“哫訾、粟斯”“突梯、滑稽”解

《楚辞·卜居篇》中的“哫訾、粟斯”“突梯、滑稽”两个词组,是一比较难于解释的问题.王力主编《古代汉语》,在《卜居》注解中,指出哫訾栗斯,“栗”当作“粟”,是连绵字;突梯、滑稽,都是连绵字.对解决问题,前进一步.关于这两个词组,我以教学关系,常用作谈论“音训”方法的例证.有一种根据音理确定词义的看法.或许可供《卜居》的读者们的参考.     

汉代的“更赋”、“赀算”与“户赋”

汉代的赋税名目颇多,诸如“田租”、“刍稿税”(土地税及其附加税之属)、“口钱”、“算賦”(人口税)、“租六畜”(牲畜税)、“市租”(营业税)、“占租”(工商户的财产税)、“算缗钱”(相当于金融税)、酒税、关税,以及盐、铁、海租等山海池泽之税,因文献足徵,考订亦详,多数都已有结论,或无大的异议。惟“更赋”、“貲算”、“户赋”的文字记述相对疏略,以致后世理解各异,且说明亦不甚了了。因它关系到编户齐民特别是自耕农户的封建负担,影响着农民生计,颇有探究的价值。笔者不揣翦陋,略陈一点管窥之见,供专家讨论,俾求得教正。     

构建“会税分离”的增值税会计模式

我国现行的增值税会计核算遵从的是“会税合一”的核算模式,它使得会计信息不能反映企业的财务状况,存在众多弊端,其中最突出的是影响了会计信息的不可比性,同时还存在不可理解与重要性不突出的问题。本文试图构建一种“会税分离”、“价税合一”的“增值税会计”处理模式,采用增值税费用化的会计处理思路,进一步规范我国增值税会计核算。     

“靡王税”与“乃不知有汉、无论魏晋”——解读陶渊明《桃花源记并诗》

陶渊明的生存存在着物质乃至精神的压力。田子泰自耕自食的居民点对陶渊明写作《桃花源记并诗》有启发。税有积极的正面作用，但王税异化为盘剥百姓的同义语时，没有存在的必要，陶渊明呼唤着“靡王税”的理想社会。“王税”的问题没有解决好，王朝的更替没有意义。陶渊明并非晋室忠臣，因为晋室也有盘剥人民的“王税”，陶渊明呼唤没有王税的社会，实际上就是对晋室的否定。     

黑水城所出元代“白帖”文书初释

在《中国藏黑水城汉文文献》中收录了三件元代“白帖”文书,其中两件文书内容都是关于元代亦集乃路广积仓税粮凭据,文书中都书写有“白帖”二字,为研究元代税粮征收程序提供了实物价值,.     

西汉税、赋、役考释

西汉一代的赋税徭役,徐天麟在《西汉会要》一书中列出了如下条目:田租,算赋,口赋,更赋,户赋,军赋,算訾,算车船,算缗钱,租六畜(马口钱、算马牛羊),杂税(关税、军市租、市籍租、稿税、海租、海税),给献费,更役,乡役,泛役等。贺昌群先生在《论两汉土地占有形态的发展》一书中说:“汉代税收的名称,据史书所记约有十九种”(第一二页)。他在注释中列举了全部名称,比《西汉会要》又多出献赋,市租,假税,息租(高利贷税),盐铁税,榷酒酤等项(第二二页至第二三页)。名目如此繁多,     

美国富入如何缴纳“赠予税”

在美国，生前转移财富所牵涉的是联邦“赠予税”（Federal Gift Tax），去世之后转移财富，就要缴纳联邦“遗产税”（Federal Estate Tax）了。赠予税，是世界许多国家普遍开征的税种，也是一个历史悠久的税种。因为假如没有“赠予税”，富人可以在去世之前就“天女散花”般地（转移财富）散尽钱财，从而逃避任何潜在的遗产税，使立法制定的遗产税形同虚设。     

长沙走马楼三国吴简所见“生口”买卖问题补论

在已公布的长沙走马楼三国吴简中,有买卖生口和征收生口估税两种簿籍文书。前一种文书内容为政府直接出卖生口,其中郡掌握其属县生口的买卖,以县为单位进行统计。买卖生口的文书内容详细,目的是为了防止出现弄虚作假和明晰生口价格。因生口的来源少以及国家对人口控制的加强,故政府出卖生口数量也不多。后一种文书显示出政府对民间的生口买卖活动要收取百分之十的交易税。孙吴早期的生口主要来源于"部伍夷民"的官方行动,他们在人口中所占的比例很低。     

楚国赋税制度综议

楚国的赋税制度,主要包括军赋、田税、地租、户口税和关市税等几种形式。楚国的军赋以加强国家军事实力为目的,田赋则以增强国家经济实力为旨归。楚国的地租制度一开始便与中原诸夏不尽相同,至战国中期已成为新兴地主阶级向农民转嫁自己沉重赋税负荷的重要手段。楚国的户口税是以户为征税单位,以口为收税标准。楚国关市税的特点是向巨商大贾倾斜,这是楚国为刺激商品经济的发展而采取的让利政策。     

