中小企业内部控制探析——对一项中小企业内部控制调查的分析

本文采用问卷调查的方法,对内部控制分五要素(控制环境、风险评估、信息系统与沟通、控制活动和对控制的监督)在中小企业中的实施情况进行了研究.结果表明,中小企业比较重视控制活动要素的实施;从企业规模看,中型企业的内部控制实施情况好于小型企业;从产权形式看,私营企业要略好于其他企业.本文还对问卷结果进行了分析,并在此基础上提出了建设我国中小企业内部控制的建议.     

信息技术能力对内部控制作用及理论框架

内部控制的实质是外部投资者对企业董事会行为的监督过程.它被誉为企业的“长寿基因”,对企业的生存和发展起着重要作用.信息化下内部控制问题研究是一个综合性问题研究,具有交叉性,需要运用多种理论加以理解.从内部控制实施的角度出发,探讨信息技术能力对内部控制作用,认为信息技术能力从制度层面、流程层面以及信息层面对内部控制产生了积极的效果,同时构建了信息技术能力对内部控制作用的研究框架,以期为以后的研究提供帮助.     

对我国企业内部控制及其构建的思考

随着我国会计准则、审计准则实现国际趋同,中国内部控制标准体系也正在构建.我国企业内部控制建设起步较晚,在控制观念和控制环境等方面存在诸多不足,因此,在构建我国企业内部控制时,应当从国际环境、会计准则及内外部评价上充分考虑,建立适合我国国情的内部控制.     

论我国内部控制制度的有效性建设

加强和完善企业内部控制制度,已成为当前理论界和实务界最为关注的话题之一.改善我国企业的内部控制现状,保证会计信息的质量,完善公司治理和信息披露制度,保护投资者的合法权益并保证资本市场的有效运行意义非常重大.本文拟从内部控制的特征对企业内部控制的有效性进行分析,提出按成本和效益的原则,从强化内部稽核入手,使内部控制有效.     

企业内部控制规范体系实施的初始条件与应对策略

《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》的发布,表明适应我国企业实际情况、融合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系初步建成,这在我国内部控制史上具有里程碑式意义。从中国企业发展的需要、中国综合国力发展的需要、转变经济发展方式的战略举措和应对国际形势需要等方面系统分析了企业内部控制规范体系形成的主要动因,并对实施初始条件进行了深入的探讨与研究,提出实施企业内部控制规范体系的应对策略。     

国有企业内部控制存在的问题与对策

从当前我国国有企业内部控制在机构设置、制度建设、履行程序、监督体制等四方面存在的问题进行分析,并从建立健全现代企业制度.完善法人治理结构、进行科学职能分工、重视企业内部软管理、建立健全人力资源管理制度等方面对优化国有企业内部控制进行了探索研究。     

内控有效性、高管代理成本与多重并购绩效

立足于企业转型升级和跨越式发展的战略诉求,并购成为企业实现迅速扩张和优化资源配置的重要工具.本文选取2009-2014年发生并购重组事件的A股上市公司作为研究对象,以并购交易绩效、并购整合绩效和并购可持续增长绩效多重指标为研究侧重点,结合我国特有的产权制度背景,考察内部控制有效性、高管代理成本对多重并购绩效的影响.研究发现,高质量的内部控制能够有效改善多重并购绩效,高管代理成本会抑制并购后主并公司的多重并购绩效;同时,内部控制能减弱代理成本对并购绩效的损害程度,但这一治理作用在国有企业与非国有企业中表现各异.研究结论为我国进一步加强包括内部控制和公司治理机制在内的制度建设提供决策依据.     

对我国现行内部控制评价主体定位的研究

内部控制评价作为企业内部控制的重要组成部分,目前已得到理论界和实务界的广泛关注.然而我国对内部控制评价的研究主要集中在内部控制鉴证方面,忽视了面向管理由内部审计实施的评价,而后者在我国现阶段更为可行,意义尤为重大.本文正是以此为立足点对评价中主体定位问题加以研究.     

内部控制、审计意见与企业信用评级

为了更直接地向投资者提示信用风险,中国证监会于2007年颁发的《公司债券发行试点办法》规定,企业在公开发行债券前必须先获得信用评级.随着信用评级对投资者投资决策影响力的提高,企业对获得较高信用评级有了更大的动力.企业要想获得更高的企业信用评级,就要降低自身的经营风险和违约风险,而内部控制和外部审计是降低风险的重要途径.因此,选取我国A股上市公司2014—2018年的数据,将内部控制和外部审计的经济后果研究扩展到信用评级市场,通过规范和实证研究发现内部控制质量与企业主体信用评级之间存在显著正相关关系,并通过进一步研究发现,这一相关关系在非国有企业中显著,在国有企业中并不显著.运用逐步检验法和Bootstrap检验法检验审计意见在内部控制对企业信用评级影响中的作用.研究结果表明:内部控制质量对企业信用评级的部分影响是通过审计意见实现的,即审计意见在内部控制对企业信用评级的影响中起到部分中介效应.根据研究结果,从投资者控制风险、评级市场准确评级、企业优化自身治理、政策制定者积极监督四个方面提出相关对策建议.     

