论量能课税法律原则在绿色税制中的适用

基于保护自然资源、提高环境质量这一出发点,绿色税制通过税制法律法规限制企业负外部行为,目前国内对绿色税制的研究尚处于起步阶段,既缺乏实操价值,又没有很好地与国情相结合。由于经济发展与环境保护在法理上之紧张关系,绿色税制必须考虑企业公民的税负能力,尤其在当下中国,必须在发展与环保之间取得一个合理平衡。沿袭绿色税制"三层次"之建构进路,量能课税原则可拓展到间接税领域。绿色税制应该与国情相结合,以环境税及资源税为主体,力求税种多样化,并且推行平衡税制。     

我国实质课税原则研究之批判——兼论实质课税原则的定位与适用

实质课税原则在税法发展中逐步受到重视,尤其在税法的运用和执行阶段。但是,德、日等均在避税之否认领域使用“实质课税原则”,实质课税原则在德国、日本、我国台湾地区的立法及实践中非为基本原则。许多被我国学者认为属于实质课税原则适用范围的问题,实际上并不需要运用实质课税原则,其中一大部分属于法律实质主义的问题,非为税法固有问题;而对经济实质主义问题的研究,学者在适用实质课税原则时陷入了概括性、抽象性论述,造成对税收法定主义的违背,极易侵犯公民的财产权、破坏税法法制体系的建构。     

房地产税款模型确定研究——基于量能课税的视角

我国房地产税目前实行的是与时代发展相脱节的管理模式,使得该领域呈现“重流转,轻保有”的现象,房地产税征收不力将无法发挥宏观调控功能,并在房地产税改制过程中产生了课税对象不明晰、课税依据不明确、税制性重复征税等诸多问题。我国房地产税应当以土地和房屋为课税对象,并在立法中引入量能课税,保证税收横向公平,进一步规范房地产行业发展、调整二次分配。我国应当以量能课税原则为指导,重构房地产税税款确定模型,综合考量应税房地产本身所能产生的收益以及纳税人的实际税负能力,确定以房地产使用收益与增值收益为计税依据、房地产当期评估价值乘以税率为具体计算方法,并对税率、纳税人与税收优惠等课税要素作出规制。     

实质课税主义的理论价值确证

实质课税主义虽常见于法律实践,却在理论上存在争议。文章以宪政精神为基础,论证实质课税主义作为税收公平原则有益补充与量能课税原则内在底蕴的理论价值。有关实质课税主义的争议,缘起征税权可能对纳税人权利造成的不当影响。如能合理界定实质课税主义的适用范围与除外限制,将为税法所特有的“实质课税主义”提供充足论据。     

实质课税原则——效率与公平的统一

在税法原则体系中,实质课税原则一直倍受争议。基于税法基本原则的确定对税法的制定和实施以及税法发展的重要性,我们应该明确税法基本原则的内容并借此指导税法理论与实践的发展。实质课税原则符合法对效率和公平的要求,是税法原则体系中不可或缺的组成部分。     

我国实质课税原则的立法建议

目前,国内外都有实质课税原则的相关立法,只是立法的形式与内容稍有不同。中国的税收法律体系虽然没有直接确立实质课税原则,但从法律赋予征税机关合理调整纳税人某些行为的应纳税额的权力看,间接体现了实质课税原则。执行实质课税原则可能会在某些个案上增加税务支出,使税务支出占税收收入的比重增加,降低税收本身的效率,但从整体和长远来看,实质课税原则能优化经济资源配置,加速经济机制运行,有利于税收效率原则的实现。在我国构建实质课税原则,首先需要将其纳入中国税法通则,其次必须通过在相应的法律中严格规定其实施条件和通过权力制约等形式避免其滥用。     

电子商务对税法基本原则的影响

电子商务有广义和狭义之分。广义的电子商务 ,是指一切以电子技术手段所进行的一切与商业有关的活动。而所谓狭义的电子商务 ,则是指以因特网为运行平台的商事交易活动 ,目前企业界所说的电子商务 ,一般是指狭义的电子商务 ,即因特网电子商务。 2 0世纪 90年代以来 ,因特网电子商务迅猛发展 ,在给企业带来巨大经济效益的同时 ,也使建立在传统销售方式下的现行税收法律制度和原则受到了很大冲击。一、电子商务对税收法定原则的影响税收法定原则要求税收征纳必须有明确、肯定的法律依据 ,否则不利征税。而电子商务作为一种全新的商品经营和交…     

论税收民生与中国的税法转型

税收是国家解决民生问题的物质保障,不合理的高税收会降低民生发展水平,异化的"税收"则将侵犯公民的财产权、危害民生,税收分配不公影响部分群体民生改善.如何尽可能发挥税收促进民生发展的功能,克服税收不公对民生的消极影响?关键是要实行以民生为价值取向的税法转型.这一转型将表现出若干趋势:一是更新税法理念,要从国家本位转变为以人为本;二是税法私法化,要重视和凸现税法这一传统公法所蕴含的私法价值,重塑征税权力--纳税权利之关系;三是税法社会化,要注重税法的社会目的、作用和效果,以解决社会问题,实现社会公正;四是要彰显税收程序法的价值,税收程序正义除了要求以正当程序对征税权予以控制以外,还必然要求为纳税人权利提供有效的救济途径.     

