外部董事的代理成本与审计需求——来自民营上市公司的经验研究

以2007-2012年间民营上市公司为样本,考察了外部董事是否会引致较高的代理成本和高质量审计需求,以及经理市场发育对外部董事与代理成本、审计需求关系的影响。研究发现,外部董事比例越高,绝对代理成本越高,但相对代理成本并不高;外部董事比例越高,公司越倾向于选择大规模审计师,支付的绝对审计费用也较高,但相对审计费用并不高;当经理市场较发达时,外部董事引致的代理成本相对较低,公司更倾向于选择大规模审计师,支付的审计费用较低。     

股票期权、独立董事与公司治理

股票期权制度克服了公司委托—代理矛盾 ,独立董事制度解决了公司的“内部人控制”问题股票期权 ,独立董事和公司治理三者之间相互依存、相互作用。实施股票期权制度和独立董事制度非常必要和迫切 ,以制度变革来改善公司的治理结构 ,从而推动现代企业制度的建设     

独立审计代理委托权配置问题研究

从审计代理委托权的配置问题入手,分析了独立审计代理委托权的配置现状及其成因,并对财务报表保险模式、证券交易所招投标模式和审计委员会模式进行了比较。与其他模式相比,证券交易所招投标模式更加切实可行。     

罗马法中债权让与制度的历史演进

罗马人相继采用了债的继承、债的更新、诉讼代理、诉讼通知、债权继承等变通方式来达到债权让与的目的,这些方法由繁琐到简单,逐步达到切实保护受让人的利益并简化债权移转的手续的目的.债的更新方式割裂了新债与旧债之间的同一性;其后的诉讼代理方式,既无须征求债务人的同意,且可保留原债权所有的担保;而后的诉讼通知消除了诉讼代理中受让人的权利可能被让与人随时收回的弊端,至优士丁尼时期真正的债权让与制度得以确立,并就让与的效力、让与人的瑕疵担保责任等问题作了详尽的规定.债权让与制度的历史演进,既是债权让与所涉及的三方主体利益得以合理平衡的过程,也是债权让与制度不断趋于完善的过程.     

全球化下公司治理趋势分析:模式趋同或功能趋同

WTO之后的国际竞争,在很大程度上将是公司治理的竞争.各国公司治理结构所具有的灵活性,以及各国政治、法律体系的差异,使得各国公司治理演进较预期在功能上更具有适应性,而在模式上则表现得较为稳定.本文试图就公司治理趋势的这二个层面问题:模式和功能进行研究,检查制度维持或路径依赖和功能适应之间的交互关系,并试图分析在双失灵情况下契约趋同的作用,探讨全球化背景下公司治理演进趋势的方式和内在机理.     

公司治理结构与制度安排约束——从委托代理和契约联结之两层面的理论解说

公司治理结构的合意与否受制度安排约束是一个不争的事实,但制度安排在哪些方面对公司治理产生约束的理论说明,必须联系公司治理结构与制度安排约束的关联来认识.从剩余索取权和控制权的角度来考察,公司内部制衡和外部约束的现实,主要涉及产权委托代理和市场契约联结等相关层面.在关注公司内部不同机构的职能及其相互关系的同时,注重对委托代理和契约联结的研究,可以在较宽广的层面上对公司治理结构作出一些实质性的解释.我国现阶段制度安排对公司治理结构的约束,在相当大的程度上是由体制转轨引起的,其特点有着一些值得探讨的内容.     

