审计人员知识结构对审计判断绩效的影响——基于Agent的审计判断系统

本文分析了审计判断在审计工作中的重要性,回顾了国内外学者关于审计人员的知识结构对审计判断绩效影响的研究工作,提出了审计判断系统是复杂适应系统的概念,给出了基于Agent的审计判断系统的仿真框架,以期用仿真的方法研究审计人员的知识结构时审计判断质量的影响.     

中国审计判断质量的实验研究

近年来,审计质量问题引起了社会的广泛关注,审计判断作为影响审计质量的主要因素之一,日益受到我国审计理论界和实务界的重视。本文以我国注册会计师审计为背景,以内部控制风险评估为案例,采用实验的方法对我国注册会计师的审计判断质量进行了检验。研究结果表明,我国注册会计师的共识、稳定性和自我洞察力已经达到了相当高的水平,但与国外的相似实验研究结果相比,还存在着明显的差距,需要继续提升；在判断过程中,我国注册会计师的判断模型明显呈线性化。     

线性激励、努力程度与国企经营者行为

本文分析国企经营者在同时决定努力程度和账面利润时的行为选择,经两阶段不完全信息动态博弈分析发现:存在经营者为阻止竞争者进入而刻意不努力工作以压低企业实际盈利的情况,导致隐性国有资产损失。激励机制在监督机制不健全的情况下无太大意义;要杜绝国有资产隐性损失,除强化监督外还必须给经营者提供足够高的绩效薪酬。     

任务导向董事会群体断裂带、努力程度与企业价值

利用沪深300成份股上市公司的数据,检验了任务导向董事会群体断裂带对企业价值的影响,以及董事会努力程度的中介作用.研究结果表明:任务导向董事会群体断裂带对董事会努力程度和企业价值具有显著的消极影响,且董事会努力程度在任务导向董事会群体断裂带对企业价值的影响过程中起部分中介作用,即董事会群体断裂带通过董事会努力程度对企业价值具有一定的间接功效.     

MRI对骨折新鲜程度判断的法医学辩证分析

该文结合案例,论述了MRI对骨折新鲜程度判断的法医学辩证分析。     

调适性结构理论与IT环境下审计风险判断

信息技术环境下的审计风险判断问题一直是困扰学术界的难题,学者们至今尚未从信息技术角度对审计风险判断作出合理解释。本文基于技术社会学调适性结构理论(Adaptive Structuration Theory,AST),提出应从技术因素、组织因素、技术与组织互构因素三方面揭示IT环境下被审计单位的审计风险,在此基础上构建了IT环境下审计风险判断的基本框架。借助这一基本框架,对IT环境下被审单位风险的识别和控制进行了较为深入的探讨,并对信息技术环境下审计风险的判断方法进行改进、完善。     

持续经营审计判断专家系统:国外研究述评

持续经营审计判断专家系统作为提高判断质量的途径之一,在国外的开发与应用已取得一定的成果,而国内尚未有实质性的开展。基于此,本文试图从整理国外持续经营审计判断专家系统研究和应用的基本情况整理着手,从系统模型、规则建立方式、开发过程等层面进行多角度的分析考察,为推进中国上市公司持续经营审计判断专家系统的研究提供借鉴。     

公司治理影响审计质量吗?——来自中国资本市场的经验证据

在本研究中,我们使用审计费用作为审计质量的代理,试图调查管理者持股、第一大股东持股、产权性质、董事会特征、公司治理会议、公司控制权市场、法律环境和债务融资等公司治理机制如何影响审计质量。研究发现公司治理确实对审计质量具有显著的影响。经验证据大多支持治理水平高的公司具有较高审计质量的论点。但是,我们没有发现管理者持股、董事会特征和债务融资显著影响审计质量的证据。     

A Cascaded Inference Model for Evaluation of the Internal Audit Report*

This paper provides a normative framework for how external auditors should evaluate internal audit (IA) work, with a view to assessing the risk of material misstatement. The central issue facing the external auditor when evaluating IA work is the reliability of IA work. Reliability assessments are structured using the cascaded inference framework from behavioral decision theory, in which attributes of source reliability are explicitly modeled and combined using Bayes' rule in order to determine the inferential value of IA work. Results suggest that the inferential value of an IA report is highly sensitive to internal auditor reporting bias, but relatively insensitive to reporting veracity. Veracity refers to internal auditors' propensity to report truthfully, whereas bias refers to the propensity to misreport findings. Results also indicate that this sensitivity to reporting bias is conditional on the level of internal auditor competence, thus suggesting significant interaction effects between the objectivity and competence factors. Collectively, these findings suggest that the impact of source reliability attributes may be more complex than portrayed in the auditing standards and that recognizing these subtleties may lead to greater efficiency and effectiveness.     

