新一轮税制改革走向及其对地方税发展的影响

新一轮税制改革基本走向是在94年改革的基础上调整、优化、完善的渐进式改良,而非“税制革命”。改革的难点在于:改革导致国家财政减收、涉及中央与地方的经济利益调整、企业所得税“两税合一”与引资实际需要的矛盾。新一轮税制改革时机应选择在“入世”过渡期结束前后一两年内。新一轮税制改革对地方税发展影响总体上是机遇大于挑战。     

税收研究领域的一部上佳之作——评张念明博士新作《我国税制结构优化研究》

税收,作为一国公共品供给的对待给付,具有优化资源配置、维护市场统一、促进社会公平、调控经济运行和实现国家长治久安的系统性功能,是推进国家治理体系与治理能力现代化的基础和重要支撑.一国税制体系的健全与否、税制结构的合理与否,直接制约着税收功能的有效发挥,并深刻影响着现代税收治理能力的培育、生长与长成.在我国,长期以来的一个基本事实是,形式上“双主体”税制体系的现实运行格局存在严重失衡,间接税长期在税制结构中“一枝独秀”,直接税占税收收入比重却始终难以获得有效提升,形成实际上的“单主体”税制结构,并引致诸如税收超经济增长、收入分配格局恶化、经济结构加剧失衡、经济“自动稳定器”缺失等一系列负面效应,税收治理的不平衡性、不可持续性日益突出.     

社会主义市场经济体制下税制改革的设想

建立社会主义市场经济体制,是中共十四大明确提出的我国经济体制改革的目标。这一历史性抉择,为我国经济腾飞确立了正确导向,标志着我国经济体制改革将进入一个全新阶段。在新体制条件下,税收在政府组织收入及调节经济方面将占据更加突出的地位。然而,现行税制是按照“计划经济与市场调节相结合”的经济体制要求设计的,它们带有计划经济体制下国家利用行政手段管理经济的痕迹。就当时的情况而言,这些税制有其科学性及适用性。但是,在经济体制发生根本性转变的今天,其适用性已大非昔比。所以,按照社会主义市场经济发展的要求,加快税制改革步伐乃当务之急。     

涉外税制的界定及在对外开放中的作用

涉外税制是我国税收制度的有机组成部分,也是我国深化经济体制改革,规范发展市场经济,以求在更高层次上参与国际竞争所涉及的重要内容。加入WTO迫切呼唤我国对现行涉外税制改革。涉外税制改革首先要求我们必须科学地认识涉外税制的内涵和外延及其在对外开放经济中应起的作用。本文试图对涉外税制作一合理的界定,对涉外税制在对外开放经济中应起的作用作一简单的论述,为分析我国现行涉外税制存在的问题,从而提出我国涉外税制改革的基本思路及对策奠定基础     

改革我国现行税制的思路

我国现行税制实施已经10年,为我国国民经济和社会发展作出了巨大贡献。但是,面对经济全球化加速发展以及我国加入WTO后给税收工作带来的新情况、新问题,我国现行税制很有必要进行适当的改革。本文分析了我国现行税制存在的主要问题,提出了改革我国现行税制的思路。     

社会主义市场经济条件下税制结构改革的可行性思考

党的十四大报告指出:“实践的发展和认识的深化,要求我们明确提出,我国经济体制改革的目标是建立社会主义市场经济体制,以利于进一步解放和发展生产力。”而建立社会主义市场经济体制的中心环节又是“转换国有企业特别是大中型企业的经营机制,把企业推向市场,增强它们的活力,提高它们的素质”,“通过理顺产权关系,实行政企分开,落实企业自主权,使企业真正成为自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束的法人实体和市场竞争的主体。”这一科学论述,清晰地给税制改革指明了方面。 一、税制结构改革目标 从市场经济的要求着眼,我们已经看到现行税制结构上的不尽合理及由此导致国有大中型企业负担偏重,抑制着企业活力的增强,而税收调控的范围和程度又不适应市场经济发展的要求。考虑到改革的连续性及其发展的取向性,我国的近期税制结构改革,应以现行复合税制为基础,进一步统一税法,集中税权,公平负税,简化税制,进而规范分配方式,理顺分配关系,强化税收的组织收入和宏观调控功能,以促进经济运行机制和企业经营机制的加快转换,促进社会生产力的发展。 为了实现上述目标,现行税制结构必须简化,要较大幅度地简并一些重复设置的税种,要废止一些过时的税种,同时,根据市场经济发展需要,应设立少量新的税种。     

