通货膨胀的防治与税收法律制度

本文认为,通货膨胀虽然从表面上看不是我国现阶段经济的主要问题,但其潜在的可能性仍然十分巨大,税收调控是防治通胀的一个有力武器,而税收行为离不开税法,这是法治社会的需要。文章分析了我国现行税收法律制度的缺陷,包括税法体系不健全、税法没有很好地反映公平和效率原则、税收管理体制缺乏规范性和征管制度的缺陷;提出了完善我国税法机制的思路,包括完善税收立法制度、实现税收法制的效益化、建立和完善公平税负的税法机制、政府在法律范围内对税收行为适度调控     

房产免税立法与税收公平的归位

房产税法律制度的改革折射的是社会演进与经济发展的必然趋势。经济发展加剧了社会成员间资源占有的不公平,但是房产税法律制度的发展却并没有弥合资源分配的不公平,反而在多元利益的指导下出现了三种维度的不公平：政府与市场之间的不公平、中央与地方之间的不公平以及居住者和投机者之间的不公平。刚性的税法常常为社会、经济所不融,免税的设计恰好可以弥补税法柔性的不足,在确保财政收入的情况下兼顾社会公平的维护,这也是深化财税体制改革背景下税法变革的秩序要求。房产税法律制度的变革应以量能课征为依据,以税收中性为准绳,区分房产的普遍性与特殊性,达成税收公平的改革效果。     

税法视角下物业服务行业可持续发展的对策探讨

市场经济的实践表明,一个新兴行业的发展离不开税收政策的支持。物业服务作为一个承栽着多重社会功能的新兴微利行业,应得到税法更多的支持,以便实现税法所追求的公平和社会整体效率的价值理念。本文从梳理我国物业服务行业涉税现状入手,在分析了税法扶持物业服务行业可持续发展的的正当法理依据基础上,从税法视角提出了按税种差异通过实施税收转型、合理确定税基和减免税项旧等来扶持物业服务行业可持续发展的具体路径。     

论税法正义价值之不确定性--以美国财产转移税法为例

税法正义价值是现代税法的核心所在,其内涵由"公平"和"效率"两个方面构成,而且这两方面必然存在着不确定的位阶第一,一个国家在一定时期的某种税法不可能同时兼顾"公平"和"效率",税法的公平正义和效率正义必然存在高下之分;第二,在税收立法和执法中,"公平"和"效率"到底孰高孰低,孰先孰后,没有永恒不变的标准,要视具体的时代背景和具体税种而定.美国财产转移税法的发展和其制度设计充分说明了税法正义价值的不确定性.我国应当在立法中恢复到税法的价值取向的本来面目上来,以正义为追求的目标,结合国情,针对具体的社会背景和不同的税种,充分考虑税法正义价值之不确定性.     

论税法公平价值理论的重构——从和谐发展的视角

本文从理论层面运用和谐发展的理念对税法公平价值理论的重构进行初步探讨,旨在说明在和谐发展的背景下,税法单一公平价值理念向多层次公平价值理念的转变已是不可逆转的趋势.     

法律视界中税法规范生成的完善

税法规范生成的完善可以在法律的理想视界、法律的规则视界、法律的现实视界中寻找思路。在社会系统论下分析我国税法规范内容的生成及税法规范生成的形式选择至税权的配置,即法的理念的实现,完成税法现实到税法规则的转变;在税法系统内的税收法定原则和其他法律原则监督下生成税法规范,即法的制定的实现,实现税法的价值到税法规则的转化;对税法规范生成后的完善建议,即法的实现,是税法规则到税法现实的达成。     

重构环境税法建制原则——对污染者付费原则的反思与突破

缘起于环境保护法的环境税法试图以税收这一经济工具调控污染者的行为,以促进环境保护目的的达成。环境保护税立法平移了排污费制度,既未能实现对污染者付费原则误读的矫正,在理念上又忽视环境税法横亘环境法与税法这一复合属性,使得环境税的激励诱导效果难以发挥,并且有沦为环境法附庸的危险。唯有对污染者付费原则进行正确的理解,并引入税法上的公平原则和纳税人基本权保障原则,环境税法的立法目的方能达成。     

论税收调控法与税法基本原则的关系

按照目的的不同,税法分为财政税法、经济税法(或称税收调控法)和社会税法三大类.因此,学界通常将税收调控法作为税法整体的一般性认识有误.从税法基本原则的角度看,首先,税收调控法必须受税收法定主义这一首要原则的约束;其次,税收调控法不适用于税收公平和量能课税原则,但却招致比例原则更严格的审查和限制;再次,在税收效率原则中,税收调控法在不符合税收行政效率原则的同时,却与税收经济效率原则保持着内在的统一性.所以,税收调控法与财政税法有别,并非等于税法整体,而仅是税法的一部分.     

