会计目标：决策有用与受托责任——一种包含与被包含的关系

会计目标在会计界一直是一个比较有争议的话题。受托责任学派认为会计目标就是向资源的提供者报告资源受托管理的情况。决策有用学派认为会计目标是向债权人、潜在投资者等信息使用者提供有利于其作出合理的投资、信贷及类似决策的会计信息。融合理论认为会计目标在于提供有用的会计信息,会计信息的有用性表现在有助于经济决策和反映受托经营责任两个方面,会计信息系统是会计信息生成系统和会计信息分析利用系统的有机统一。本文在两者的基础上提出了自己的观点:“决策有用性”和“报告受托责任”之间是包含与被包含关系,“报告受托责任”是“决策有用性”的一部分。     

加入WTO后我国会计面临的挑战

一、对我国会计目标定位的挑战会计目标的定位既是一个理论问题,又是一个实际问题,因为正确的会计目标有利于指导会计实践,指明会计的发展方向。会计作为一门与社会经济活动紧密相关的科学,它的发展受到特定的社会和经济环境的影响。对于会计目标在理论界主要有两大派别：一是受托责任学派,一是决策有用学派。这两个学派在会计导向及信息质量特征的侧重点上有较大的差别：前者面向过去,侧重于会计信息的可靠性;后者面向未来,侧重于会计信息的相关性。自９０年代以来,我国处在政治与经济改革阶段,会计目标的定位受到较大的影响,经…     

试论新准则对企业盈余的影响

企业财务报告的目标是向企业会计报告使用者提供企业财务状况、经营成果和现金流量等相关会计信息,反映企业管理层受托责任履行情况,有助于财务会计报告使用者作出经济决策.新准则中对会计目标的定义,强调对投资者的服务,是树立了市场经济的观念,体现了决策有用学派的理念.     

基于公共受托责任视角的政府会计目标优化

政府会计是适应民主社会和市场经济对受托责任需求而产生的,政府会计信息被用于监督和确保经济、社会和政治契约的有效履行.以公共受托责任为基础,应按照"谁是政府会计信息的使用者"和"使用者的信息需求"来导入政府会计目标,促使政府会计信息充分披露政府运营绩效和财务状况,从而使社会公众、立法机关对政府提供服务、参与竞争、持续发展能力的评价有针对性.以公共受托责任为逻辑起点构建政府会计目标是我国政府会计改革的出发点:构建合理的政府会计全面目标;优化政府会计的基本目标;确立政府会计的具体目标;明确政府会计目标的层级等.     

行政决策责任追究制建构的逻辑——基于行政过程论的考察

针对我国文本规范之下行政决策责任建构于对决策法定程序与决策结果的关注,未能对基于作为过程的行政决策的特点而出现的特殊问题进行较好的回应,缺乏对行政决策作出过程把握的问题,引入对"行政过程论"这一理论范式。行政决策责任在这一范式之下,由目标责任、过程责任与结果责任三阶段责任所构成的决策责任内容为行政决策责任制建构奠定了逻辑起点;通过对决策行为前端、中端与终端过程的把控,实现了对行政决策责任的内容动态与全局的构造,三个阶段的责任类型既互相独立又前后相继并循环往复,行政决策责任建构的基本逻辑按照"目标主义"、"过程主义"与"结果主义"的进路同时进行。     

论我国社会保险基金会计目标选择

社会保险基金会计目标是社会保险基金会计理论体系建立的出发点和归宿点.由于我国社会保险基金管理制度同时存在不同性质的统筹账户和个人账户,因此我国社会保险基金会计目标具有复合性的特点.本文从我国国情出发,在借鉴前人研究成果的基础上,试图用Rubinstein(1982)提出的"轮流出价模型"分析和探讨我国社会保险基金会计目标的选择.本文认为,我国社会保险基金会计目标应选择以受托责任观为主导,以决策有用观为补充的有机组合.     

