社会审计系统柔性特征及经济后果研究

文章以社会审计系统的运行过程和结果为研究对象,运用柔性理论、系统论和整合理论与方法,界定了社会审计系统柔性的内涵;论述了社会审计柔性特征;分析了社会审计系统柔性的经济后果——社会审计系统柔性效应。旨在丰富和拓展社会审计系统柔性理论,为强化审计监管及其有效应对当今全球性的金融危机提供一种新的路径依赖和治理模式。     

论计算机辅助审计与IT审计的差异

通常人们所说的计算机辅助审计和IT审计并不是同一概念,但极易混淆.事实上,计算机辅助审计是一种审计方式,一种辅助审计技术,而IT审计则是针对审计的对象来的.本文试从它们的含义、审计目的、审计对象、审计内容、审计技术与方法、实施人员等方面对二者作一比较分析,以明确区分二者.     

查账、会计检查与审计——三者概念关系剖析

会计、审计理论界和实务界对查账、会计检查与审计的概念及其关系仍有许多不同的理解和看法.事实上,查账、会计检查与审计三者之间既有深刻的联系又有很大的区别.从历史、辨证和唯物观等角度对它们的性质、职能、目标、作用以及评价标准和使用范围等进行剖析,能更准确地理解各自的内涵,把握它们之间的相互关系,正确地把它们运用于实践.     

国家审计治理战略目标及实现路径研究

国家审计治理是国家治理系统中的一种内生的、长效的监控治理子系统.文章以组织治理、路径依赖和利益相关者理论为指导,论述国家审计治理具有全面性、监控性、免疫性、适应性及和谐性的"五性"特征;明晰定位了国家审计治理能力现代化是国家审计治理的战略目标;透视了国家审计治理的六个具体实现路径;刻画了国家审计治理实现路径的"六化"结构图谱;旨在拓展和深化国家审计治理理论,确保国家审计治理的实现效率.     

绩效审计与管理审计

绩效审计与管理审计是既有联系又有区别的概念,管理审计是比绩效审计高一层次的审计类型。绩效审计对应生产效率,而管理审计对应管理效率。生产效率是对综合绩效的一种评价,把生产效率中真正反映人的主观努力程度的效率定义为管理效率,它的高低可通过综合绩效的动态变化来反映。指出数据包络分析是绩效审计定量化的有效方法,并通过管理效率和管理可能集概念的建立,使管理审计得到科学定量刻画。     

探析企业核心竞争力审计的内容和方法

企业核心竞争力审计是一种新的审计类型,目前尚处开创阶段。从两种视角,即企业核心竞争力构成要素和企业核心竞争力管理两个角度,对企业核心竞争力审计的内容进行探究;从实施方法、技术方法和评价方法等方面,对企业核心竞争力审计的方法进行分析。     

风险导向审计及其在我国的适用性研究

随着审计职能的不断演变,风险导向审计作为一种新的审计理念和方法已经在理论和实务中体现了它的科学性和有效性.文章分析了现代风险导向审计模式的内涵、特点和起因,并对现阶段我国实行现代风险导向审计进行了适用性分析,以促进我国风险导向审计的国际化.     

小议审计的概念、内涵对中国审计史研究的影响

审计学是我国改革开放后得到蓬勃发展的一门学科。有的著作对“审计”一词的概念、内涵仅仅理解为“国家设立的审计部门对各级机关财政收支进行的事前和事后的审查”。这就忽视了国家对民营经济单位以及民营经济单位内部的审计等等。这一点对审计学、中国审计史的研究产生了重大影响 ,希望有关研究者对此予以注意和重视。     

中国上市公司独立审计市场的供给现状及其经济学解释

出于不同的利益考虑,审计产品存在"高独立性"与"低独立性"两种需求,审计产品的唯一性决定了审计市场的供给仅可满足一种需求.理论上供给应提供给"高独立性"需求方,而实际情况恰恰相反,这种现象用经济学的理论来解释主要是由于供给方经济人的角色所造成的.审计产品是一种公共产品,付费方必然对供给方施加影响.供给方的经济人理性驱使其倾向付费方的需求,即"低独立性"审计服务.改变这种局面需要政府进行适度干预,使供给方真正发挥作用,以便为经济发展创造一个良好环境.     

公司治理中内部审计的研究

面对企业外部环境的快速变化,必须对内部审计以新的定位和认识,并顺应公司治理发展需要,转换审计职能,拓展内部审计领域,改进内部审计技术,提升内部审计价值.     

试论如何提高内部审计工作质量

审计质量是审计工作的核心,建立和实施科学的审计质量控制体系,是加强审计管理的中心环节.结合审计工作实践,分析审计质量不高的主要表现以及造成这一现象的原因,并提出了提高审计工作质量的几个有效途径:审计工作要坚持"依法审计、实事求是、客观公正"的原则;严格规范各个具体环节的审计行为;在组织领导和业务监督方面注意把好审计组长选派、审计方案审核、审计情况据实报告、准确认定并妥善处理、综合分析等五个重要关口;执行审计日记制度;明确质量责任,实施责任追究制度;提高人员素质,改进创新审计方法等.对审计工作实践及制度创新具有一定的指导意义.     

