纳税人权利保护在新一轮税制改革中的立法构建

主权在民理论确立的公民主权所有者地位是纳税人权利保护的政治根基,公共物品理论揭示的税收与公共物品之间的对价关系是纳税人权利保护的经济考量,权利义务相一致理论要求的权利与义务的对称平衡是纳税人权利保护的法理解读。在新一轮税制改革中,我国应当借鉴国外纳税人权利保护的立法理念和经验,分析和审视我国纳税人权利保护的现状和不足,从宪政、税收实体法和程序法三个方面对纳税人权利进行立法构建。     

论纳税人权利及其保护

本文突破传统税收法律对纳税人权利的界定,提出纳税人基于其纳税义务的履行,应当对等地享有参与权、知情权、监督权、获得救济权等基本的税收权利;保护纳税人权利符合权利、义务一致的现代法治精神,能够提高纳税人的纳税意识,也是"公共财政"的必然要求;建立税收听证制度、税务帮助制度,改革户籍制度,实现有效的权利救济方式是保护纳税人权利的具体措施.     

权利体系视角下纳税人权利保障制度的构建

国家税务总局前不久发布的《纳税人权利与义务公告》,昭示着我国开始加大保障纳税人权利的力度。纳税人权利的保障应着重从制度构建入手。本文从纳税人权利体系的视角,将保障制度构建分为税收征管过程、税收立法过程与宪法基本权等三个层面,对现行制度的缺陷进行了剖析,并结合国情实际,对制度的构建进行了探讨。     

纳税人──不要忽视你的义务与权力

纳税人不要忽视你的义务与权力“我是纳税人。”在发达国家，这几乎是每个公民的口头语。作为我国公民，纳税人为什么要缴税？纳税人有什么义务和权利？大多数人还不清楚。过去，“税”曾经离一般老百姓很远很远；现在，“税”离一般老百姓却越来越近了。现在我们国家国库...     

纳税人权利保护立法改革探析

对纳税人权利的保护已成为整个国际社会日益关注和重视的问题,许多国家在纳税人权利保护方面已经形成了较为完备的法律体系。我国已初步建立起纳税人权利的法律保护机制,但受传统税收立法思想的影响,有关纳税人权利保护的法律制度还存在着许多不足。为充分保障纳税人权利,应立足于我国纳税人权利的法律保护机制现状,借鉴国外先进经验,树立正确的税收立法理念,将纳税人权利入宪,尽快制定《税收基本法》或颁布有关纳税人权利的专门法,限制授权立法,提高现有税法的法律层级,以改革和完善我国纳税人权利保护立法。     

论我国纳税人权利体系的构建

税法必须以尊重和保障纳税人权利为其内在的精神。当今我国纳税人权利体系的构建,应该按照建设和谐社会和共同富裕的方针要求,从税收基本法的角度确认纳税人基本权利,完善《税收征管法》中纳税人的程序性权利,积极契合人权理念,建立我国社会主义性质的纳税人权利体系。     

试论公共财政下纳税人权利的完善

纳税人的权利源于社会契约。作为公民在经济领域中的身份,纳税人的权利应该包括政治、经济和纳税权利。我国的税收理论与实践长期把纳税权利等同于纳税人权利,致使纳税人权利的内容缺失,对政府公权力的制约受限。当前,应该按照公共财政的要求逐步完善和保护纳税人权利。     

论我国纳税人权利保护制度的建设与发展

保护纳税人权利符合尊重和保护人权的宪法要求,有利于深化税收法治建设,提升纳税人自觉遵从的程度。加强我国纳税人权利保护制度建设应优化立法形式,进一步完备纳税人权利体系,改进保护纳税人权利的机制和机构。     

纳税人权利之法理探究

公民向政府纳税后,便成为了纳税人,同时作为纳税人也享有了相应的权利,这些权利能很好地保护纳税人的利益,并能一定程度地约束政府的行为。为此,有必要理清纳税人的范围,阐明纳税人所享有的主要权利,并在分析我国纳税人的权利保障现状基础上,探讨完善我国纳税人权利保障机制的措施。     

论我国纳税人权利与保障

我国纳税人权利及保障体系的不健全,严重损害了我国对外开放形象,降低了我国综合竞争力。为此,我国必须借鉴国外纳税人权利及保障体系的先进经验,通过构建“一个法、两个意识、三个机制”来打造我国科学的纳税人权利及保障体系,切实保护纳税人权利,全面提升我国综合竞争力。     

纳税人权利保护的国际比较与借鉴

世界各国尤其是发达国家不仅在法律中明确规定纳税人权利,而且十分重视通过司法保护、行政保护等手段确保纳税人权利的实现.随着法制建设的加强,我国日益重视纳税人权利保护,但与国外相比,无论是纳税人权利的规定范围,还是纳税人权利的保护力度,都还存在一定差距.本文通过分析中外纳税人权利保护制度,旨在提出适合我国国情的保护纳税人权利的立法选择.     