公允价值会计的理论优势与实施难题

与历史成本会计相比,公允价值会计具有理论上的优势,但实践中公允价值会计实施起来困难重重。这既有来自公允价值计量模式本身的原因,也有一些利益集团干预的原因。文章从决策有用观和受托责任观两个方面分析了公允价值会计的理论优势,从内外两方面归纳了公用价值会计实施过程中遇到的困难,最后就我国推进公允价值会计的总体策略提出了一些看法。     

利益与伦理制衡下的会计行为研究

会计行为是在利益驱动与伦理约束的共同作用下发生的.会计行为导向会计结果,会计结果实现决策有用和受托责任的会计目标,进而实现最终自然人股东价值最大化的企业目标.市扬经济、企业目标和会计目标需要真实、公允、客观反映经济交易或事项实质的会计行为.会计舞弊行为是在社会、企业、个人伦理存在缺陷的环境下,缺乏利益制衡机制时,会计行为主体在面对多重利益冲突时的理性选择.我们要对会计舞弊从制度设计、伦理建设、道德教育等方面提出抑制会计舞弊行为的解决方案,推进会计事业的完善与发展.     

论会计信息失真的原因及防治措施

会计的目标是对会计主体的经济活动进行核算,提供反映会计主体经济活动的信息,其本质在于决策有用性,即向有关利益关系人提供客观、公正和有用的信息,以利于其作出正确的判断和决策。但在实际中,由于各种原因往往造成会计信息失真,致使信息使用者决策失误。会计信息失真问题直接危害了会计工作的生命力。所谓会计信息失真,就是会计核算的依据不真实或反映的财务状况和经营成果虚假,不符合实际情况。会计信息失真,造成国有资产流失,国家税收减少,影响国家宏观调控,扰乱社会经济秩序,削弱会计的经济管理作     

论会计信息披露

资本市场的发展使会计信息披露问题普遍受到重视,会计披露的基本目标是会计目标理论的组成部分,其目标是向会计信息使用者及时提供有用的会计信息。会计信息提供的内容、质量越来越被关注,会计工作者的目标就是为信息使用者尽可能地提供高度可靠性和相关性的会计信息,并且通过适当的披露形式提供给信息使用者,以使信息使用者依靠会计信息做出合理的决策。     

论美学研究的逻辑起点和逻辑过程

美学是一门复杂而困难的精密科学。凡是困难的研究对象,其所以困难的原因之一,就在于不容易理出头绪,把握它的复杂的内外关系。在这种情况下,如何确定研究的逻辑起点,关系到研究的能否深入甚至成败。逻辑起点确定得好,就象抓住了网的纲和衣的领,可以顺当地提挈起来。逻辑起点确定得不对,就会象对付一团乱麻,费尽气力而理不清楚。有人说,研究美学应当从美感经验开始;有人说,美学应当从研究艺术开始;还有人说,美的本质的哲学探讨,应当成为美学研究的当然逻辑起点,因为它是整个美学的基础和核心。这些说法,我都不敢苟同。把美感经验作为美学研究的逻辑起点,许多心理学派的美学研究者早已这样做了。把艺术美作为美学研究的逻辑起点,也有人这样做过,但是他们却     

对会计信息相关性与可靠性的认识

一、会计信息相关性与可靠性的涵义及相互关系 在会计目标被定义决策有用性的前提条件下,会计信息质量特征就是使会计信息对决策有用的特征.为了保证会计信息对相关决策者有用,会计信息质量必须具备两个主要特征:相关性与可靠性.     

