试论我国个税改革的方向——借鉴日本和我国台湾地区个人所得税制度

近年来我国工薪阶层对个税改革的呼声越来越高,个税改革重点不仅仅是提高起征点,分类税制与综合税制的相互结合也是一个关键点.目前我国台湾地区的个税执行综合税制,名为综合所得税;日本则执行+分类综合相结合的税制,名为混合所得税.文章着重从我国个税的一些难点入手,借鉴日本和我国台湾地区的个税制度,探讨我国的个税改革.     

中国个人资本所得税的收入再分配效应——实证测算与方案模拟

中国居民收入分配差距的不断扩大与资本收入份额的显著提高密不可分,评估中国个人资本所得税的收入再分配效应并适时进行课税调整刻不容缓。基于CHFS2013数据,采用修正的MT指数和效应分解方法,对中国个人资本所得税的收入再分配效应及其影响因素进行了测算。研究发现:中国个人资本所得税整体收入调节效果甚微,利息、股息和红利所得税阶层累退性十分明显;同时,基于综合与分类相结合的个税改革趋势,结合14种课税方案的再分配效应模拟,选择将个人利息、股息和红利收入以及财产转让收入一同与劳动收入纳入"大综合"范畴,将财产租赁收入放在"小分类"类别的半综合征税模式,可作为中国下一步个税改革的优化选择。     

税式支出对促进高新技术产业发展的实证分析

近年来,南京市高新技术产业发展呈现出总量扩张、税负下降、竞争力不强的状况。选取南京市高新技术产业七大行业的产值占地区工业总产值比重指标、流转税税负、所得税税负,建立面板数据模型分析,发现税式支出激励效应存在结构性差异,流转税的激励效应大于所得税的激励效应。激励政策对航天航空制造业、医药制造业、专用科学仪器设备制造业的效果不显著;对于另外四个行业,激励效应也存在结构差异。因此,应采取差异化的税式支出激励政策,改变当前以所得税为主要激励税种的现状,转变成以流转税和所得税为双主体的激励方式。     

国民收入分配格局优化与税制结构调整

我国国民收入分配存在向政府和企业倾斜的现象,国民收入再分配环节居民、企业收入向政府流动,居民收入占国民收入比重较低,这是我国以流转税为主的税制结构造成的。国民收入初次分配中生产税是政府收入的主体,国民收入再分配阶段收入税调节乏力。因此,要优化国民收入分配格局,就必须尽快完成营业税向增值税的转变、调整消费税税目和税率、降低个人所得税税负并消除经济型重复征税,开征房产税和社会保障税,建立以直接税为主的税制体系。     

基于来源视角的城乡居民收入差距与财税制度选择

2001年以来,随着工业反哺农业政策的实施,农民的工资性收入、经营性收入、转移性收入和财产性收入均有所增加,城乡基尼系数逐渐下降。但是,以流转税为主的税制结构和现行财税制度仍制约着城乡居民收入差距的进一步缩小。因而,为增强财税制度调节城乡居民收入的作用,应构建以所得税为主的税制模式,完善增值税和个人所得税,健全房产出租的税制体系,开征资本利得税并增加财政"三农"支出。     

日本现行税制若干问题探讨

第二次世界大战后,日本税制走上了以所得税为主体税的发展道路。所得税收入占税收收入的比重逐步上升,1948年为50.9%,1974年为66.9%,1985年已达72.7%。然而,这种以所得税“一头沉”的税制,如今面临一系列问题,本文择其四个最重要方面加以讨论。一、财政状况从财政观点看,日本现行税制最严重的问题是不能为政府开支提供充足的收入。从表1可以看出,1985年中央政府收入的22.2%来自发行新债券,支出的19.5%用于债务的还本付息。此外,累积的国债已达1,220,000亿日元,可谓债     

我国农村居民与城镇居民消费需求的比较分析

当前,我国过度依赖出口的传统经济增长方式面临国际贸易环境逐渐恶化的冲击;要使我国经济继续长期保持稳定增长,必须依靠拉动国内消费市场,特别是要拉动农村居民和中低收入居民的消费.而由于我国存在显著的城乡二元经济结构差异,农村居民在实际收入、教育、医疗、养老等水平上都显著落后于城镇居民,这些直接影响到农村居民的消费.改变城乡二元经济结构差异,为农村居民创造平等的经济和社会保障环境,是促进我国农村居民消费结构升级的最根本措施.此外,我国目前对于中低收入居民的税负水平相对较高,国家应通过调整个税起征点等措施降低对于中低收入居民的税负,增强其消费能力.     

