我国消费税的调整与完善

消费税是世界各国普遍采用的一种税收政策,我国在1994年税制改革的时候确立并开征了消费税.长期以来,消费税对引导产业结构、消费结构、调节收入、保证国家财政收入方面发挥了重要作用.我国在2006年4月对消费税作了重新调整,论文针对调整后消费税征收过程中存在的征税范围"错位",税率设计不合理、征收形式和征收环节不透明等弊端,提出了调整征税范围、完善征税环节、改消费税为价外税、适当调整消费税税率等进一步完善消费税的建议.     

论我国现行税制体系中主体税种的基本内容

我国现行税制体系名义上是“双主体”结构 ,实质上是以流转税为主体税种的多税类税种为辅助税种的复税制体系 ,其主体税种包括增值税、营业税、消费税等。本文就我国现行税制体系的主体税种的税制构成要素以及计算征收的有关问题进行探讨。     

论消费税的宏观调控功能与我国消费税法的完善

消费税作为税收的一种,与其中央税一样具有很重要的宏观调控功能。但是,消费税的这种功能在现行相关法律规范中并未得到很好的体现与落实,从而导致其宏观调控功能没有得到很好的发挥。要改变这种现状主要靠消费税法的完善,即制定消费税法,并将现行相关规范的内容作相应的调整。     

我国现行增值税与消费税比较研究

为推进增值税制度完善,促进国民经济平稳较快发展,国务院决定,自2009年1月1日起,在全国实施增值税转型改革.结合新增值税法和新消费税,对比消费税和增值税计税依据的不同,可以明确一般所讲的缴纳消费税的同时都应缴纳增值税的说法的非严谨性,以及二者计税依据的差异.     

对珍珠产业消费税现状的探讨

现行消费税政策对珍珠产业的影响:应税消费品出口不征或退还消费税,企业成本降低;应税珍珠及珠宝首饰内销征收10%消费税,不利于扩大内需,有损珍珠业发展。所以,要完善珍珠产业消费税征收管理:与时俱进,转变观念;改革珠宝首饰消费税征收办法;加强珍珠行业税收征管。促进珍珠产业进一步发展。     

论我国生态税法律制度的构建与完善

我国现行的生态税法律制度在减轻或消除污染,加强环境保护方面发挥了一定的作用,但仍存在缺少针对环境保护的专门税种、税种分散、费多于税、缺乏系统性等缺陷.构建与完善我国生态税法律制度,应在确立生态税法律制度的立法原则的基础上,改革排污收费制度,开征环境保护税;同时,对现行资源税、消费税、城市建设维护税及税收优惠政策等进行改革与完善,以促进我国经济社会与环境的协调、可持续发展.     

成品油消费税制度历史分析及改革展望

成品油消费税制度改革是2017年两会关注的重点问题之一。成品油税费制度已与中国经济发展和成品油市场化进程不相适应,需调整与转变。中国对成品油征收税费较晚,现阶段实行的成品油消费税在国际上处于中低水平。成品油消费税一直是国内外学者研究的重点。中国应结合成品油市场及成品油消费税制度的现状,扩大成品油消费税征收范围,将征收环境下移,采取"互联网+"税收征管模式。     

加强东北区域生态安全的税收政策研究

东北是维持我国整体生态安全的要害地区,其生态安全状况对全国的经济发展将产生直接影响.由于长期无限度开发,目前东北地区正面临着严重的生态危机.税收作为宏观调控的重要手段在生态环境保护中应发挥重要作用.然而,现行税制却存在着环保税缺位,资源税、消费税等相关税种生态功能弱,缺乏对东北地区生态保护的税收优惠等问题,使税收在生态环境保护中的作用未能得到充分有效发挥.建议针对东北生态环境状况,通过开征专门的环境保护税,改革资源税等相关税种,制定针对东北生态环境保护的税收优惠政策等措施,加强该地区生态环境保护,实现东北区域经济与环境协调发展.     

自产自用应税消费品业务中的流转税会计问题

自产应税消费品用于连续生产应税消费品的,不纳消费税和增值税。用于其他方面的,于移送使用时缴纳税消费税,符合“视同销售货物”情形的还应缴纳增值税;且增值税、消费税的计税依据中均应包含消费税,但不含增值税。     

关于我国环境保护费改税的思考

当前我国环境问题总体仍在恶化,现有主要环境经济政策对于环境保护的作用有限。环境保护费改税是当前促进环境保护的有效对策,具有税收制度的优越性,其主要内容包括排污费改税,调整及完善现有与环境保护相关的税收政策。环境保护费改税,在征纳主体、税目设计、税收征管等方面,需要考虑与现有排污收费制度的衔接,改革的结果是建立以环境保护为目的,与现有增值税、消费税等税种平行的独立税种。     