生育权的个人所得税法保障——理论逻辑与制度优化

生育权兼具自然权与法定权的双重属性,国家对其负有法定保障义务。现行税法中,个人所得税法最能体现征税权与生育权的张力。理论上,生育权保障与个人所得税法的价值目标、量能课税原则以及激励功能具有高度契合性。同时,个人所得税法保障生育权应保持必要限度。制度上,现行个人所得税法的税收利益减让机制存在不足,难以满足生育权保障的现实需要。对此,基于法治理念,可以实行二元可选择的课税单位模式、建立费用扣除标准动态调整机制、增强专项附加扣除的差异性与精细化、以需求为导向设置特定税收优惠,为生育权的实现提供坚实保障。     

从税收法定到税收公平:税法原则的演变

税收法定与税收公平都是税法建构的基本原则.从历史和现实的具体语境看,当今世界在税法原则建构上正发生着从税收法定到税收公平的演变,体现了从形式正义到实质正义、从依法征税到以完制税以及从人民主权到人权的法哲学变迁.我国正处于转型时期,面临着同时构建税收法定和税收公平的双重压力,对税收法定与税收公平都不能偏废,必须通过修改宪法第56条、完善税收立法、建立违完审查制度等措施,同时实现税收法定和税收公平的构建任务.     

"黄宗羲定律"不是"农村税费"改革的关键

秦晖先生提出的“黄宗羲定律” ,其现实意义不可低估 ,但它却不是当前农村“税费改革”的关键所在 ,只有在今后一段时期内确保中央对地方“税费改革”专项转移支付如数兑现 ,同时 ,加快政治体制改革步伐 ,采取合理配套改革措施 ,农村“税费改革”才有可能取得最后成功。这场中央对地方的“输血博弈”成功与否 ,是中短期内影响农村“税费改革”的决定性因素。     

我国个人所得税改革若干问题探讨

我国现行个人所得税已与社会经济发展相脱节。个人所得税的改革应从税制模式的选择、应税所得的确定、税率结构的调整和征收管理模式的改革四个主要方面着手     

税改理念的重构与税制改革探析

税制要改革已经成为当前的一种社会共识,但该如何迈步,显然取决于税改的理念。长期以来,提高“两个比重”是我们为之奋斗的目标,并有意或无意地将其贯穿于历次税制改革中,导致很多改革囿于对财政收入的影响而夭折或打了折扣,保持税收收入的较快增长事实上成了各项税制改革的前提条件。以这次“结构性减税”为转折点,我们的税改政策理念应发生根本转变,由长期以来因各种主客观因素而被迫形成的“偏轨”转到促进经济社会发展的正确轨道上来。     

中国农村的税费制度改革

由于现行农村税费体制性质的扭曲及其设计的不合理 ,农业税制的缺陷和农村收费制度的种种弊端已经不断地暴露出来 ,并且明显缺乏社会公正性。虽然农村税费改革在全国大部分地区推进的过程中取得了明显的效果 ,但是持续、深入地推进改革 ,建立一个规范化的现代地方财政体制和农村税收制度还将面临严峻的挑战和困难。我们最终将要建立一个什么样的地方财政制度和税收方案的目标模式还不甚清楚 ,当前多数地方政府的财政困难造成大量潜在的农村公共服务需求难以得到基本的满足 ,重构地方公共财政制度和政府治理模式正是当务之急     

构建我国绿色税收法律体系

我国现行的环境税收措施各自独立、互不衔接,无法系统地调控环境问题,本文提出借鉴国外环境税收经验,在改革现行税制具有环保性质的内容和优惠措施的基础上,通过开征污染税、强化资源税和能源税,建立绿色关税,推进我国税制绿色化改革,构建保护环境和资源的环境税法体系,对可持续发展具有特别重要的意义。     

质疑《论税法的道德性》

<论税法的道德性>一文用错误的方法论证了一个错误的观点,似是而非而又具有很大的迷惑性.道德中性税法不能成立,税法的道德性不容否认.     

加入WTO与当代中国民商法律制度改革

“入世”不仅意味着中国成为全球市场的重要成员 ,同时也意味着我们将和世界上众多经济大国在同一规则体系下开展合作与竞争 ,这一因素势必对我国现有的法律制度与法律体系产生极大的影响。我国现行的法律制度中有许多与WTO规则不相适应 ,特别是与货物贸易、服务贸易及相关投资和知识产权等联系最为密切的民商法律制度尚显稚嫩 ,很不健全。如何遵循WTO的基本原则和规则 ,深入研究、积极探索我国民商法律制度改革的指导思想和具体做法 ,这是我国法学界所面临的一大重要课题     

中国房地产税制:存在问题与改革设想

在现代市场经济条件下,房地产税制具有十分重要的功能。现阶段中国房地产税制存在房地产税收功能分散,房地产税种设置交叉重叠现象突出,计税依据不符合国际惯例,房地产保有环节税负偏轻和房地产税权分布结构不合理等问题。中国房地产税制改革已进入基础性制度建设阶段,必须按照"宽税基、简税种、低税率"的原则,实现房地产开发流转环节税收为主向房地产保有环节税收为主的房地产税制转型,去土地财政化,这就要适时开征房产税。开征房产税可以分两步走,近期对居民新购商品房超免税标准部分征收房产税,中长期覆盖到居民已购存量房地产。