中韩两国消费者搜寻信息努力的比较研究

本研究在把信息源分为人员信息源和非人员信息源的基础上,建立了消费者搜寻信息努力、搜寻成果与搜寻满意的结构模型,然后根据此模型对中韩两国消费者搜寻信息努力、搜寻成果与搜寻满意进行比较分析,结果发现两国消费者之间在搜寻信息努力上既有共同性又有差异性,最后根据这些研究结果向中韩两国企业提供了为对方国消费者传递信息的策略性建议.     

审计委员会制度与盈余质量的改善

本文采用2002年至2004年上市公司的数据.以盈余质量视角研究审计委员会制度的有效性.研究发现,基于各年截面数据,设有审计委员的上市公司均具有较高的盈余质量,同时也发现这种盈余质量上的差异已经存在于上市公司成立审计委员会的上一年.当控制这种成立前的盈余质量差异之后,本文发现,设立审计委员会前后,上市公司盈余质量没有显著变化.因此,本文结论并没有发现审计委员会在提高会计盈余质量方面已发挥了应有的作用.     

自由现金流量假说检验:审计收费视角

本研究在控制相关变量下,采用非金融上市公司面板数据,应用混合回归和固定效应回归实证检验自由现金流量和审计收费之间的关系,从审计收费角度检验自由现金流量假说。本研究提供的经验数据表明,自由现金流量和审计收费显著正相关,验证了自由现金流量假说。     

中国上市公司审计委员会治理效率的实证研究

国外机构以及相关学者的研究认为,审计委员会应在监督财务报告、管理内部审计、审核内部控制制度等方面发挥作用,中国证监会还特别强调除此以外的对公司重大关联交易事项的审计。本文以对中国上市公司审计委员会的调查为依据,对审计委员会的治理效率进行了系统的实证观察。结果显示,我国上市公司审计委员会在维护信息披露的质量方面起到了一定的积极作用;但在防止上市公司财务舞弊、维护关联交易的规范性以及确保上市公司财务安全性等方面没有发挥显著作用。目前上市公司审计委员会的设置是外部制度约束的结果。     

中国证券市场审计任期与盈余质量关系的实证检验

安然事件以来,审计任期与盈余(经审计的)质量的关系成为了研究热点.本文运用中国证券市场1998-2004年上市公司的公开数据,同时从事务所任期与合伙人任期两大层面实证检验了审计任期与盈余质量之间的关系.实证结果显示:随着会计师事务所审计任期的增加,盈余质量显著地表现出先逐渐上升后逐渐下降的倒U型趋势,且拐点稳定在6-8年之间;而随着签字注册会计师审计任期的增加,盈余质量虽然总体逐渐上升,但此趋势尚不足够显著.     

内部控制鉴证报告的信号失灵和甄别——一个本土化的实证研究

本文从内部控制的三个关键点——内部控制实施、评价和审计师鉴证——分析了内部控制鉴证报告的信号失灵原因和甄别工具,采用我国上市公司数据进行检验并发现,公司披露鉴证报告与否和会计信息质量无关,但披露高质量(声誉)审计师签署的鉴证报告,公司的操控性应计更低,会计信息质量更高。研究结果表明,内部控制鉴证报告作为传递内部控制信息的二次信号是失灵的,而审计师质量具有信号甄别的作用。本文结论不仅有助于公司制定有效的内部控制信息披露策略,还为内部控制信息市场的监管导向决策提供依据。     

基于逻辑关系视角对企业战略性人力资源审计内容结构的解析

本文基于逻辑关系视角对企业战略性人力资源审计的内容结构进行了总括性探讨。本文认为,在逻辑关系上,一个完整的战略性人力资源审计内容结构包括:人力资源功能审计→人力资源价值链审计→人力资源行动审计→人力资源准则审计→人力资源基础审计,同时对这些内容进行了再分解。     

Modeling Reputation as a Time‐Series: Evaluating the Risk of Purchase Decisions on eBay*

Reputation systems based on buyer feedback play an important role in today's online markets. In this article, we provide a rigorous methodology to establish a relationship between a seller's feedback history and risk of default. We validate this method against eBay's reputation system, using a dataset of terminated users (Not‐A‐Registered‐User or NARU) and the feedback left for them by buyers. By treating feedback rating data as a function of time, we characterize the tendency of change in seller feedback ratings in order to predict the behavior of a seller. We find that NARU sellers have significantly more negative feedback in their final weeks. Applying functional principal component analysis and classification tree methods, we find that when projecting the feedback data to an appropriate space, NARU and non‐NARU sellers can be distinguished at better than 92% accuracy. We use this to provide a quantitative mechanism for evaluating the risk of trading with a seller who has less than perfect feedback, and offer advice on how much a buyer should offer to pay, given an asking price on a commodity item and a seller's feedback history.