"须道尊身尊,才是至善"——论王艮的"尊身论"

宋明理学从程朱理学到陆王心学再到泰州学派的演化,在哲学上表现为从“理本论”到“心本论”再到“身本论”的逻辑发展。泰州学派的宗祖王艮提出的“尊身论”是其中的一个关节点,此论是其“格物论”的延伸,包含了尊身、修身、安身、爱身、敬身、保身等要义,它们从不同的侧面彰明了身之为本,家国天下之为末,齐家治国平天下的大目标系于人之一身的道理。     

对受托责任本质论和契约本质论的选择

受托责任反映的是一种产权关系,它存在的条件是明确的托付和受托关系,从本质上来讲它是一种契约关系。目前大多数学者都支持受托责任论,但是随着现代企业制度的建立和资本市场的发展,委托人数量的增加,委托代理关系变得模糊、不清晰,受托责任观就失去了存在的前提条件。契约本质论认为会计是作为企业契约推行机制的必要组成部分而存在的,它的基本内涵在于强调一个人在追求和保护自身产权权益的合理性、合法性的同时,应该考虑产权的行使对他人权益的尊重和保护。     

资本市场与信息披露

资本市场的有效性是决定财务会计目标的重要因素。在中国资本市场还不发达的情况下,财务会计目标宜采用兼顾受托责任观和决策有用观的思路。会计信息的披露形式主要是年度报告与中期报告,它们的子目标应有所不同。由于我国证券市场的发展速度快,对我国经济的影响越来越大,证券市场的有效性对会计信息披露的影响成为财务报告准则制定时必须考虑的重要因素。但为促进市场有效性而要求信息披露的规范性和企业对信息披露的自愿性又存在着矛盾。     

浅谈现代管理会计理论结构的逻辑起点

构建具有中国特色的现代管理会计理论结构,首先要正确选择管理会计理论结构的逻辑起点。本文从分析管理会计目标起点论的局限性出发,运用马克思的理论研究方法和叙述方法,阐述管理会计本质起点论的合理性,并试探性地提出管理会计本质、属性、职能、方位和基本理论诸要素间的逻辑关系。     

建立前后一贯的会计基础理论原创性研究

会计基础理论必须前后一贯。美国会计信息系统论前后一贯而不全面。我国公认会计两种基本职能论,但“信息系统论”和“管理活动论”各自仅突出一种基本职能,不能前后一贯。以基本职能为研究起点,“两论”结合,建立前后一贯的会计基础理论体系具有原创性学术价值,能够全面指导我国会计理论研究和会计工作实践。     

论人力资源信息的确认、计量与披露

一、人力资源的内涵确认人力资源的内涵,是计量和披露企业人力资源信息的前提。近年来,在各种经济文献甚至人们日常生活中可以频繁地听到提及“人力资源”这一概念。但仔细考察不难发现,人们对它的理解并不相同,这直接影响了以此作为逻辑起点的人力资源会计的可行性。目前主要是两种人力资源的     

决策、执行与监督三分的内在逻辑

建立健全决策权、执行权、监督权既相互制约又相互协调的权力结构和运行机制需要认清决策、执行与监督三分的内在逻辑.文章认为,决策活动、执行活动与监督活动的三事分工是决策、执行与监督三分的逻辑起点;决策职能、执行职能与监督职能的三职分定是决策、执行与监督三分的关键环节;决策责任、执行责任与监督责任的三责分置是决策、执行与监督三分的核心要素;决策权、执行权与监督权的三权分立是决策、执行与监督三分的逻辑结果.概言之,决策、执行与监督三分的内在逻辑是:三事分工→三职分定→三责分置→三权分立.这一逻辑揭示出,决策、执行与监督三分是具有普适意义的权力结构和运行机制分析方式.     

关于马克思主义哲学起点的思考

哲学界对马克思主义哲学历史和逻辑起点的探讨存在分歧。马克思主义哲学的历史起点和逻辑起点是统一的。但是,历史起点不一定是逻辑起点,逻辑起点必然是历史起点。马克思主义哲学体系的逻辑起点是生产范畴。生产范畴把马克思主义哲学与以往的哲学体系区分开来,揭示了马克思主义的最终归宿点。因此,马克思主义哲学体系的历史和逻辑起点统一于生产范畴。