论负企业所得税对企业自主创新的激励效应

自主创新是一个国家核心竞争力的源泉，也是我国为提升综合国力而做出的一项重要战略选择。在世界经济全球化的新形势下企业在自主创新中已居于主体地位，而政府则在自主创新中担负着不可或缺的推动作用。如何突破企业自主创新的瓶颈，增强企业自主创新的动力和能力，已成为学术界和政府部门目前所关注的一个重要的研究课题。本文在剖析企业自主创新特点的基础上，对我国现行的税式支出政策进行了深人的研究，阐述了现行的激励企业自主创新的税式支出的缺憾以及“负企业所得税”税式支出的概念和运作机制，进而论证了“负企业所得税”税式支出对企业自主创新的激励效应。     

对我国农村土地制度的理论考察:条款制度转变为实际制度的规律

在《土地管理法》中,农民承包经营的土地被称为集体所有制,而其实质是中央政府所有制,在现实中又演化为中央政府和地方政府分享的制度。理解这种变化,需要引入条款制度和实际制度等概念。条款制度指文本对权利的规范,实际制度指现实对权利的规范。实际制度有可能偏离条款制度,其间有三个环节:(1)条款制度制定中的缺陷;(2)权利主体谋求利益最大化的行为;(3)现实的利益结构。因此,谋求条款制度在现实中得以贯彻的努力绝不应该仅仅局限于提高制定条款制度的技术,而应该设法对现实的利益结构进行一定的调整。     

个人所得税法支持家庭生育的理论逻辑与体系重构

个人所得税法支持家庭生育主要有三种路径,即通过养育支出税前扣除保障育儿家庭生存基础,通过养育支出税额抵免分担家庭生育成本,通过生育津贴税收优惠奖励家庭生育行为。审视我国现行税制,个人所得税法支持家庭生育还存在生育观念转型冲突阻滞家庭养育成本充分扣除、生育津贴属性认知局限限缩生育津贴免税优惠适用空间、税法与社会法各自为政弱化生育税制公平分配功能等问题。为了使我国个人所得税法更好发挥其支持家庭生育的机能,还需增设抚养子女专项附加扣除并相应调整基本减除费用标准,拓宽生育津贴免税政策适用范围,探索引入养育支出可退还税额抵免制度。     

我国粮食补贴制度绩效的成本—效应分析

本文基于粮补制度治理结构安排的效率标准对我国粮食补贴制度绩效进行了成本一效应分析,研究发现尽管我国现行的粮食补贴制度在促进农民增收和保障粮食安全方面取得了良好的总体效果,但从成本一效应分析的视角看,近年我国粮食补贴制度的绩效却不甚理想,表现在粮补制度治理结构安排没有基于效率标准,从而使政府取得既有总体政策‘效果的公共支出成本过高.针对于此,本文提出了若干粮食补贴制度改革建议.     

财政支出结构的变化与经济增长研究

在国内外财政支出结构与经济增长的相关理论和实证研究的基础上,应用柯布—道格拉斯生产函数建立回归模型,并以中国改革开放以来的数据进行实证研究,发现财政支出结构中,基本建设支出、财政支农支出、教育支出、卫生支出和社会保障支出对于经济增长都有着正相关关系,财政支出各个项目都对经济增长有不同程度的推动作用。据此,应完善转移支付制度、注重结构调整等。     

海峡两岸房地产税制比较研究

台湾地区的房地产税制呈现出税种设置较少、宽税基、低税率、重视保有环节税制建设等特点;而祖国大陆的房地产税制则表现为税种设置较多、税基窄、存在重复征税、重视交易环节税制建设等特点和差异。对台湾地区房地产税制运行总体评价是:地价税与田赋的课征范围设置科学,互为补充,既涵盖了所有土地,又体现区别对待;房地产各税种实现了计税依据与税收收入的同步增长;房地产流转环节和保有环节的税负比较适当;税率设置有利于税收调节功能的发挥;税式支出较为合理。祖国大陆房地产税制设置不够科学合理,涉及税种多、征管难度大,有法不依、变通税法、征管不到位等问题较为突出。台湾地区房地产税制建设中取得的成效值得我们借鉴,存在的问题亦值得我们在完善我国的房地产税制建设中引起重视。     

公司法人格否认制度在防范一人公司避税行为中的适用

一人有限责任公司已被新<公司法>明确规定为我国一种新的企业形态.一人公司规模小、经营灵活,但缺乏内部监督,投资者容易滥用其公司独立人格进行避税,我国现有税法对此欠缺较好的规制方式.在税法中引入公司法人格否认制度对一人公司避税行为进行防范与治理,既是对实质课税原则的补充,也保护了国家作为税收债权人的利益.但是应当注意该制度在税法中的适用时的特殊性.     

