规范非审计服务,加强审计独立性

保持独立性是注册会计师执行鉴证业务的灵魂,注册会计师职业一旦丧失了独立性,其审计结果的客观性和公正性就会受到人们的怀疑。而会计师事务所提供的包括纳税服务,管理咨询和会计服务等在内的非审计服务对审计独立性的负面影响是存在的,人们对注册会计师在向客户提供审计业务的同时提供非审计服务产生了怀疑,尤其在安然、世通公司的审计舞弊案在审计界引起巨大震惊后。在我国,结合注册会计师行业的现实情况和会计师事务所的发展要求,应当采取相应的措施规范会计师事务所提供的非审计服务,协调好审计业务与非审计业务的矛盾冲突,推进会计师事务所的持续、良性发展。     

论非审计服务与审计独立性的冲突与协调

随着经济的发展,审计市场的竞争亦趋激烈,且已逐渐达到饱和状态。为增加收入和在市场上的占有率,会计师事务所纷纷大力发展非审计服务。同时,企业的国际化趋势和经济行为的变化,也使得企业需要注册会计师提供更多类型的服务类。而在安然事件之后,美国的《萨班斯—奥克斯利法案》开始对注册会计师为企业提供的非审计服务加以限制。于是国内外审计界开始就非审计服务是否会影响审计的独立性展开更为激烈的探讨。本文就此问题提出自己的观点。     

非审计服务与审计独立性

随着社会对非审计服务的需求日益加强,非审计服务收入在会计师事务所业务收入中的比重也日益增加,这使得人们越来越关注非审计服务是否会有损审计独立性这一重大问题。学术界也对非审计服务对审计独立性的影响,以及注册会计师可否同时向其审计客户提供非审计服务的问题,一直存在很大争议。本文在分析审计独立性具体内容的基础上,探讨了非审计服务与实质上、形式上的独立性以及非审计服务与审计人员、审计职业的独立性的关系,提出了一些建议。     

对审计独立性的探讨

审计的独立性是审计师进行鉴证服务的灵魂,是审计的本质特征。然而随着社会经济的发展,社会需求的多样化对非审计服务的需求日渐兴起。本文主要探讨了注册会计师提供非审计服务威胁审计独立性的四种情形。     

非审计服务对审计独立性的影响

本文就审计独立性与非审计服务的关系观点从发展的角度进行了研究,并对我国注册会计师的审计业务的未来发展以及对如何规范我国非审计服务提出了一些意见和建议,并作了进一步的分析与阐述。     

浅谈审计服务对审计独立性的影响及对策

审计独立性存在于审计服务中,审计的独立性对审计服务有着非常重要的作用,要想了解企业的财务信息以及企业的对外报送的财务情况,就要通过企业的审计报告来获取。企业的审计报告是由企业的审计服务完成的,并且如果想要得到真实的会计信息,就需要较大的审计独立性。但是,现在审计服务的独立性较低,所以强化审计服务的独立性,建立完善的审计委托模式,加强财务信息使用者对审计服务的有效需求,扩大会计师事务所的规模,建立社会诚信体制,有利于审计服务质量的提高。     

保障社会审计独立性的相关对策

独立性是社会审计的生命之源、信誉之本,是注册会计师赖以生存发展的基本条件.本文在分析影响社会审计独立性因素的基础上,提出了增强社会对审计独立性的有效需求,规范非审计服务,加大违规处罚力度,发展合伙制事务所等保障社会审计独立性的具体措施     

浅析欧盟公司法对我国规范审计独立性的启示

美国安然等财务事件发生后,审计独立性问题再一次成为各国相关机构的焦点议题,受美国随后通过的《萨班斯法案》影响,作为世界上主要的经济实体之一的欧盟也于2006年颁布了新修订的第8号公司法指令,采取多方面措施规范审计独立性。本文主要对欧盟法定制度中规范审计独立性的发展过程和修订内容进行归纳和总结,以期对我国规范审计独立性有一些启示。     

增强社会审计独立性的几点思考

本文从创建良好执业环境,规范非审计服务,发展大型合伙制事务所,建立严厉事后惩罚机制,培养注册会计师社会公众利益观念等方面对如何增强社会审计的独立性进行了探讨。     

论审计的独立性对审计质量的影响

独立性是注册会计师行业存在的基石,是注册会计师的灵魂。本文在综述了审计质量,审计的独立性涵义基础上,讨论了审计独立性的影响因素、审计质量的影响因素,最后提出了审计的独立性对审计质量的影响。     

议内部审计与社会审计

内部审计与社会审计比较,内部审计咨询服务功能增值性强,但鉴证服务功能独立性不足。内部审计师与注册会计师执业比较,内部审计在开展咨询服务活动,为企业管理服务方面占有很大优势。内部审计要正确定位两项职能,"以鉴证服务为基础,以咨询服务为重点",找准自身的职业市场定位。     

审计收费对审计独立性的影响及对策研究

目前在我国,审计独立性存在很大的问题,审计独立性的缺失使审计行业的丑闻层出不穷,究其原因,其中很大部分是由于我国的审计收费制度不健全带来的。本文基于审计收费和审计独立性的内涵,从审计收费的自身因素和客观因素两方面概括了其对审计独立性的影响,并对改善审计收费制度提出建议,就如何提高审计行业独立性提出相应的对策。     

我国上市公司整合审计研究

美国安然事件对美国资本市场造成巨大的冲击,整合审计的理念应运而生.作者在分析整合审计在我国的必要性和可行性的基础上,阐述了整合审计的几个重要组成部分,以期对审计实务有所借鉴.     