内部控制理论比较研究

近来,国外在内部控制理论研究和实践两方面不断取得新的发展。与之形成对比的是,我国企业的内部控制理论和实践正处于起步阶段,尚不完善。由于内部控制不健全,企业内部大案、要案不断出现,严重影响企业的健康、持续发展。为此,将我国与以美国为主的西方发达国家的内部控制理论从理论框架、形成机制、控制目标、控制主体、控制内容及控制评价等方面进行深入比较分析,找出差距,可以为完善我国的企业内部控制理论提供一些借鉴和思路。     

基于组织理论视角的企业内部控制设计

设计健全、完整的内部控制是企业防范风险、实现企业战略目标的根本保障.从组织设计理论的视角来看,企业内部控制设计的基本程序为:明确企业发展战略,确定内部控制设计的目标;设计公司内部控制框架;划分各个管理层次、职能部门和工作岗位的权责;设计业务流程和管理规范,制订各种保证企业有效运行的规章制度;配备人员和培训;适时的信息反馈和修正.     

完善我国企业内部控制的思考

美国次贷危机引发的全球金融危机的出现和财务造假、偷税漏税、侵吞公司财产等违法犯罪案件的屡屡发生．使得人们对风险问题高度关注，对企业内部控制更加重视。良好的企业内部控制能够有效地纠错防弊、规避风险，保证业务活动的顺利进行，保障资产的安全、完整。鉴于企业内部控制越来越重要和越来越引起人们的瞩目，非常有必要摸清我国企业内部控制状况．以完善我国企业内部控制。文章在对我国企业精心调查、研究的基础上，对企业内部控制问题及成因进行了归纳，对完善我国企业内部控制提出了对策。     

企业实施有效内部控制的难点及措施

内部控制是现代企业管理的重要手段.加强企业内部控制是贯彻<会计法>的一项要求.加强和完善企业内部控制制度,已成为当前理论界和实务界最为关注的话题之一.由于公司法人治理结构上的先天不足以及组织结构和人员素质等方面的原因,我国企业内部控制普遍薄弱.因此,结合国内企业界内部控制实践难点,分析和研究企业完善内部控制应把握的难点及措施具有重要的现实意义.     

增强企业内部控制有效性的因素分析与对策研究

针对我国企业内部控制制度的实践,分析了现行企业内部控制制度的缺陷,并对影响企业内部控制制度运行效率的关键因素进行了分析,最后分别从强化企业内部控制意识、加强会计内部控制对企业经营全过程的控制力度、实施会计委派制度和会计集中核算制度、建立内部控制激励机制以及加强内部审计监督机制等方面,提出了增强企业内部控制制度有效性的对策。     

油田企业内部控制制度的现状、问题和完善途径

阐述了我国企业内部控制新制度：“一个规范,三个指引”,帮助人们深刻理解内部控制的内涵;进一步讨论了我国油田企业的内部控制发展历程,结合目前我国油田企业内部控制存在问题进行深入分析,论述建立和完善企业内部控制的紧迫性和必要性;按照我国发布的企业内部控制制度,提出了建立健全油田企业内部控制的几点对策。     

内部控制能够改善员工激励吗？——基于员工持股计划视角

高质量的内部控制有利于完善企业内部激励机制,进而促进企业经营效率效果的提升。然而,现有研究多集中于管理层视角,对普通员工的激励效果则缺乏关注。从员工视角出发,以2014—2017年我国A股上市公司为样本,考察了内部控制对上市公司员工持股计划的影响。研究发现:内部控制质量越高,公司内部推行员工持股计划的可能性越大;同时,内部控制能够显著提高员工持股计划实施后的企业长期绩效。进一步地,内部控制对推行员工持股计划的影响在薪酬激励水平较低、非国有企业和业绩波动较大的企业中更加显著。这意味着,有效的内部控制不仅能够有助于推进员工持股计划,还将提升员工持股计划的实施效果。有效的内部控制将为完善员工激励机制提供重要的保障。     

内部控制、社会责任和财务绩效的关系实证——以医药制造业为例

文章以我国2013-2015年沪深两市医药制造业上市公司作为研究样本,用实证方法研究了内部控制、财务绩效以及企业的社会责任三者之间相互的关系.实证结果表明:企业内控水平对其财务绩效有正向作用,社会责任在其中呈现中介桥梁作用,同时也对财务绩效反映出正向效果.增强企业内部控制水平和积极履行企业社会责任是相辅相成的,医药制造业企业应加强企业内部控制的建设与实施,同时将履行社会责任的理念融入公司内部控制体系构建之中,促进其健康持续发展.     

管理防御、内部控制与企业风险承担

转型经济环境下,我国经理人市场对经理人约束作用有限,经理人的自利和短视行为造成严重的管理防御现象,影响企业风险承担水平.以2012—2018年沪深A股上市公司为研究样本,实证研究管理防御如何影响企业风险承担能力以及内部控制对二者的调节作用.研究发现:经理人的管理防御行为通过降低企业的债务融资水平显著抑制企业风险承担水平,而内部控制能在一定程度上削弱管理防御对风险承担的负面效应;按产权性质分组研究发现,相较于国有企业,管理防御对风险承担的负面效应以及内部控制的调节作用在非国有企业更为显著.     

企业内部控制问题与对策的研究

对内部控制的产生和发展及加强内部控制的必要性进行了阐述,就目前我国企业内部控制的现状及存在问题进行了分析,提出了加强和改善我国企业内部控制的对策及建议.     

发电企业内部控制对企业价值影响的研究

我国电力行业作为技术、资金和管理的高密度、高风险性行业,决定了其必须依据行业特性来制定合理、有效的内部控制机制。本文以发电企业为研究对象,结合其电力行业特性,从内部控制五大目标的实现程度出发,建立其企业内控评价体系,并运用主成分分析、回归分析等方法研究内部控制对我国发电企业价值的影响。其结果表明,战略目标和经营目标对企业价值的影响较大,其实现程度越高,发电企业价值越高,而资产安全、财务报告目标和合规合法性目标对企业价值的影响不大。