税务文化建设刍议

税务文化按其属性是一种管理文化。它是以国家为主体，以税务机关为重点，以教育引导和制约规范税收征纳行为为目的而形成的一种行业文化或组织文化。先进税务文化的核心价值，就是贯彻落实“聚财为国，执法为民”的“两为”方针，体现了中国特色社会主义基本理论和社会主义核心价值观对税收工作的指导与统领，具体要求是，做到“执法规范，征收率高，成本降低，社会满意”，构建和谐的税收征纳关系。     

税收征纳关系的改革与完善

税收征纳关系的重构不应拘泥于现有的理论,而应借鉴债务关系说,强调税收征纳主体间的平等性,树立纳税人为本的税法理念,追求纳税人利益的最大化.我国目前的税收实践中存在税收立法政策化、执法行政化、争议形式化、使用任意化等诸多问题,这与我国提出的公共财政本质相悖离.税收征纳以科学发展观为指导,结合税收债务关系理论,重构税收征纳关系,突出税务机关的服务意识,从而改善税收征纳关系,促进我国税收法治建设,最终建设和谐社会.     

构建和谐征纳关系 和谐南京国税创建纪实

这是一段激情燃烧的岁月。 这是一个和谐发展的春秋． 2006年，南京国税以为民、务实、清廉为要求．积极贯彻“聚财为国．执法为民”的宗旨．创建学习型、服务型、廉政型的国税机关．构建和谐征纳关系。凝心聚力。创一流，走前列．争第一．成为南京国税人的真实写照，在税收征管、纳税服务、行政管理上实现了一个个零的突破。“办税e站”成为南京市首批“十佳服务品牌”之后．在全省国税系统推广：权力阳光运行机制成为全市的典范．市稽查局检查一科科长王振民、计划统计处办公室主任吕小卫荣获省、市“劳动模范”称号。     

大力加强国税服务型机关建设

建设服务型政府是加快政府行政管理体制改革的一个重要目标。公共服务是政府的主要职能，也是现代政府的显著特征。国税机关作为政府的重要部门，大力加强服务型机关建设，改进和优化纳税服务，对全面履行税收职能、构建和谐征纳关系、提升国税形象具有极其重要的意义。     

和谐社会需要构建“以人为本”的税收文化

“以人为本”的税收文化是构建和谐社会和“依法治税”的重要组成部分。本文从治税思想等税收制度文化、征纳用三方涉税心理行为文化等方面分析了我国目前税收文化不和谐的现状及成因,提出通过明确权利与义务相统一的税收观念,规范政府部门的用税理念和用税行为;树立为纳税人服务的“依法治税”理念,保障纳税人权利;努力营造税收诚信的社会基础等路径构建适合和谐社会的“以人为本”的税收文化。     

税收合同的性质辨析

税法上虽然以税收法定主义为其最高原则，但税收合同的存在有其合理性。前提是不能消除法定的纳税义务。因为税收合同具有经济目的，主体一方恒定是代表政府的征税机关，个别利益和由政府代表的整体利益并重，体现经济法的“纵横统一”思想，税务机关具有主导性，体现了经济法的动态的实现机制，因而从其性质上应归为经济合同。税收合同又有其自身的特点，如其有限的合意性、没有具体的对待给付从而不表现为对价的关系、不受商事和经济规律的支配、合同的基本条件或主要条件并非是由政府规定的、主要体现税收效率原则。     

试论税收法定主义及其对我国税收立法的要求

现代国家已经成为名副其实的“税收国家” ,税收是一个国家重大而基本的问题 ,既关系到国家利益 ,也关系到广大纳税人的利益。税收法定主义是税法中的一项基本原则 ,这项基本原则对税收立法具有重要的指导意义。本文从税收法定主义的基本内涵对税收立法的具体要求出发 ,分析了我国当前税收立法的现状 ,指出其中存在的问题 ,提出了一些有益的建议。     

加强执法监督 保障税收收入

按照国家税务总局提出的科学税收发展观的基本概念,“聚财为国、执法为民”是税务工作的宗旨：“确保税收收入稳定增长,充分发挥税收调节经济和调节分配的作用”是税务工作的主要目的。从基层地方税务工作面临的现状来看,围绕组织收入中心任务加强税收执法监督,既是贯彻落实科学发展观的一项重要内容,     

