水资源所有权的中外比较及借鉴

水资源所有权的域外经验丰富了对于水资源国家所有权模式的把握。水资源保护经历了水资源附属于土地到水资源作为独立客体被保护的模式,同时,水资源的利用方式也经历了由粗放型到节约型的转变,而公共信托原则是域外水资源保护的基本原则。水资源所有权立法、行使方式和属性界定等差异告诉我们:水资源所有权的界定既具有普适性也具有地域性、水资源所有权的实践与国家发展目标和定位密切相关以及水资源所有权目标的实现需要加强水资源所有权实践的调研与分析。     

粮食安全视角下的农业水资源风险及其治理重点

农业水资源风险治理中的局部风险管理思维,不能有效防范化解农业水资源风险。其治理难点表现为:食物消费升级引发的回弹效应使得农业水资源生态风险扩大,小农户利益未得到充分保护导致农业水价综合改革迟滞,地下水污染仍然严重且防治困难,特别是过于依赖农业用水效率提高而催生了农业水资源系统性风险。由此提出以风险耦合思维灵活调整农业水资源管理目标和工具,强化控制灌溉水回弹效应的经济激励、建立农业水价多元化形成机制、推进地下水污染治理与保护工程等政策建议。     

水资源价值补偿理论与川西民族地区可持续发展

水资源价值补偿理论的提出 ,是对马克思劳动价值理论加深认识的结果 ,也是川西民族地区水资源可持续发展的关键。要使川西民族地区水资源达到有效利用 ,维护生态平衡的目标 ,下游流域地区必须按照水资源价值补偿理论的要求对民族地区进行补偿 ,这是恢复与保护水资源环境的最终保障。川西民族地区在水资源保护过程中应使当地的生态环境与水资源利用优势衍生。     

关于我国个人所得税制改革的思考

个人所得税是对个人取得的应税所得征收的一种税。我国个人所得税制设计中存在着资本所得轻征税、劳动所得重征税、费用扣除不合理、税率复杂等缺陷,加剧了税负在高低收入者之间的累退倾向。只有重新设计科学适宜的个人所得税率机制,并建立合理的个人所得税征管体制,才能既实现社会经济发展需要的效率价值,又不失社会的公平价值。     

合理利用和保护水资源的经济分析及措施

我国水资源污染的状况已到了让人触目惊心的地步，如不加以重视及时解决，必将影响经济和社会的可持续发展。水资源是一种公共资源，由于它具有准公共物品的特殊性质，其合理的开发、利用和保护一直是一个很难解决的问题。本文从公共物品及外部性的角度对水资源问题进行了分析并提出利用政府、市场以及政府和市场相结合的方式来解决水资源问题。     

通辽市水资源可持续利用对策研究

面对通辽市日益加剧的水资源供需矛盾,一方面要合理开发水资源,建立稳定的水资源供给体系,另一方面要在工业、农业和城市生活中全面实施节水战略措施,构建节水型社会,并强化水资源环境管理,遏制水质污染趋势,从而实现通辽市水资源可持续利用。     

水资源与水环境价值再认识

通过对水环境与水资源概念的辨析,更加清晰地认识它们的生态价值与经济价值。着重分析了对水资源价值认识的几个误区,认为水资源的价值,至少包含经济价值和生态价值两个方面。以湖泊水环境为例,分析了对水环境的认识误区,在澄清湖泊水环境与水资源差别的基础上,说明湖泊水环境、水资源对于人类的重要意义。认为水环境与水资源的关系应包括四个方面:水资源是水环境的一个重要组成部分,水环境和水资源有不同的保护目的,水环境和水资源对人类的价值不同,对水环境和水资源的保护趋于统一。     

水污染造成的环境经济损失探讨

水是一种有限的自然资源,研究其经济学价值及计量方法,有利于国民经济的可持续发展。我国现有的水污染造成的经济损失计算模式,存在着较多方面的不足,已不能满足国民经济的快速发展。为此,提出新的水污染经济损失计算模式F=RQ(W入-W允)K,将水资源由于污染而造成的环境经济损失量化体现,以引起相关部门的高度重视,加大水资源保护工作的力度和合理利用水资源。     