优化我国财政支出结构的总体思路

如何优化我国财政支出结构 ,不仅是一个重大理论问题 ,而且是一个重大的实践问题。以构建公共财政为导向的财政体制改革 ,要求我们必须重新审视我国现行的财政支出结构 ,并按照财政支出结构的变化规律对其进行调整和优化。优化我国财政支出结构的关键是在继续保持经济建设支出在财政支出中所占比重稳步下降的同时 ,努力压缩行政管理支出 ,并大力扩大社会保障支出     

证券内幕交易罪主体的理论基础与规范重构

我国规制内幕交易罪主体的法律规范中存在不同理论基础,导致司法实践中识别内幕交易罪主体的标准不能统一。信息平等理论以知悉内幕信息为标准,信义义务理论以特定身份所承担的信义义务为标准,而两者均是对外国理论的借鉴,未充分考虑我国现行的法律体系及环境。应当立足我国本土条件,以法益保护为基础重新构建我国内幕交易罪主体的范围,对《证券法》兜底条款进行同类解释与限定解释,以职务关联性获取内幕信息作为标准,对"非法获取内幕信息的人"不应扩大解释。     

类型化建构与格式条款提示标准的确定

《民法典》规定的格式条款提示标准需要类型化.借助意义共享理论,以格式条款对法律的背离度为标准,将之分为三类:未背离法律的盾式条款,无须提示即可纳入;背离法律推定的弱许可或弱豁免的剑式条款,经合理显著的概括提示可以纳入;背离法律明定的强许可或强豁免的钩式条款,在符合合理显著的提示标准之外,还须单独提示方可纳入.解释论上,《民法典》中的“重大利害关系”应解释为“是否背离了法律规定”:“合理”“显著”的方式应以提示的警示、证据功能进行价值填补,具体化为“引起相对方注意”“可持续保存”两项具体标准;说明义务之于单独提示,需要进行目的性扩张,由提供方主动对钩式条款的含义进行说明.     

从税收法定到税收公平:税法原则的演变

税收法定与税收公平都是税法建构的基本原则.从历史和现实的具体语境看,当今世界在税法原则建构上正发生着从税收法定到税收公平的演变,体现了从形式正义到实质正义、从依法征税到以完制税以及从人民主权到人权的法哲学变迁.我国正处于转型时期,面临着同时构建税收法定和税收公平的双重压力,对税收法定与税收公平都不能偏废,必须通过修改宪法第56条、完善税收立法、建立违完审查制度等措施,同时实现税收法定和税收公平的构建任务.     

增值税转型改革与税制完善简

在我国现行税制结构中,增值税和营业税是最为重要的两个流转税税种．增值税覆盖了除建筑业之外的第二产业,第三产业的大部分行业则课征营业税。但随着市场经济的发展,这种税制显现出其不合理性。为进一步解决货物和劳务税制中的重复征税问题,完善税收制度,支持现代服务业发展,按照建立现代型增值税模式,我国逐步将目前征收营业税的行业改为征收增值税。这一改革对推动发展第三产业尤其是现代服务业、推进经济结构调整和提高国家综合实力、促进国民经济健康协调发展、建立健全有利于科学发展的财税制度具有深远影响。     

浅议企业增值税纳税筹划

纳税筹划就是在充分利用现行税法提供一切优惠的基础上,在诸多选择的纳税方案中,选择最优,以达到整体税后利润最大化。增值税是我国的主体税种,对企业来说,它具有很大的税收筹划空间。     

我国个人所得税税负水平分析

由于我国个人所得税税制设计本身存在的缺陷 ,个人所得税的功能不但难以随着社会经济的发展而得到有效的发挥 ,反而会在一定程度上加剧社会分配不公。文章通过对我国个人所得税制度的分析 ,提出了进一步改革和完善的思路和措施。     

关于如何完善我国房产税税制的思考

房产税属于财产行为税类,房产税收入是地方财政收入的重要组成部分.我国现行房产税自1986年开征以来经历了几个不同的经济建设时期,收入增长相当可观,也发挥了其独到的调节作用,但是随着时间的推移和经济体制改革的深化,计划经济时代的房产税政策已越来越显示出其不适应性,其弊端日渐突出.本文通过实际调研资料,实证性地分析了我国现行房产税制存在的问题,并提出了对策.     

房产税定位于地方主体税种功能的实证研究

学界关于房产税功能定位问题的主要观点集中在主张其作为地方主体税种的功能。在分析房产税作为地方主体税种理论依据与实践选择的基础上,根据全国31个城市的面板数据检验分析了改革后房产税与地方财政收入之间的变动关系,可以看出房产税与地方财政收入显著相关。但要实现房产税的地方主体税种地位,还需要从短期和长期分别考虑。     

企业增值税的纳税筹划

增值税是企业最主要的税负,对增值税进行纳税筹划是企业合法节税、增加收益的重要途径。企业应结合税法的规定,选择纳税人身份、兼营销售行为、混合销售行为、折扣销售行为和销售折扣行为五种途径的纳税筹划,合法降低增值税的应纳税额。     

强化税收管理改革在个人所得税改革中的地位

完善我国个人所得税征管非常必要。目前其症结在于，税务机关对个人收入来源缺乏一套切实有效的控管办法，而要建立这样一套办法在很大程度上取决于社会法制环境和有关社会条件的配套，这是一个相当漫长、艰巨的历程。目前的有效对策是应切实抓好源泉扣缴制这一相对有效的征收方式，将优化个人所得税税收服务体系的工作提升到一定的高度。     

比例税制下税收乘数的新探讨

与定量税制下的税收乘数相比,在国内比较权威的教材中有关比例税制下税收乘数则存在着各种相矛盾的结果。运用等比数列、收入—支出模型和代数法三种方法,对比例税制下的税收乘数进行推导证明,可得出比例税制下税收乘数的两个公式,并可对税率乘数和边际消费倾向乘数也进行推导和证明。     

纳税实务中偷逃增值税行为分析及对策

近年来 ,我国一些企业置国家利益于不顾 ,或在销售税额上作文章 ,或不按国家税法规定抵扣进项税额 ,想方设法偷逃国家税款 ,为了保证国家财政收入 ,有效堵住偷逃行为 ,必须采取有效对策。