关于完善税制和税收管理体制的思考

我国现行税制和税收管理体制是1994年税制改革后形成的。实践证明,这次改革基本实现了从计划经济体制下的传统税制向市场体制新税制的平稳过渡,科学的税收征管体系逐步建立起来,税收征管机制走向规范化。随着我国社会主义市场经济体制逐步完善和财政体制进一步调整,国内经济形势发生重大变化,现行税制和税收管理体制出现了许多不适应问题。我国新一轮税制和税收管理体制改革应当从调整国民收入分配格局和加强宏观调控入手,建立起一套适应社会主义市场经济体制、符合国际惯例的税制和管理体制,以更好地促进经济和社会发展。     

略论我国现行涉外税制

我国的涉外税制是在改革开放以后逐步建立起来的，它适应了我国对外开放和外向型经济发展的需要。但随着对外开放范围的扩大和经济国际化程度的日益提高，现行涉外税制表现出明显的阶段性、过渡性特点，实践中存在着一些亟待解决的矛盾和问题。如内、外资企业间和地区间的税收政策存在较大差异，不利于地区间和企业间的公平竞争；一些过渡性税收减免措施影响了现行税制的规范性和公平性等等。因此，应进一步改革进出口税制，与国际税收惯例接轨；实现内、外资企业所得税税制并轨；清理涉外税收优惠政策；进一步完善立法，规范涉外税制，从而实现我国涉外税制适应经济国际化发展的根本性转变。     

货物与劳务统—征税的国际经验及思考

文章分析探讨了从处理货物和劳务征税问题的国际经验,认为统一货物和劳务税收制度、建立以增值税为核心的流转税体系体现了现代税制建设的发展方向.我国现行货物和劳务的分离征税制度,存在抵扣链条不完整和重复课税等多种弊端,不利于经济结构的优化调整.应分步实施增值税“扩围”改革,最终建立统一的货物和劳务税制体系.     

改革开放三十年我国流转税改革历程及评价

一、改革开放三十年我国流转税制改革历程回顾 我国的流转税制度作为我国税制建设的重要组成部分,根据各个时期经济形势的发展,进行了多次的改革,经历了一个建立和曲折发展的过程。     

煤炭行业资源税费改革研究：基于可持续发展视角

文章首先对国内关于资源税的争论进行了概述,随后,通过对我国煤炭资源税费制度的演变、现行资源税费制度的局限性和不足的阐述,分析了我国煤炭资源税费制度改革的必要性和紧迫性。然后,从西方主要矿业国家比较成熟的资源税收体系着手,阐明了资源税费的构成、资源产权制度的建立、产权的交易方式。在此基础上,明确了我国煤炭资源税费改革原则和目标,对现行煤炭资源税费的征收范围、税率、计税方法、征收体制等方面的改革进行设计,提出了具体实施我国资源税征收范围、适当提高资源税率、改进计税方式、将资源税和资源补偿费合而为一的方法。     

纳税人新论

"纳税人"是任何一个税收治理体系的核心范畴。能否按照每个纳税者自己的税收意志管理税收活动,是一个纳税者成为真正意义上的"纳税人"的逻辑前提。"纳税人"的内涵与本质在于,他必须是具有明确税收主体性和意志的人,是可以为自己的财产自主独立负责的税收主体。真正的"纳税人",必定是税收权利与义务的统一体,是纳税人权利与义务的统一体。同样,一个国家"纳税人"规模的大小,直接决定着这个国家税制的优劣与善恶,决定着这个税制终极目的的实现与否,体现着这个国家税收治理的文明程度。     

中国房地产税制:存在问题与改革设想

在现代市场经济条件下,房地产税制具有十分重要的功能。现阶段中国房地产税制存在房地产税收功能分散,房地产税种设置交叉重叠现象突出,计税依据不符合国际惯例,房地产保有环节税负偏轻和房地产税权分布结构不合理等问题。中国房地产税制改革已进入基础性制度建设阶段,必须按照"宽税基、简税种、低税率"的原则,实现房地产开发流转环节税收为主向房地产保有环节税收为主的房地产税制转型,去土地财政化,这就要适时开征房产税。开征房产税可以分两步走,近期对居民新购商品房超免税标准部分征收房产税,中长期覆盖到居民已购存量房地产。     