辽宁省水资源利用及保护分析

从辽宁省水资源实际情况出发,对水资源供需、水资源污染破坏等状况进行了分析,并对未来辽宁省水资源的开发利用与保护提出建设性意见,使水资源满足社会可持续发展的需求。     

我国水资源问题的成因分析和对策研究

水资源问题是我国十分重要的环境、经济以及社会问题。我国水资源问题主要表现为人均占有量低、分布不均以及污染严重。水资源的公共资源属性造成了"公共地悲剧"的结果,水资源使用和保护中强大的外部性是我国水资源严重污染的主要原因,当前政绩考核制度下地方官员没有足够的激励保护治理水资源,水资源治理的政府缺位已经形成了一种路径依赖,种种原因导致我国水资源问题积重难返。治理我国的水资源问题,可以明确将水资源所有权赋予政府,政府需要对水资源短缺和污染给使用者带来的损失进行赔偿,这样就可以改变政府缺位的现状。完善水资源价格体系,对不同需求的使用者收取不同的价格,引入金融工程,发放水资源使用权证并允许交易,建立水资源使用权期货等措施能极大地改善我国水资源危机的局面。     

资源保护视域下资源税法律制度的完善

资源日渐耗竭之当下,自然资源稀缺之警钟早已敲响,但我国现行的资源税欠缺资源节约和保护的功能,而仅仅将资源税作为调节级差收益的工具.如何构建新型的资源税法律制度,既能体现资源的有偿使用,又能将资源开采的社会成本内在化,从收益型资源税向环境友好型资源税转化,是资源保护刻不容缓的议题.我国可以在现行资源税法律制度的基础上完善和建立油气资源税、煤炭资源税、水资源税法律制度,形成一套既能体现资源有偿使用,又能实现资源保护目的的税收法律体系.     

消费税的功能定位与制度提升

中国现行消费税是在普遍征收增值税的基础上,仅选择部分消费品征收的一种特殊流转税。消费税应当保留组织财政收入的初始功能,注重发挥调节功能——调节收入分配、引导合理消费等,强化生态功能——促进资源的节约、环境保护。现行消费税的征税范围、适用税率、纳税环节等制度要素制约了其功能作用的有效发挥。适应新时代贯彻新发展理念,加快完善社会主义市场经济体制,深化税收制度改革的要求,消费税亟须制度提升和功能有效发挥,凸显其生态功能。完善消费税制度应落实税收法定原则,加快消费税立法;同时应注意与增值税、资源税和环境保护税的制度协调。     

中国矿产资源税费体系及要素研究

目前,中国矿产资源税费主要由一税、五费、两价款及一个收益金组成,该体系对中国矿产资源的合理开采具有积极意义,但也存在资源税定位不清、矿产资源补偿费费率过低、探采分离、遗漏环境保护税费等诸多问题。在完善后的矿产资源税费体系中,国家有四重身份,应从不同的身份出发对矿产资源的勘探开采征收税费:权利金体现的是矿产资源所有者的身份,矿业权价款体现的是勘探投资出资者的身份,矿地使用费体现的是矿区土地所有者的身份,资源特别收益金、资源耗竭补贴、环境税等体现的是公共事务管理者的身份。     

对生产型增值税到消费型增值税转型的认识

要实现增值税的转型,必须改革投资体制、建立相应的约束机制和风险控制体系.考虑到国家财政承受能力和国家经济结构调整的需要,宜采取分类分步的办法实施.同时,应对现行税制进行改革,适当调整增值税的征税范围、进行相关税种的结构性调整,促进生产型增值税向消费型增值税的顺利过渡,推动我国增值税体制的进一步完善.     

制约东北经济发展的税收因素分析

税收在振兴东北老工业基地的过程中应该有所作为.但现行税制在增值税、企业所得税、资源税以及优惠政策和税收返回办法等方面却存在着制约东北经济的诸多因素,建议通过调整税收优惠政策、实现增值税转型、改革企业所得税、扩大资源税征税范围以及实行"因素法"返还办法等措施改革现行税制,为东北老工业基地的振兴营造良好的税收环境.     