论市场制度的三大层次及其耦合

本文认为,市场是一套制度的集合,市场制度是市场发展、经济社会化与现代化的基本保证。市场制度从里到外可以分成三大层次,即交易制度以及在此基础上衍生出来并与之一同演进的政治、法制等权威制度和伦理道德等训导制度。本质上,市场制度是一个彼此开放的具有社会历史性演进开放系统。系统论思想的启示与市场经济演进历史表明：市场经济发展与否,关键在于三大层次的市场制度能否相互适应与相互协调以耦合成有序的市场制度系统。中国市场经济的发展,应加快市场权威制度与训导制度的构建与完善     

票据代理在代理制度中的独立性探寻

票据行为是负担票据债务的行为,票据代理即票据行为代理,立足于票据行为,票据代理才具有其现实意义.票据代理作为商事代理的重要组成部分,是由民事代理衍生而来的,与民事代理有相同之处,但更有其独立性.民事代理的方式有意定代理、法定代理和指定代理等类型,而票据代理的方式较多为意定代理,其特定的代理方式决定了票据代理的独立性;民事代理既可以表现为书面形式,也可以表现为口头形式,而票据代理只能用书面形式,其在表现方式上具有独立性;另外,票据代理在追认权和责任承担上也表现出独立性.我国票据法对票据代理的规定相当简单,票据代理的许多关键事项从票据法的规定中不能得出答案.在实践中,票据代理出现的一些问题妨碍了人们对票据代理制度的正确认识.因此,为完善票据法律制度、解决票据纠纷,票据代理制度的独立性研究尤为必要.     

论我国公司法人内部监督制度的完善

公司法人监督机构的建立和完善,从而降低代理成本已成为公司治理的核心问题所在。公司法人内部监督制度的设立和完善是降低代理成本的途径之一。而公司法人内部监督制度的设立和完善,应该在公平与效率的深层次统一层面上,以平衡股东、经营者和职工之间的利益为旨归。所以,完善我国公司法人内部监督主要路径是:提高、扩大中小股东在公司中的地位和权利;加强、扩大职工的参与管理权;提升监事会地位,扩大监事会职权,完善对监事义务之规定。     

问责与绩效评价:政府审计职能创新解读

文章基于政府职能转变,解读政府审计制度的完善、审计职能创新问题,提出赋予政府审计司法地位,为问责审计和绩效评价审计制度的建立创造前提条件。文章建议沿着公共资金使用效能和环境资源效益两条主线有重点地开展绩效评价、问责审计,尤其在国有企业改革中,通过问责和绩效评价审计,解决政府审计“缺位”和“不到位”问题,防止国有资产流失问题再发生。     

State Audit in the Modernization of National Governance: Institutional Guarantees and the Logic of Practice

The national audit is produced and developed to meet the objective requirements of national governance, and is a basic institutional arrangement within the governance system. In terms of its institutional attributes, legal status and functions, the national audit is the cornerstone of national governance and an important guarantee driving the modernization of governance. In this new historical era, the national audit needs to be appropriate to the new situation and new requirements of comprehensively deepening reform and enhancing the rule of law. We must accelerate the improvement of the audit system, enhance the breadth of coverage of audit supervision, comprehensively increase audit capacity, give greater effect to the functional role of audit and boost the modernization of the national governance system and governance capability.     

论绩效审计

绩效审计与效益审计虽然有着紧密的联系,但是它们毕竟是两个不同的审计范畴,其主要区别在于审计的客体指向审计的内容、目的、作用和职能的表现等四个方面,因此绩效审计的范畴相对于效益审计范畴具有更深层的内涵。绩效审计中"绩"的评价核心是建立一套科学的评价指标体系。对于经济运行单位而言,这套评价指标体系主要包括四类:一是任期资产保值增值指标,二是任期财务情况指标,三是任期偿债能力指标,四是任期市场环境适应指标。绩效审计中"效"的评价核心同样需要建立一套科学的评价指标体系。对于经济运行单位而言,这套评价指标体系主要包括经济效益、生态效益和社会效益三类指标。     

内部控制失效的成因及解决对策

我国大部分企业的内部控制尚处于初级阶段,主要表现为控制制度缺位、监控措施失效,原因在于缺少强化内部控制所必需的外部氛围,缺少严谨的法人治理结构,缺少增强群体凝聚力的企业文化底蕴。因此,必须创造良好的法治环境,建立分层分权的业务程序控制体系,强化会计控制与审计监督,并通过企业文化增强员工素质。     

