全面解析资产负债表债务法

新的企业所得税会计准则摒弃了原准则中允许企业采用的应付税款法及纳税影响会计法(包括递延税款法和损益表债务法),而要求企业只能采用资产负债表债务法对所得税进行会计核算.文中旨在对资产负债表债务法进行一个全面的解析,对资产负债表中有可能产生暂时性差异的项目进行了列举.并以案例分析的形式阐述了资产负债表债务法的整个核算过程.     

所得税会计,从利润表债务法到资产负债表债务法

《企业会计准则第18号—所得税》将所得税会计处理方法由利润表债务法变更为资产负债表债务法,体现了与国际会计准则的趋同,有利于反映企业净资产价值的真实性。新准则对于递延所得税资产和递延所得税负债的确认与计量的有关规定,较原所得税会计的有关规定,更符合有关“资产”和“负债”会计要素的定义。     

所得税会计理论新探

对流行的所得税会计理论提出质疑,文章认为应付税款法和纳税影响会计法均是以权责发生制为核算基础,对时间性差异的所得税影响金额确认或抵减本期所得税费用进行了科学的重新表述,指出递延法与债务法的本质区别在于计量属性的不同和所遵循的会计原则的侧重点的差异。     

基于上市公司案例的递延所得税资产确认问题研究

递延所得税资产的确认与计量直接关系到所得税费用的金额,进而影响到企业的净利润和净资产。我国颁布的所得税会计准则对于递延所得税资产的确认没有提出严格的限制条件,只是规定企业在确认递延所得税资产时,要考虑未来期间应纳税所得额的可能性。这将主要取决于企业管理层的主观判断,极有可能成为企业操纵利润的工具。因此,准则应该细化判断企业未来应纳税所得额的条件并要求企业及时披露该信息,同时还应加强对递延所得税资产审计的指导,制定有利于确认递延所得税资产实现可能性的具体审计方法。     

企业所得税会计两种差异方法的比较研究

概述了财务会计与税收会计之间出现差异的原因,由此产生了时间性差异与永久性差异,主要研究比较了所得税会计中两种差异的处理方法,即应付税款法与纳税影响会计发的区别,以及纳税影响会计法中递延法与债务法的比较,最后讨论了我国所得税会计的现状及发展.     

所得税会计处理方法的比较分析

对应付税款法与纳税影响会计法、债务法与递延法、损益表债务法与资产负债表债务法的异同点进行了全面的比较分析,指出从递延法到债务法再到资产负债法是所得税会计处理方法发展的必然趋势。结合我国实际,提出了资产负债表债务法应是我国所得税会计处理的最优方法的观点。     

所得税的跨期摊配分析

所得税跨期摊配的作用在于保持企业的财务会计记录与企业的经营相关。所得税跨期摊配主要有两种方法,即递延法和负债法,都是国际会计准则所允许的方法。     

新会计准则与新所得税法对固定资产处理的差异分析

2006年颁布的企业会计准则及2007年出台的企业所得税法及其实施条例对固定资产处理的存在很多差异,固定资产的初始计量、固定资产折旧、固定资产后续支出、固定资产减值及固定资产处置等方面的处理均存在税会差异,企业年终需要进行纳税调整,并按照所得税会计准则规定的资产负债表债务法,确定暂时性差异及其性质,并确认递延所得税资产和递延所得税负债.     

资产负债表债务法疑点商榷

文章在综述现有研究成果的基础上,从所得税会计属性和本质着手,对所得税会计方法进行比较,分析资产负债表法的优势和问题,对资产负债表债务法,从"计税基础"概念、计税资产(负债)界定、"递延所得税"核定、资产负债表债务法会计处理程序等四个方面提出质疑和讨论,建议在国际趋同的背景下,尊重会计信息的基本要求,强调会计信息相关性的同时,更要注重其可靠性;同时,确立中国特色的会计概念表述和逻辑框架,不断增强中国在国际会计领域的话语权,增强准则的可理解性.     