税收中“黄宗羲定律”的剖析———基于税收伦理的角度分析

“黄宗羲定律”是在我国税收改革中是困扰千年的问题,指出它的根源,找到破解它的方法,对我国当代税收改革也具有指导意义。本文通过税收伦理的理论分析“黄宗羲定律”,引入高赛尔的协定道德理论,提出了一套解决“黄宗羲定律”的税收伦理思路,最后基于税收伦理对税收改革提出了建议。     

税收的成本与效率

认为“无本治税”观念是我国税收成本偏高的深层次、根源性原因。市场经济要求税收讲求成本和效率 ,但应正确认识税收成本和效率的关系 ,在加强税收成本核算的基础上 ,全面提高税收效率。     

实质性定义的法治困境--产业政策中税收优惠范围的定义难题

税收优惠政策是产业政策法中的重要内容.对于税收优惠范围,可以有形式定义和实质定义两种界定方式.本文以加工贸易中的“主要工序”、增值税暂行条例中的“粮食”,以及企业所得税法中的“高新技术企业”为例,以阐明实质性定义存在的法治悖论.     

税收博弈

“博弈”意指对策、游戏．属一种游戏理论。“税收博弈”指多层面的多元博弈。它处税收领域的税收宏观调控、税收制度建设及税收工作实践中。     

浅议税收征纳双方争端解决的路径选择

通过对目前税收征纳冲突的理性定位,从制度层面和执行层面分析征纳争端解决机制的缺陷,将和解调解作为解决征纳争端的首选,完善复议、诉讼制度和配套措施,以此构筑多元化的征纳争端解决机制框架。     

从税收信用属性谈中国和谐税收信用体系构建

税收信用是维系整个税收活动健康持续的生命线。依据“信用”一词的内涵挖掘税收信用的内涵及其组成部分，并从伦理、法律、经济角度探析税收信用的三重属性，针对中国目前税收运行过程中存在的税收信用缺失现象，以税收信用三重属性为主线，提出构建中国和谐税收信用体系的建议。     

陕甘宁边区税收的历史特点及当代价值

陕甘宁边区的税收种类主要有农业税和工商税。边区税收具有鲜明的历史特点：是边区财政收入的主要来源，具有物质保障性；保护促进了边区经济社会发展，具有宏观调控性；建立了一套垂直的管理系统，具有集中统一性；在税收征收上坚持群众路线，具有人民民主性。边区税收的当代价值表现为：要大力加强税收的征收管理工作，为和谐社会建设提供财力保障；要充分发挥税收的宏观调控作用，促进国民经济科学健康发展；税收工作要始终坚持人民群众路线，做到“取之于民、用之于民”。     

“十一五”我国税收及重点税源分析

“十一五”期间,我国税收事业取得了显著成就.本文基于税收统计数据,着重点从收入结构、宏观税负、财政分配,以及重点税源等方面进行调研分析,寻求数据规律,探讨存在问题,为“十二五”税收决策提供参考.     

关于北仑区非公经济与税收关系的思考

北仑区“九五”期间税收增长的状况充分证明 ,非公有制经济在促进社会主义经济发展、推动生产力进步方面有着不可替代的作用     

加强我国房地产保有环节税收的分析与建议

房地产保有环节税制的改革是当前我国房地产税改革的重要内容，目前我国的房地产税制存在“轻保有重流转”的不均衡布局。对于这样不均衡的状况，本文认为应加强房地产保有环节税收，根据“简税制、宽税基、低税率”的原则，进一步完善我国的房地产税收体系。     

论税收担保的法律属性

税收担保是税法上的一项重要制度,但由于税收担保本身的特殊性,使得税收担保的法律属性在理论中难以得到统一的认识。在税收法律关系中,税收担保的法律属性对纳税人的基本权利、税收法定主义的适用范围都有很大影响,而我国相关制度却存在许多漏洞。文章结合纳税人提供担保的原因和税收担保制度的具体内容,对税收担保的法律属性进行了分析,并为我国完善税收担保制度提出了一些建议。     

税语

在罗马城法院门前的广场上矗立的著名正义女神石像前，我们满怀崇敬地仰望着她那两千年不变的庄严面容，只见她一手执宝剑，一手持天平，双眼却被布紧紧蒙着。雕像背后，就是那句震撼全世界的古罗马格言：“为了正义，哪怕天崩地裂”。也许是专业的关系，我想起了税收法律，那“天平”，就是税收立法的正义性么？而那“宝剑”，则必然是税法的保证——国家的强制性。对一个社会来说，正义性和强制性的均衡之处。应该就是健全的、良好的税收法治状态。