论企业制度的演进

文章讨论市场经济里的企业制度演进过程 ,即从单一业主制企业到合伙制企业再到现代公司制企业。一方面从交易费用角度揭示了企业制度演进的根本原因 ,另一方面则探讨了不同企业制度内部要素所有者的权力与利益关系演变的基本特征。     

国家审计防御国家经济安全风险辨析与借鉴

国家审计与国家经济安全的内在逻辑与外在联系都表明二者存在密切相关性。一些发达国家将国家经济安全风险防御重任赋予国家审计。文章通过比较分析后,笔者认为我国经济安全正在倒逼国家审计承担责任,但由于我国国家审计风险防御系统存在缺陷,风险防御能力较低,国家审计只有转变和创新审计职能才可肩负此任。我国政府应尽快考虑和部署国家经济风险防御战略,构建国家经济安全平台和完善国家经济安全防御系统,建设国家经济安全风险评价体系,监测和防御国家经济安全风险,国家审计应当成为经济安全风险防御和风险评价的核心主体。     

我国财政统计核算改革的目标模式与推进机制

国际货币基金设计的GFS(2001),是目前世界各国较为流行且广泛认可的新型财政统计体系。该体系采用了权责发生制,拓展了核算对象,重新定义和整合政府财政收支体系,相对于GFS(1986),具有巨大的进步。我国应全面借鉴GFS(2001),重新界定广义政府范围,建立以权责发生制为基础的价值确认系统,完整记录政府财政活动、财政资源的基础信息,并进行部门间、政府间相关的数据合并,形成符合我国实际情况、并与国际接轨的政府财政统计核算体系。     

信息化条件下国家审计组织方式创新研究

当前国家审计组织方式存在着不能适应信息化发展需求、不符合扁平化发展趋势、不能很好培养复合型人才等问题。信息化环境下,国家审计组织方式创新主要包括信息系统集成、组织结构整合、审计管理创新、审计技术和方式创新等几个方面。为了保证审计组织方式的有效运作,也需要在审计计划精细化管理和项目组长的职业化、内外部资源共享等方面实施相应的配套措施。     

Perceptions concerning research integrity and the practice of data audit in the biotechnology industry

A survey was conducted in order to evaluate the responses of biotechnology executives concerning their perceptions of the frequency of questionable R & D studies performed in their companies and to assess the extent to which their companies voluntarily conducted data audits. Data audit was found to be commonly practiced on a voluntary basis by biotechnology companies, in contrast to its almost lack of practice by universities. However, public companies were more likely to practice data auditing than privately held companies. Moreover, the likelihood that managers suspected or detected questionable studies in their companies was significantly increased if the company practiced data auditing.     

Data Audit as a Way to Prevent/Contain Misconduct

Research misconduct is frequently in the media headlines. There is consensus among leading experts on research integrity that the prevalence of misconduct in research is at least 1%, and shoddy work may even go over 5%. Unfortunately, misconduct in research impacts all walks of life from drugs to human subject protections, innovations, economy, policy, and even our national security. The main method of detecting research misconduct depends primarily on whistleblowers. The current regulations are insufficient since dependence on whistleblowers manifests itself as an accidental hit or miss. No other endeavor in our society depends on such a poor system of discovery of misconduct to remedy it. Nearly a quarter of a century ago, I proposed data audit as a means to prevent/contain research misconduct. The audit has to protect the creative process and be non-obtrusive. Data audit evaluates the degree of correspondence of published data with the source data. The proposed data audit does not require any changes in the way researchers carry out their work.     

一人公司运营中的债权人利益保护制度的新构想

一人公司在促进经济繁荣、顺应现实经济生活的客观需要的同时，却由于一人公司与传统的公司法律制度理论相冲突，使传统公司法规范股东之间、股东与公司之间以及股东与公司债权人之间利益平衡的制度设置无法发挥作用。导致一人公司股东更容易滥用公司法人独立人格及有限责任，规避法定或约定的义务，进而损害债权人的利益。在一人公司运营阶段建立和完善相关的制度可以规范一人公司的行为，更好地保护一人公司债权人利益。