量能课税原则的法理重述

量能课税原则要求根据纳税人的纳税能力或者经济负担能力来判定其应当缴纳税额的多少，是衡量税收公平与否的主要标准。理论上，平等牺牲理念是最恰当的测度纳税人纳税能力的标准，但因其无法准确衡量边际效用和牺牲程度而无法直接适用；纳税人的所得、财产以及消费可以直接表征或者间接推估纳税人的纳税能力或者经济负担能力，因而是测度纳税人纳税能力的重要指标。税收公平原则是法学理论中公平原则在税法中的体现，是税法基本原则中的一般原则，而量能课税原则是税法特有的基本原则，该原则适用于税收立法(包括税法解释)、执法、司法等税法运行的全过程，且可以适用于所得税、财产税等直接税和增值税等间接税。     

从税法公平原则谈我国增值税法的完善

税法公平原则是税法应遵循的一项首要原则,但我国现行增值税法并没有明确把它确立为一项基本原则。目前我国增值税法虽然在一定程度上起到了调节社会成员收入分配的积极作用,但随着经济的发展,其弊端也日益突现。鉴此,按照该原则的要求重新审视我国现行增值税法并加以完善就显得尤为必要。     

税法理念探析

税法理念问题是税法领域研究的空白之处。在当前非均衡发展的经济背景下,如何通过揭示税法的理念来衡平税收法律关系各方利益是我们研究的主要命题。通过对理念和法的理念的初步考察后明确了税法理念的内涵与功能。然后在提出了认知税法理念的途径之后,确立"无代表不得征税"为税法的元理念,并在此基础上引申出税收法定、纳税人权利本位和税收负担实质公平三个理念。     

税收主权的变化与我国决策的适应——以经济全球化为视角

税收主权是国家在税收方面拥有的对内至高无上、对外独立平等的权力.经济全球化浪潮导致税收主权在观念、主权者、税法内容、权力行使等方面发生了深刻的变化.我国税收法律制度必须适应这种变化,主动变革,着力普及人本主义税收主权思想,确立税收立宪观念,在公平与效率之间寻求价值平衡,坚持法律主权与让渡税收管辖权相结合.在税法制度层面,应当约束税收主权者的权力,调整税法内容,包括转换税制结构、变革流转税、创建电子商务税制,并逐步实现税收征管的国际化.     

基于公平与和谐社会构建的地区教育

促进社会和谐,社会公平是基础,而教育公平则是社会公平的重要内容,是实现社会公平与经济发达不可或缺的基础,要从构建和谐社会的高度认识教育公平问题,分析推进教育公平存在的问题与原因,采取有效的促进教育公平的对策,是现代和谐社会得以实现的重要途径。     

社会公平的立法路径研究

法律是实现社会公平的规范手段,但通过法律实现社会公平,其前提是法律本身要公平正义,因此,如何从立法维度实现法律的公平是研究从法制路径实现社会公平的第一步。本文重点从立法权的正当性、立法程序的民主性、法律内容的正义性、立法完善的及时性和立法补充的必要性等几个方面研究了实现社会公平的立法路径。     

从“公法之债”的视角重新审视税法基本原则

随着"债"的概念被引入传统的公法领域--税法,税法体系因之发生了巨大的变革,这种变革当然也会在税法的基本原则方面有所体现.文章从"公法之债"的角度出发,重新审视了税收法定主义原则和税收公平主义原则的内涵.     

B2C跨国在线下载数据类产品所得课税原则

B2C跨国在线下载数据类产品的市场规模每年都在迅速扩大,其税法问题也日益突出,因而其课税原则有税法上考虑之必要性。公平原则是B2C跨国在线下载数据类产品所得课税的基石性原则,因为没有公平原则就无需对B2C跨国在线下载数据类产品所得课税。而效率原则、量能课税原则和居住地及来源地原则是低一个位阶的课税原则,其中量能课税原则是对公平原则的进一步发展。     

教育公平:构建和谐社会的基石

社会公平是社会主义和谐社会的基本特征,是构建和谐社会的基础。实现全社会公平要以教育公平为本。教育公平一方面可以缩小贫富差距,另一方面可以实现资源的公平配置,从而真正体现社会公平。当前我国社会的教育公平存在诸多缺失,政府应正视并着力解决这些问题,这样才有可能构建真正的和谐社会。     

科学发展观视野下实现社会公平的途径探析

自古以来，实现社会公平就是人类追求的一个目标。本文主要论述在现阶段以科学发展观为指导实现社会公平的具体途径。要真正实现社会公平必须从发展、观念、制度、民生、政府等多方面采取措施，从根本上为实现社会公平奠定基础、创造条件、提供保证。     

论我国高等教育公平与和谐社会构建

社会公平,是构建社会主义和谐社会的基础。高等教育公平则是社会公平的重要内容。我国自改革开放以后,高等教育的发展步伐日益加快,成绩斐然。但高等教育的不公平仍然存在,局部还存在扩大的趋势。我们必须正视高等教育中存在的公平问题,采取措施,从制度与政策上为所有社会成员创造公平的高等教育环境,通过高等教育公平的实现,促进社会公平的实现,从而促进社会主义和谐社会的建设。     

试论社会保障制度对实现社会公平的作用

社会保障制度设立的目的就是为了保证社会公平与正义的实现。与赋税一样,社会保障制度也是调节社会财富以及实现社会资源再次分配的有力杠杆,对促进社会公平的实现、缓和社会各阶层的矛盾、稳定了社会的秩序,具有重要意义。因此社会保障制度与社会公平是一种相辅相成的关系,社会保障制度体现了社会公平的价值和定义,而社会公平又反过来影响社会保障制度,从而共同形成具有社会主义特色的全民社会保障体系。