我国现行消费税制存在的问题及改革建议

2014年政府工作报告明确指出,要推动消费税改革。新一轮消费税改革呼之欲出,这既是基于我国消费水平的变化,也是顺应"营改增"的税制改革。文章对我国消费税改革历程做了一个系统的描述与归纳,从中寻找出新一轮消费税改革的出发点,分析现行消费税制存在的问题,指出其征税范围、税率、征税环节以及价内计税办法仍存在亟待解决的问题,并在此基础上提出消费税改革的建议,力求为我国消费税的完善提供切实可行的理论指导。     

我国可持续发展的环保税收政策选择

可持续发展理论已经被世界各国所认同，因此，世界各国陆续制定和调整了以可持续发展为主线的税收政策，构建以生态税制为主要内容的税收新体系。介绍了税收政策对环境保护行为的调节作用以及国内外环保税收政策研究的概况，并分析了建立中国可持续发展的环保税制途径，最后提出应制定一套具有中国特色并与世界接轨的生态税收体系。     

对生产型增值税到消费型增值税转型的认识

要实现增值税的转型,必须改革投资体制、建立相应的约束机制和风险控制体系.考虑到国家财政承受能力和国家经济结构调整的需要,宜采取分类分步的办法实施.同时,应对现行税制进行改革,适当调整增值税的征税范围、进行相关税种的结构性调整,促进生产型增值税向消费型增值税的顺利过渡,推动我国增值税体制的进一步完善.     

建立和完善我国的生态税收体系

面对日益恶化的生态环境问题 ,我国有必要建立和完善以环境保护为目标的生态税收体系 ,通过调整完善现行税制中的相关税种、开征专门的环保税、采取环保税收优惠等措施 ,运用税收政策 ,加大对环境污染的治理力度 ,保护生态环境 ,促进可持续发展。本文对建立生态税收的必要性、生态税收的理论基础进行了讨论 ,提出建立和完善我国环境税收政策的设想     

对超标超量排污加倍征收环境保护税的法律省思

2015年6月,国务院法制办公布的《中华人民共和国环境保护税法(征求意见稿)》,规定了对超标排放污染物和超总量控制指标排放污染物加倍征收环境保护税。但这种对超标、超量排污加倍征税模式不具有法律上的可税性：一是它混淆了法律义务与法律责任的概念,将违反环保法规定之义务所应承担的不良法律后果规定在税法的义务性条款中,与立法技术不符,不具有法律上的合理性;二是它违反税收公平原则,且导致环境保护税收法律与其他环境保护法律、行政处罚法律的相互矛盾和冲突,违反行政处罚法的“一事不再罚原则”,不具有法律上的合法性。我们应取消《环境保护税法(征求意见稿)》中对违法行为实行惩罚性征税的规定,代之以在环境保护单行法律中具体规定超标、超量排污的罚款处罚幅度,以使法律体系协调统一,真正实现公平、效率的财政税制目标。     

国外生态税收实践及对中国的启示

国外通过开征二氧化碳税、二氧化硫税、资源开发税、噪音税、拥挤税以及环境关税等加强生态环境保护,但中国目前尚未建立以保护生态环境为目的生态税收体系,存在着主体税种缺位、相关税种环保因素考虑不够、生态税收优惠形式单一等问题。建议根据可持续发展理论,借鉴国外经验,通过开征专门的环境保护税、改革相关税种、完善税收优惠等措施,构建以生态税收为主要内容的税制新体系。     

基于生态补偿效应的我国环境税改革方向

在分析环境税的生态补偿效应基础上,梳理我国的环境税费制度实践情况。结果发现,目前我国的环境税制体系不完善,融入式环境税制影响了税收中性原则,缺少独立的环境税种,导致生态补偿导向缺失,"双重红利"效应难以实现;征管体系不健全,弱化了生态补偿效果。鉴于此,我国应明确环境税改革方向,立足国情、循序渐进地建立具备"生态补偿"理念的环境税制模式,完善环境税收征管体系,提高环境税效应,促进生态文明建设。     

可持续消费与我国消费模式的选择

消费模式的变化在社会发展过程中有着重要的作用。世界各国由于经济发展水平和收入水平的差距 ,出现了消费不足和过度消费的现象 ,给经济增长和环境资源造成了巨大的压力。可持续消费是一种新的消费模式 ,该模式既有利于经济的持续增长 ,又有利于环境的保护和改善。在我国推行此消费模式 ,需要积极宣传可持续消费观 ,提高公众的可持续消费意识 ;建立新的消费价值观 ;不断提高科技发展水平 ,研究和开发更多的可持续性产品 ;健全各种法律、制度和体系 ;正确引导消费者进行“生态消费”。     

浅议完善税制与环境保护

发展经济已受到国人的重视,但环境保护并没有引起所有国人的足够重视。十六大报告明确提出了我国经济走可持续发展的道路。我国应通过完善税制来落实可持续发展政策,使保护环境与发展经济协调发展。