和谐社会需要构建“以人为本”的税收文化

“以人为本”的税收文化是构建和谐社会和“依法治税”的重要组成部分。本文从治税思想等税收制度文化、征纳用三方涉税心理行为文化等方面分析了我国目前税收文化不和谐的现状及成因,提出通过明确权利与义务相统一的税收观念,规范政府部门的用税理念和用税行为;树立为纳税人服务的“依法治税”理念,保障纳税人权利;努力营造税收诚信的社会基础等路径构建适合和谐社会的“以人为本”的税收文化。     

谈纳税人及其权利

长期以来,过分强调纳税人义务而忽略其权益的治税思想,深刻地影响着现行的税收活动.在社会主义市场经济条件下,正确认识税收的本质,确立纳税人的权利主体地位,在税收领域贯彻纳税人和国家征税机关之间平等的治税思想,必将对税收活动起到很好的促进作用.     

国外纳税人权利保障机制研究

各发达国家普遍重视纳税人权利保护,对纳税人权利的基本保障措施主要包括四个方面立法保障、行政执法保障、司法保障和社会保障,从而形成了一套较为完善的纳税人权利保障机制.各发达国家在保护纳税人权利上的这些先进经验,对我国具有非常重要的借鉴意义.     

论我国纳税人权利保护

文章分析了我国纳税人权利保护的现状和不足，并从立法、执法和司法角度提出了完善我国纳税人权利保护的法律体系。     

浅论小企业纳税筹划

随着我国社会主义市场经济的日益发展和人们观念的不断更新,纳税不再认为仅仅是应尽的义务,还意味着多方面的权利,纳税筹划就是纳税人的权利之一。但许多小企业由于企业内部自身的原因,往往对如何运用好、维护好自身的权利缺乏合法、合理的技术手段,所以小企业应该增强纳税筹划意识,做好企业的纳税筹划工作,这也是节约开支、增加企业效益的途径之一。     

建立和完善纳税人权利保护机制促进和谐社会建设

我国2001年出台的新《税收征收管理法》。已经把保护纳税人权利列为政府的法律责任。这是可喜的进步。但由于征管法在规范税收征纳双方行为的局限性．因而赋予纳税人的权利是有限的．不能满足构建和谐税收的全部要求．也不能全面体现我国社会主义税收“取之于民、用之于民”的本质特征。具体地说。新《税收征收管理法》只明确了税款缴纳过程中纳税人享有的权利．而对税款征收前和税款缴纳后纳税人应享有的权利．并没有加以规定。因此．完善纳税人权利保护机制．必须从以下几个方面入手加以完善：     

论我国纳税人税收退还请求权

长久以来,我国税收立法对纳税人的权利重视不够,税收立法过分强调国家本位主义,漠视纳税人的权利.本文拟通过对纳税人税收退还请求权的研究,强调在维护国家征税权的同时,也应关注纳税人合法权益的保护.从纳税人税收退还请求权的性质入手,对纳税人税收退还请求权的理论基础进行了分析,对我国关于纳税人税收退还请求权的立法特点进行了总结,对我国税收退还请求权立法存在的不足进行了分析,并提出了相应的完善意见.     

论公民权利义务的一致性

我国公民的基本权利和义务是以一致性为基本特征的，权利和义务之间是辩证的统一，权利和义务具有相互促进、相互保证的作用。要摆正权利和义务的关系，必须在公民中进行权利义务一致性的教育，以推动我国的民主和法制建设。     

论民族权利与民族义务的关系

民族的权利和义务是民族生存与发展的基本条件之一,是民族社会生活中民族根本利益的关节点.马克思主义认为没有无义务的权利,也没有无权利的义务,权利与义务具有不可分割的一致性.民族权利和民族义务是权利与义务关系在民族社会生活领域中的延伸及具体体现.我们在重视维护民族权利的同时,也同样要重视履行相应的民族义务,这是我国统一多民族国家稳定和发展的重要基础之一.