模式的研究探讨阶段,其结果将增加会计准则制定模式的全球共识。追踪和分析各阶段的背景、主题、进展、影响及局限性,对我国会计研究的诸多方面具有重要启示。     

"具体会计准则"的讲授技巧

随着我国社会主义市场经济体制的逐步完善和国际资本一体化的发展,会计信息涉及的范围将不断扩大,会计信息的质量要求将不断提高,具体会计准则将会不断出台.如何及时掌握具体会计准则,作好会计工作,是会计人员当前继续教育的主要学习任务.     

会计准则的涵义与性质

从会计准则的内容入手 ,着眼于会计准则的多维视角分析 ,以便我国政府更好地利用会计准则来规范会计信息市场 ,从而保证会计信息的真实与公允