当前中国农村改革进程的基本判断与前瞻

中共十六大以来,中国农村改革发展的一条主线是“多予、少取、放活”。目前,农村税费改革已取得了阶段性进展,国民收入分配结构和财政支出结构正向农村地区倾斜,“三农”问题初步得到缓解,中国在总体上进入“后农业税时代”和“工业反哺农业,城市支持农村”的新的发展阶段。今后中国深化农村改革的重点、难点是,逐步消除城乡二元体制对经济社会协调发展所造成的瓶颈制约,从根本上解决“三农”问题的深层次矛盾和体制性障碍;其最大的突破口是加快推进农村综合配套改革,进一步搞好“放活”,充分发挥农民的市场主体地位和作用,激发农民自我发展和自我积累的巨大潜能,不断提高和增强农业及农村经济发展的内在活力。     

促进我国创业投资业发展的税收政策研究

由于创业投资行业具有正向的外部效应,政府应当通过税收优惠等措施来增加其供给。当前中国创业投资行业的税收负担比较重,存在重复课税及企业所得税征管不适应创业投资行业的具体特点等问题。总的来讲,现行税制制约了我国创业投资业的发展。为此,结合我国创业投资行业发展现状和新的税收制度改革方向,提出创新型、改进型两类可供选择的税收政策建议方案,以促进创业投资发展。     

元宇宙经济课征所得税的理论基础与实践进路

元宇宙经济是一种深度创新的数字经济,其能够满足人们日益增长的精神需求,是经济社会发展的新动能。在元宇宙中生产、交易数字产品能够给权利主体带来客观的经济利益。我国现行所得税法没有对元宇宙中虚拟化身或虚拟实体的税法地位和数字产品交易收入进行规制,这会导致国家税源的流失,不利于数字资产的优化配置和数字公平的实现。为引领元宇宙健康发展,在构建及完善我国元宇宙收益所得税制时,由于源自元宇宙数字产品生产和交易的收益具有经济上和法律上的可税性,应当对该收益征收所得税;应穿透虚拟化身或虚拟实体,对其背后的真实权利主体征税;所得税法应将数字产品转让所得和许可使用所得分别纳入“转让财产所得”和“特许权使用费所得”来课税。     

关于我国农业税制改革的初步构想

我国农业税制已执行了四十多年,存在许多不合理之处,有必要进行深入的改革,改革的初步构想是重新确立农业税税种;重新修订计税依据;重新调整农业税税率.同时进行配套的改革,以完善农业税制.     

应慎言“以产业优惠代替区域优惠”

在促进后发展地区经济发展的过程中,世界各国普遍将税收区域优惠政策作为刺激投资的主要措施,我国在东南沿海开发、开放初期也不例外.在区域税收优惠方面,按“经济特区——经济技术开发区——沿海经济开放区——内地”梯度递减的方式体现,使东南沿海地区享受的税收优惠待遇远高于其他地区,形成了我国税收区域优惠政策的格局.经过三十多年的开发、开放,已造就了长三角、珠三角、环渤海地区三大增长极,其发展态势和增长速度受到全世界的关注.税收区域优惠政策对东部地区的发展发挥了巨大的刺激作用,造就了一批民族品牌,扩大了社会就业,促进了居民生活水平的大幅提高.目前,在我国应实行税收区域优惠政策从东南沿海向中西部地区的转移,而不应简单的“以产业优惠替代区域优惠”或“淡出税收区域优惠政策”.     

大陆与香港、台湾地区个人所得税比较及分析

中国大陆及港、台三地的个人所得税在纳税模式、纳税人、税率及扣除费用设计等方面存在诸多差异。比较分析可以发现,目前大陆采用的个人所得税制存在一定的缺陷,可以借鉴台、港地区税制对大陆现行税制进行改革,改革应涉及纳税模式、纳税人、税率及扣除费用设计等几个方面,并推行家庭课税制。     

我国当前宏观税负水平评析

近十年采,我国税收收入呈现超常增长的态势。社会各界对是否应该减税展开了激烈的讨论。衡量税负水平应采取税收收入加社保费用的小口径标准,并和世界上其他国家进行比较。我国需要对税制进行有增有减的结构性调整,以达到优化税制、公平税负、刺激经济发展的目的。