农业税取消后农民仍是纳税人

梁发芾撰文指出,农业税地位尴尬,无法归类,一般勉强归于所得税。但是,从所得税来看,这种税种是不合理的,因为与市民相比,市民的个人所得税在月收入800元以下是免征的。只有月收入超过800元,才开始课税。但农民的农业收入,很少有月收入超过800元的,因而,对农业收入课税本身并不公平。取消农业税,是税制走向公平的一步。     

医疗保障制度保护逻辑下的共享机会公平性研究

医疗保障机会公平性问题对于实现医疗保障统筹发展起关键性作用。从历时态制度变迁及共时态影响因素分析而言,我国医疗保障制度保护是政治力量与市场力量及其他社会性因素共同作用的结果,实现医疗保障制度共享公平性的关键在于获取公平性机会,而机会获取公平性的重点在于激发个体主体性,调动政治,经济及社会性资源,需要对保障对象赋权,政府层面,政策支持,个体层面,教育提升,社会层面,平台搭建。     

论我国非营利组织所得税优惠政策及其法理基础

非营利组织所得税优惠制度在我国已经粗具雏形.国内学界对于这一制度法理基础的论证尚未开始.理论基础的缺位导致非营利组织所得税优惠制度在现实中难以得到认同.希冀国外相关基础理论的引入将在一定程度上填补理论空白;国内相关制度发展脉络的梳理呈现出在基本问题上逐渐明朗的态势.所有这些努力将有助于正确解读、理性审视和贯彻落实现有非营利组织所得税优惠制度.     

日本企业经营者激励监控机制分析

日本特有的制度环境、文化传统与企业治理模式,共同决定了经营者的激励监控机制。日本企业在选拔方面的经历至上已逐渐为能力主义所替代,资格制和招聘制的推行,增强了竞争性和公平性,激发了员工的进取精神并形成竞争激励监控机制。在多方面因素的综合作用下,经营者成为日本企业利益共同体的代表,经营者享有企业高度的控制权。而年功序列的薪酬制度对经营者产生了长期的激励监控作用,内部劳动力市场与人力资本高度的专用性对经营者发挥着长期激励监控功能。     

社会主义和谐社会视野下的分配公平问题

公平正义是社会主义和谐社会的基本特征和重要目标。合理的收入分配制度是社会公平的重要体现,必须重视和解决收入分配领域的公平正义问题。当前我国收入分配在起点、过程、结果上都存在不公平的问题,并有收入差距过大、差距快速拉开、社会心理冲击大等特点。保障收入分配公平,要立足实际,坚持科学发展,改革和完善收入分配制度,并加强相关制度建设。     

高校贫困生问题研究

随着高校招生规模的扩大,高校收费制度的实施和标准的逐年提高,使原本存在的高校贫困生问题更加突出.解决高校贫困生问题是现代人才培养和体现教育公平性的需要,本文以高校贫困生问题为题,探索解决高校贫困生问题的有效办法,具有十分现实的意义.     

高校贫困生问题研究

随着高校招生规模的扩大,高校收费制度的实施和标准的逐年提高,使原本存在的高校贫困生问题更加突出。解决高校贫困生问题是现代人才培养和体现教育公平性的需要,本文以“高校贫困生问题”为题,探索解决“高校贫困生问题”的有效办法,具有十分现实的意义。     