税收调控应受税收法定原则的约束——基于中国房产税收调控的思考

中国的房产税改革试点以及种种房产税收调控行为,是不符合税收法定原则的要求的,然而却符合国家宏观调控的目的。这就给我们提出了一个问题:税收调控是否可以突破税收法定原则?为保护公民权利、制约行政权力以及法治国家的要求,税收调控不能突破、也不应被允许突破税收法定原则,税收调控应受税收法定原则的约束。     

实质课税原则的理论阐释

无论税制设计如何完善、税法规则如何复杂,偷逃税、避税、税收筹划始终是税法运行实践中无法消除的事实,也是各国税务机关不得不面对的问题。税收征收究竟是以形式还是以实质为标准,始终是税法领域存在争议的话题。实质课税原则在大陆法系和英美法系的起源和发展有着十分相似的路径。在大陆法系国家,无论是肇始于德国的经济观察法,还是经日本学者升级后的实质课税原则,二者在税收立法中的确立最初都是源于反避税的需求,都是为了保障国家财政收入而对当时税法进行修改的结果。从实质课税原则在英美法系的演进过程来看,实质课税原则经历了被否认到被允许的过程。由于英美法系以判例法为主,实质课税原则主要通过法院的判决被确立,这与大陆法系通过税收立法确定实质课税原则存在明显的区别。从实质课税原则的产生背景来看,反避税是实质课税原则在两大法系税收立法或税收司法实践中产生或确立的直接动机或最初原因。法律实质主义和经济实质主义在税法中分别适用于不同的场合,法律实质主义应当运用于"法律关系"的形式与实质不一致的情形,而经济实质主义应当运用于法律形式与经济实质不一致的情形。只有将法律实质主义和经济实质主义结合起来,才能应对纷繁复杂的各类税收问题,使税收的经济性与法律的权威性相契合。尽管实质课税原则在两大法系中有着不同的称谓,理论和实务界对实质课税原则的内涵和功能定位存在诸多分歧,但从实质课税原则的诸多争论中可以发现,实质课税原则并没有被全盘否定,而是实现税法上税收公平原则和量能课税原则的技术性、手段性原则,是对税收法定原则的重要补充,其目的是要求纳税人按其实质的税负能力来纳税,最终实现税负的公平分配。需要注意的是,实质课税原则适用于税法运行的各个环节,但并非适用于税法运行各环节的全部领域。     

对超标超量排污加倍征收环境保护税的法律省思

2015年6月,国务院法制办公布的《中华人民共和国环境保护税法(征求意见稿)》,规定了对超标排放污染物和超总量控制指标排放污染物加倍征收环境保护税。但这种对超标、超量排污加倍征税模式不具有法律上的可税性：一是它混淆了法律义务与法律责任的概念,将违反环保法规定之义务所应承担的不良法律后果规定在税法的义务性条款中,与立法技术不符,不具有法律上的合理性;二是它违反税收公平原则,且导致环境保护税收法律与其他环境保护法律、行政处罚法律的相互矛盾和冲突,违反行政处罚法的“一事不再罚原则”,不具有法律上的合法性。我们应取消《环境保护税法(征求意见稿)》中对违法行为实行惩罚性征税的规定,代之以在环境保护单行法律中具体规定超标、超量排污的罚款处罚幅度,以使法律体系协调统一,真正实现公平、效率的财政税制目标。     

可持续发展视角下的矿产资源税费制度

现代经济建立在矿产资源大规模开发利用基础上,矿产资源税费制度是可持续发展的关键.为此必须:合理设计矿产资源税费体系,补偿使用者成本的矿产资源租,补偿矿产资源开发、加工和利用环境成本的环境税和矿产品消费税,矿业行政性收费和其它矿业税收(以上为矿产资源经济租).科学确定矿产资源税费水平,矿产资源租要考虑资源级差租和市场稀缺租并以从价比例税方式征收,生态税性质的矿产品消费税如燃油税以从量定额税为宜,在此基础上要适当降低传统的流转税和劳动与资本所得税.在中央与地方、当代人与后代人之间合理分配和使用矿产资源税费收入,建立起预算透明、专款专用的绿色财政预算制度.     

税收效率论

税收效率一是指征税能有助于宕现经济效率的提高，二是指税收征纳成本的最小化。税收会产生一种超额税负，使政府税收收入小于纳税人的福利牺牲，中性税收能避免这种超额税负．在今年我国的税制改革中，鲜明地体现了税收中性原则。但改革后的增值税仍有不规范之处．为了配合税制改革，我国税收征管改革的试点工作已开始起步，旨在降低我国税收的征纳成本。税制改革后，还要努力防止避税主义在我国的蔓延。