企业内部审计机构开展经济责任审计的探讨

企业领导干部经济责任审计是企业内部审计广泛开展的一项审计业务,具有被动性、附属性、依赖性和一定的局限性。企业内部经济责任审计存独立性差、审计方式和技术手段落后、鉴定困难、组织和结果运用困难等到问题。提高企业内部经济责任审计工作质量,需要增强审计独立性、坚持"有离必审,先审后离"、采用先进审计技术、合理确定评价内容指标、正确进行审计评价,建立联席联审机制和重视审计结果运用。     

关于审计独立性的讨论

独立审计对资本市场而言是一个基础性组成部分,对上市公司财务报告来说是其供给链上非常重要的一个环节。独立性是审计监督的最本质的特征,是区别于其他经济监督的关键所在,也是保证审计工作顺利进行的必要条件。审计的独立性一直以来都备受关注,本文将从审计独立性的概念、影响审计独立性的因素以及维护和提高审计独立性的措施等方面来讨论审计的独立性。     

浅析粮食企业内部审计的作用

审计是一项具有独立性的经济监督活动,是由国家授权或接受委托的专职机构和人员,依照国家法规、审计准则和会计理论,运用专门的方法,对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及相关资料的真实性、正确性、合规性、效益性进行审查和监督,评价经济责任,鉴证经济业务,用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。独立性是审计区别于其他经济监督的特征;审计的基本职能是监督,而且是经济监督,是以第三者身份所实施的监督。本文阐述了如何发挥粮食企业内部审计的监督服务作用。     

关于加强企业内部审计质量控制的几点思考

内部审计是为了加强企业的经济管理和内部控制,其根本目的是对内提供服务,发挥"免疫系统"职能,而内部审计质量是审计工作的生命线,它贯穿于审计工作的全过程,是发挥内部审计监督作用的决定因素。本文通过分析影响企业内部审计质量的因素,并在此基础上,从加强内部审计独立性、提高内部审计人员综合素质、加强内部审计的过程控制等六个方面,探讨提高企业内部审计质量的途径。     

试论我国推行风险导向审计

安然事件、银广夏事件,引起了国内会计职业界和理论界对风险导向审计的不断探讨。本文从风险导向审计的概念入手,探究了风险导向审计产生与发展的原因,分析了我国如何推行风险导向审计。     

对注册会计师审计风险与审计责任分析——以奥林巴斯财务造假案为例

2001年曾经的世界能源巨头,在全球拥有2.1万名员工,营业额高达1100亿美元的美国安然在造假案后的数周内破产,让投资者损失高达790亿美元,同时曾经是全球"五大"会计师事务所之一的安达信会计师事务所(Arthur Andersen)与其审计客户安然一起轰然倒塌。10年后在日本也发生了相似的一幕,奥林巴斯隐藏20年的财务骗局终于在2011年被揭露,为奥林巴斯提供审计业务的毕马威和安永必定对它混乱的财务状况有所了解,但是没有任何人站出来充当揭发者的角色。本文试图从奥林巴斯财务造假中总结出该事件对注册会计师审计风险与审计责任的启示。     

浅谈如何保持企业内部审计的独立性

企业内部审计是企业发展中所进行的有效的内部管理,它实施的是一种独立、公正客观的自我监督、自我控制、经营规范保证和一系列的服务咨询活动,其根本目的是为企业增加效益与价值并增加经营效果和运营效率。为了充分发挥和加强内部审计的作用,企业必须保持内部审计的独立性。只有加强内部审计的独立性才能够提高内部审计在企业内的地位,才能进一步让内部审计发挥其监督服务的职能,为企业创造最大经济效益。从大的方面来说还有利于维护财政经济秩序、促进廉政建设、社会主义经济建设服务。但是,由于我国企业内部审计方面起步晚、存在的问题较多,因此其不能适应市场经济体制和现代企业制度的要求。由于企业内部审计的独特性和重要性,保持企业内部审计的独立性成为了重中之重,笔者研究了我国上市公司内部审计部门的发展历史和现状,结合了我国当前企业在内部审计方面存在的问题,分析了如何加强企业内部审计独立性,并提出了相关的建议和措施。