递延所得税价值相关性研究——基于A股市场2007—2019年上市公司数据

基于所得税会计准则实施后A股上市公司较长时间段的递延所得税数据(2007—2019年),对递延所得税的长期价值相关性所做的实证分析表明：递延所得税资产与企业股票价格呈正相关,递延所得税负债与企业股票价格呈负相关;加入调节变量后,当每股收益较高时,递延所得税资产对股票价格产生轻微的负向影响,只有当每股收益较低时,递延所得税资产对于企业才是一个有利信号,会对股票价格产生正向影响;较高的每股收益会减缓递延所得税负债对股价带来的负向影响,当每股收益较低时,递延所得税负债会导致企业股票价格大幅度下降。     

所得税会计信息价值相关性研究综述

由于所得税会计制度与所得税法规的协作问题,所得税会计信息具有一定的特殊性。以价值相关性为基准,从所得税会计方法、递延税项和所得税费用三个视角梳理国内外已有的相关实证研究,表明现有所得税会计信息,包括递延所得税负债、递延所得税资产和(递延)所得税费用信息都提供了投资者决策相关的信息。因此,在评价已有研究在研究视角、理论基础和结论稳健性等方面存在不足的基础上,提出所得税会计信息价值相关性的未来研究方向。     

可抵扣亏损的递延所得税资产确认问题探析--以獐子岛递延所得税资产的确认为例

獐子岛集团在2014年三季度财务报表中,由于亏损而对2．64亿元递延所得税资产进行确认受到质疑。对獐子岛集团主营业务产品市场前景以及财务状况进行分析发现：獐子岛集团未来期间无法获得充足应纳税所得额,其递延所得税资产的确认是不合理的。从企业会计准则制定、控股股东以及管理层责任、外部审计监督三个方面提出加强我国上市公司递延所得税资产的确认与管理的建议。     

浅析新准则下资产负债表日后所得税调整事项的会计处理

2006年2月15日,财政部颁布了新的所得税会计准则,全面采用资产负债表债务法进行所得税的会计处理.文章指出,利用该法对资产负债表日后所得税调整事项进行会计处理时,仅需考虑企业是否已汇算清缴、企业在资产负债表日是否已纳税调整两个因素,少于原有所得税核算方法下的三个因素.此外,文章还分析了新准则在资产负债表日后所得税调整中的具体应用,并指出:资产负债表法能提供更为全面、有用的所得税会计信息,对所得税费用的核算更为简单和准确.     

个税递延型商业养老保险税收政策效应评估与优化

2018 年 4 月,财政部等五部委发布了《关于开展个人税收递延型商业养老保险试点的通知》,以期通过税收优惠政策促进个人商业养老保险的发展。基于税收优惠政策的规定,在计算参保人购买个税递延型商业养老保险享受税收优惠的基础上,利用保险精算模型,测度不同收入水平参保人的养老金替代率。结果显示,个税递延政策在缴费阶段税收优惠额度相对较小;在参保人按照税收优惠缴费限额购买商业养老保险的情况下,养老金替代率较低,个税递延型商业养老保险对于参保人的保障程度相对较弱。进一步的税收优惠政策优化建议包括:根据参保人收入实施差异化的税收优惠政策,以促进税收优惠的公平性;同时进一步提高税收优惠力度,扩大政策试点范围,充分发挥个人商业养老保险的保障作用。     

资产负债表债务法析疑

文章首先阐述了我国所得税会计产生的理论基础,其次分析了递延所得税资产或负债的本质,在将企业产生未来纳税影响的情况分成两大类、经济业务对净资产变化的影响情况分成4类的基础上,举例说明了各种情况下如何确定其对未来应纳税所得的影响以及其对应的暂时性差异余额.然后,根据应纳税或可抵减暂时性差异余额与资产或负债账面价值的关系推导出资产或负债计税基础的内涵,并对构建这一概念的目的与必要性进行了探讨.最后,总结出一种新的资产负债表债务法的核算思路.     

新纳税申报表“收入类调整项目”重点问题分析

新纳税申报表需要企业对收入类项目进行纳税调整，收入的确认、视同销售收入、不征税收入是收入类调整项目的三个方面，企业执行的会计制度不同，税收政策的改变，造成了会计和税法的差异，在企业所得税汇算清缴时，需要在纳税申报表上进行调整，把企业的会计利润调整成企业的应纳税所得额。     

所得税会计方法探讨

所得税会计方法采用了应付税款和纳税影响会计法两种 ,当企业同时出现永久性差异和时间性差异时 ,能够选择其中任何一种方法 ,正确进行所得税会计的处理。     

后农业税时代的农村税收制度研究

在后农业税时代,必须加快农村税收制度的构建。我国农村税收制度应选择以财产税为主的直接税税制,以宪政、公平等理念诠释区别于农业税的新的税收制度,并以开征土地税为主、所得税为辅的思路完成对制度的构建。     

营改增下租赁企业外部价值链的税务筹划研究

营改增试点给企业税负带来新的挑战.租赁企业通过净收益法下不同含税价格的比较来选取上游价值链的供应商,采用延期付款的结算方式;同时在退税范围内选择融资租赁方式将动产出租给下游价值链的承租方,优先考虑现收方式,可有效优化企业外部价值链的税负.