论居民收入差异的税收调节

中国经济发展成果斐然,但此期间产业结构剧烈变化、社会格局重新调整、收入亦加速分化.分配领域矛盾的突出,开始制约社会经济的全面和谐发展.研究并解决社会贫富差距的问题是落实以人为本、全面协调可持续发展观的直接体现,也是构建和谐社会的重要举措.我国现阶段居民收入差距体现在多个方面,城乡居民之间、城镇居民内部、农户内部、行业之间、地域之间的收入都存在较大的差距.造成我国居民收入分配差异的主要原因在于人们并没有足够重视税收的收入分配调节功能,现行流转税、所得税的收入分配调节功能没有全面发挥,缺乏财产保有环节的税种,在征收管理上也存在一些问题.因此,应调整和改革现行的税收制度,加强税收征管,改善税制的执行情况,提高人们的纳税遵从度,充分发挥税收在居民收入分配环节的调节作用,更有效地解决居民收入分配的差异问题.     

中央与地方政府的非正式财政收入行为

非正式财政收入行为（预算外收入和制度外收入），不仅是地方政府在与中央政府的收入分割博弈中普遍采取的对策，而且也蔓延到中央机构。这些行为造成的沉重税负扼制企业的成长和投资的增加，从而削弱经济活动参加者的纳税能力，减少财税来源，最终导致国家财政收入缺口不断增大。尽管有相当一部分非正式收入用于公共服务，但是它也提供了满足政府工作人员、特别是高级工作人员群体不正当需求的可能性，由此酿成大量腐败现象。所以，建立有效监督政府财政行为的机制，设置保护纳税人权利的制度，实现公共财政的规范化和民主化，将不但是进一步调整中央与地方财政关系的根本举措，而且还是推进政府职能改革的一个关键     

助力生育友好型社会建构——基于“个税”课税单位改革径路

构建生育友好型社会是应对少子老龄化挑战的必然之举，为此需要在税收等制度层面予以回应。然而，当前“个税”课税单位以个人作为征纳对象，既降低了个人婚育意愿，又无助于子女养育、教育，还不利于家庭建设，有碍生育友好型社会建构。为此，须引入家庭课税制方案，在解决个人婚育意愿，子女养育、教育和家庭建设等实际问题的同时，契合量能课税原则的基本诉求，亦能丰富“个税”生育激励的工具内涵。在“个税”课税单位具体改革径路上，可选择“个人+家庭”的整体方案，并以夫妻作为基本纳税单位，设计以“折半乘二制”为标尺的家庭课税税率基准，达成“个税”课税单位改革目的，真正助力生育友好型社会建构。     

典型行业科技人员收入、分配制度效率、幸福感影响关系研究

收入影响人们的工作状态和绩效,高效率的收入分配制度可以提高人们的收入满意度和产出,进而提升幸福感。典型行业科技人员的收入与收入满意度、分配制度公平性满意度、分配制度激励满意度存在正相关关系,与行业间收入差距合理性满意度之间没有相关关系。典型行业科技人员的收入与单位收入科研产出率呈负相关关系。现有的收入分配制度仅仅从工资的构成、收入的多少去考虑和设计,没有兼顾科技人员这一特殊群体的其他诉求,因此需要进一步完善典型行业科技人员的收入分配制度：一方面要重视建立公平合理的绩效评价机制,让科研产出与收入较好地匹配;另一方面要建立除收入以外的其他奖惩机制。     

社会公平保障体系研究:国外经验及对中国的启示

构建社会公平保障体系,既是建立和谐社会的要求,也是完善中国特色社会主义市场经济制度的题中应有之义。近年来,我国社会保障制度进行了相应的改革,并取得了一定成效。但从根本上说还不完善,影响了社会保障的公平性。我们党提出社会公平保障体系建设,为我国社会保障事业的发展指明了方向。结合国外经验,笔者认为我国社会公平保障体系建设包括:积极推进农村社会保障制度建设;加大社会保障对收入调节力度;加强社会保障的法制建设等。     

略论医疗保险政策的公平性选择

在现阶段经济转型时期,卫生事业的公平性是和谐社会建设的重要基础之一。而目前,我国医疗保险政策存在公平性缺失的问题,医疗保险政策的公平性选择就是建立强制性城乡一体化的医疗保险体制;在加大政府投入的同时,建立收支两条线的资金控制系统;建立医疗保险再分配机制和医疗救助体系。