论西汉前期商贾势力的发展

西汉王朝的最高统治者严重的抑商思想,在我国历代封建统治者中,是非常突出的。汉高祖沿袭了秦王朝重农抑商的政策,传至孝惠、吕后、孝文、孝景,虽然历朝都在某些方面某种程席上“弛商贾之律”,但是,总的来说,重农抑商的传统却从未废弃。到景帝统治时期,商贾的政治地位仍很低下,孝景后元二年(公元前一四二年),即景帝逝世的前一年,下诏:“今訾算十以上乃得宦(一万钱为一算),谦士算不必众。有币籍不得宦,无訾又不得宦,朕甚愍之。訾算四得宦。”从这条诏令中可以看出,商贾在政治上还受“不得宦”的歧视和压迫。     

法国住宅类税收及其对中国的借鉴

我国拟新设物业税与不动产闲置税,用以调节房产资源占用、使用、交易所产生的收益及分配,并最大限度地实现“居者有其屋”的民生主旨。通过对法国居住税、住宅空置税的研究,提出我国房地产领域税制改革可兹借鉴的信息及设计原则。     

我国税会差异研究的特征与启示——基于会计类13本核心期刊1979—2011年的数据

基于《中文核心期刊要目总览》中会计类13本核心期刊1979—2011年的数据①,从研究方法、研究内容、研究侧重、作者任职单位以及研究合作方式等角度,利用统计文献法,分析了我国税会差异研究的演进轨迹和阶段特征,揭示了目前税会差异研究存在的问题,为未来税会差异研究提出了一些建议。     

关于我国开征社会保障税的立法分析

社会保障税始于西方资本主义国家,对各国的经济运行和社会发展发挥了“安全网”的作用。我国现行社会保障存在制度性缺陷,当前开征社会保障税是必要的,也是可行的。在分析以上因素的基础上,本文提出了我国社会保障税的制度设计。     

我国开征生态维护建设税的初步研究

生态维护建设税是指国家为了加强生态的维护建设,扩大和稳定生态维护建设资金的来源而开征的一种税收.作为增值税、营业税、消费税、企业所得税的附加税种,生态维护建设税以各单位和个人实际缴纳的增值税、营业税、消费税、企业所得税的税额作为计征依据.它的开征可以为生态的维护和建设提供专门的、稳定的资金来源,实现全社会共同分享生态资源,共同承担生态环境的维护和建设成本,对建设社会主义生态文明具有深远的意义.     

对税费改革中“逼税效应”的再思考

从制度经济学角度来看,“逼税效应”在税费改革中不减反增,折射出国家、官员和公民在税费改革中“三方博奕”目标的矛盾和冲突,是税费改革没有摆脱对计划体制“路径依赖”的反映,更是税费改革的制度变迁成本无法分摊的直接结果。     

“认知税”:一个理解持续贫困的新视角

“认知税”实际上是一种隐喻,用以表述穷人受贫困情境的影响而在决策过程中所产生的短视化行为、被蒙昧的渴望和被错失的良机,以及缺乏物质条件、社会支持和个人能力而消耗的额外认知资源。“认知税”引发持续贫困的作用机理在于其会导致穷人过度关注稀缺资源,产生注意力偏向;过多不当认知,造成贫困户的思维偏差,使其错失脱贫致富良机;教育重视不足,引发贫困代际传递。由此,丰富贫困户的认知资源,是摆脱贫困的首要选择,这就要求转变思维认知,实现认知消耗最小化;重视教育,阻断贫困代际传递;抛弃贫困思维模式,简化服务流程。     

我国开征社会保障税的效应分析

我国社会保障体系存在着社保资金严重不足的问题。开征社会保障税，做到“专税专用”是解决这一问题的关键手段。建立经济模型，对社会保障税进行效应分析并求解出最优税率，得出结论：社会保障税的开征可以解决资源运用效率与社会公平的矛盾，并促进资源配置效率与社会公平的统一。     

基层政府“买税”现象浅析

"买税"对于广大基层政府,特别是我国中西部基层政府以及税务系统里面的人员来说,这已经成为了"行业"里公开的秘密.首先通过对"买税"现象的概念分析和形式分类,然后就"买税"现象的原因和危害进行了分析,最后从建设合理税收编制计划,完善财税分家的权利义务机制,改革干部任用考核机制三个方面提出了相应解决对策.     

财政赤字货币化过程中铸币税收益问题分析

铸币税即政府发行货币所取得的收入 ,一般可理解为货币发行成本和货币面值间的差额。在通货膨胀情况下 ,货币的实际购买力下降 ,政府的实际铸币税收入小于其名义铸币税收入。铸币税问题的讨论一般是同财政赤字货币化问题相联系的。我国当前的积极财政政策是以增发国债为核心 ,财政赤字经常化。政府可以从财政赤字货币化中得到多少铸币税收入受制于三个因素 :经济增长对基础货币的需求 ,经济的实际增长率 ,以及货币需求对通货膨胀和收入的弹性     

“初税亩”辨析

<正> 公元前594年鲁国实行“初税亩”,一般都解释为“开始实行按亩征税”笔者经过对相关材料的对比分析,认为这种解释并不符合当时的实际情况。最早解释“初税亩”的是《春秋》三传。《左传》说:“初税亩,非礼也。谷出不过藉,以丰材也。”《谷梁传》说:“初税亩,非正也。古者三百步为里,名曰井田。井田者,九百亩,公田居一。私田稼不善则非吏,公田稼不善则非民。初税亩者,非公之去公田,而履亩十取一也。”