试论审计技术方法的局限性

审计技术方法是审计人员达到目的的一种手段和工具,从某种程度上讲,它决定了审计执业质量的高低。由于我国现行审计方法体系的研究和运用远跟不上社会经济环境的变化,某些基本的审计方法本身存在固有限制,使审计技术方法的实际效用和审计质量受到了很大影响,因而极易发生审计技术与手段风险,甚至引发技术性审计失败。所以,社会公众应增强对审计行业的了解,对审计形成合理的预期。审计行业更应正确地认识审计质量低下及审计失败产生的技术性原因,并采取有效措施来应对审计技术方法的局限性,以提高执业质量。     

信息化环境下审计内容与技术方法探讨

随着被审计单位各种信息系统的应用和会计信息化环境的逐渐形成,审计的内容与技术方法也发生了巨大的变化,审计内容转变为会计信息系统安全性审计和电子财务数据准确性审计两个方面。对会计系统安全性审计主要包括物理安全、技术安全和组织与管理安全几个方面;对电子财务数据准确性的审计一般分为数据采集、转换、清理与分析四个阶段。这些技术方法既有传统审计技术方法在信息化环境下的延伸,也有各种特定的IT审计技术。从长远上看,以智能审计专家知识库等IT审计技术将成为信息化环境下审计技术方法的未来发展趋势,对其方法进行研究具有很大的理论价值和现实意义。     

注册会计师审计模式变更——基于大数据背景的研究综述

随着信息技术的飞速发展,移动通讯、电子商务、互联网技术亦将人类社会带进大数据时代。大数据蕴含着巨大的社会、经济价值,它促使人们思维模式的转变,改变人们理解和研究社会经济现象的思路与技术,它创造了基于数据管理、数据分析以及应用的新范式,成为了现阶段产业升级与新产业诞生的重要推动力量。数据资源作为国家基础性战略资源,正重新定义着国家战略决策与社会管理、企业管理决策、个人决策等的过程和方式。大数据在既有框架中嵌入数据分析、数据挖掘与人工智能等技术手段,丰富了现有研究框架,并通过打开经济过程的"黑箱"进而推进研究。大数据亦不可避免地对注册会计师审计行业产生重大影响与变革,大数据驱动审计环境、审计客体等发生深刻的变化,大数据技术与审计理论和实务的有机融合已是审计行业发展所需,其或将成为现代审计的一个转折点。作者从三个维度对这一课题的理论与实务研究进行了系统梳理,首先,从注册会计师审计行业发展层面,既有研究表明在大数据环境下,审计的基本理论与目标或许并未发生改变,但审计中利用大数据已成为必然,大数据技术将被有机融入于审计实务中,其势必驱使注册会计师审计模式、审计主体等发生变革或提出顺应时代特征的新要求,大数据驱动的审计必将影响审计行业未来的发展路径与方向。其次,从注册会计师审计模式层面,既有研究表明注册会计师审计思维将由"验证型审计"转变为"发掘型审计",数据式审计的取证模式、以数据分析为核心的审计方法、审计流程的解构与重构、多种作业模式的协同等已成为注册会计师审计模式变革的新方向。最后,从审计主体层面,既有研究表明在大数据环境下,审计环境变得更为复杂,大量数据的运用极大地改变了审计师的思维模式与作业模式,对会计师事务所数据风险的管控、岗位结构、从业人员素养等方面产生深远的影响。通过梳理国内外既有研究的基本脉络,从宏观和微观层面提出未来研究展望,以期为数据时代审计工作的开展提供新的思路和方法,以推动审计行业的发展。同时,文章的研究亦有助于审计部门解决审计实务中存在的难题,以适应数据时代的到来,并在一定程度上对完善国家治理中审计功能的发挥起到重要作用。     

期望审计风险确认与计量的影响因素分析

期望审计风险确认与计量是以审计人员评估的重要性水平为前提的,审计人员在确定期望审计风险时,应关注三种因素的影响:外部使用者对会计报表的信赖程度,被审计单位陷入财务困境的可能性及管理部门的正直性.     

审计假设的比较研究

假设是进行科学研究的出发点,是进行逻辑推理或思维的前提,没有假设就不可能进行科学研究.审计学作为一门社会学科,也有其自身的审计假设.文章就中外审计假设进行比较研究,以期对我国的审计假设研究有所裨益.     

从社会结构到社会自组织——一种基于自组织理论的后现代社会管理观

尽管社会和谐是社会管理的共同目标,但是对于社会和谐的不同理解却会导致完全不同的社会管理观。现代主义把社会当做一部其行为可以被精确预测和控制的机器,把社会和谐理解为某种僵死的社会结构,从而形成了以"控制"为核心的社会管理观;后现代主义则把社会看作一种高度复杂的、非线性的和不可被精确预测的系统,把社会和谐理解为一种动态的自组织过程,从而倡导以"协调"为核心的社会管理观。     

冲突管理:基本理念与思维方法的研究

在剖析传统冲突管理理念和思想方法缺陷的基础上 ,揭示了冲突和冲突管理的本质内涵 ,拓展了对冲突管理研究对象的认识 ,并从思想规则、整体思维过程和系统规划方法等方面讨论了现代冲突管理的思维方法。     

论国家审计“免疫系统”功能的实现途径——基于战略与危机管理审计理论应用视角

国家审计"免疫系统"功能作用的实现关键在于实现主动防御、即时监督、动态纠偏三样基本功能。应结合战略与危机管理审计理论并以审计计划制定、审计计划实施、审计报告出台三个阶段的开展为依托提出了以审计风险为导向确定审计对象;根据审计项目风险程度确定审计应对措施;通过审计公开有效反馈审计绩效等实现国家审计"免疫系统"功能的途径。     

应用数学方法降低经济责任审计风险

提出对复杂的审计系统建立模糊审计评价模型,应用模糊综合识别方法对被审计对象作出评价,建立了防范和降低审计风险的一种有效方法。