全面收益理论对我国推行全面收益报告的启示

经济环境的复杂化,企业经营的多样化,企业收益也变得更加多样化。如何有效报告企业的收益,成为会计报告的一个新问题,会计学中的收益概念也正面临诸多挑战。在这一背景下,全面收益理论作为一种全新的收益理论正日益为人们所接受。基于此理论而编制的全面收益表,被西方发达国家作为“第四张报表”展现在人们面前。文中对全面收益的确认、计量和报告进行探讨,并提出我国推行全面收益报告的设想。     

全面收益理论及会计计量模式的选择

随着会计目标由报告受托责任向提供决策有用信息的转移 ,传统会计收益确定模式面临挑战 ,全面收益理论应运而生。全面收益理论既克服了经济学收益不符合会计确认、计量要求的缺陷 ,又使传统会计收益具备了经济意义 ,保证了会计信息的相关性和可靠性。同时 ,历史成本计量模式对全面收益的计量却无能为力。所以 ,全面收益理论选择了现实成本计量模式。     

关于金融资产未实现损益呈报的探讨

通过对准则中金融资产未实现损益确认和报告规定的研究,指出对金融资产未实现损益进行报告的积极意义和其报告模式的特点,进而分别从利润表和所有者权益变动表两个角度来分析现行报告模式中存在的不足之处,并针对这些不足且在顺应收益呈报模式改进趋势的基础上提出对金融资产未实现损益报告方式的改进建议。     

什么样的软肋让收益报告的改革步履沉重

收益概念和收益报告形式之争历时已久,我国收益报告的改革何以步履艰难?收益报告内容与形式的变革不能超脱本国财务会计概念框架发展的进程,需要与其他相关规定配套协调,还需要解决相应的现值计量问题,此乃收益报告改革的三大软肋。     

我国现行会计准则下的全面收益确认

我国现行会计准则通过引入利得和损失概念,增加所有者权益变动表,体现全面收益观的应用。现行基本准则的规定已经基本满足全面收益确认的条件,一些需要改进的地方是:清晰界定全面收益概念,改变利得和损失的地位,说明未实现的利得及损失的确认标准问题。     

关于资本保全的思考

企业的会计行为是建立在一定的资本保全概念之上的.资本得到保全,企业才能生存发展.会计学的资本保全是指应在预付资本得到补偿、成本得以回收的基础上才可确认收益.资本保全有财务资本保全与实物资本保全之分.资本保全概念与收益的计量紧密相关.资本保全是动态的.     

全面收益报告的借鉴及应用形式探析

新《企业会计准则》突破"历史成本原则"、"收入实现原则"、"稳健原则"等传统利润确认原则的束缚,使净利润中包含了部分"其他全面收益"的内容。自上世纪90年代以来,英美各国及国际会计准则委员会在传统财务会计报告利润的基础上增加"其他全面收益",并呈现出不同的报告方式。全面收益报告在我国的应用已具有其必要性和可行性。文中在借鉴国外经验的基础上,初步探讨分析各种"全面收益报告"模式的利弊,主张采用渐进模式,逐步推行全面收益报告。     

环境影响价值的会计估计初探

随着环境问题的日益严峻 ,世界各国对环境报告披露信息的质量要求越来越高。目前 ,有关环境会计的理论研究尚处于探索阶段 ,特别是环境成本和收益的确认和计量在理论和实践中还没取得突破性进展。本文从费用和效益两方面着手评价环境影响经济价值 ,进行费用 -效益分析 ,以期对环境会计的确认和计量有所启示。     

关于债务重组收益的会计处理

“债务重组中,无论债务人还是债权人,均不确认债务重组收益”———这是会计准则对企业进行债务重组会计处理所明确的首要原则,但是并没有规定具体的处理方法。一般来说,企业收益的处理方法有三种:计入“营业外收入”或“资本公积”,涉及以前年度事项计入“以前年度损益调整”。那么根据企业会计准则,对债务重组中出现的收益该如何处理呢?笔者认为把债务重组收益计入“以前年度损益调整”是比较合理有效的处理方法。     

收益质量影响因素分析

本文从收益确认和计量、收益确定性、收益结构、收益水平、收益稳定性五个方面分析了收益质量的主要影响因素及其与收益质量的关系。其中,收益质量主要影响因素有会计政策的选用和变更、酌量性费用政策、收益的现金流量匹配程度等。     

侧重“先富”到侧重“共富”的历史拐点——中共十七大的民生意义管窥

国民收入的分配不公以及贫富差距过大主要是由初次分配造成的。党的十七大报告首次提出“初次分配和再分配都要处理好效率和公平的问题，再分配要更加注重公平”，对此前实行的“初次分配注重效率，再分配注重公平”的分配理念进行了调整，意味着我国收入分配理念将实现由侧重“先富”到侧重“共富”的历史性转变。这一转变是保证国民收入分配公平的关键，是当前我国经济社会发展的必然要求，同时也有利于对“先富”与“共富”以及公平与效率辩证关系的把握。     

所有者权益变动表的明晰性分析

为分析所有者权益变动表的明晰性问题,分析了现行所有者权益变动表存在没有明确提出综合收益概念,以及列示内容分类不明确的问题,提出了增设综合收益附表,以及改进所有者权益变动表列示格式的设想,从而更加全面充分地反映企业综合收益状况,提高所有者权益变动表的可理解性和可接受性,更好地实现财务报表的目标。     

我国综合收益的价值相关性分析——基于沪市A股的数据检验

综合收益观是国际收益报告的发展趋势。我国在2006年颁布的企业会计准则凸显综合收益的理念。本文选取我国企业会计准则执行后的2007、2008年上市公司年报数据为样本,采用收益模型,检验综合收益是否比传统的净利润具有更强的价值相关性。结果显示,在我国当前环境下,综合收益的价值相关性质量低于净利润,投资者对利润表的关注高于所有者权益变动表。我国综合收益列报方式的改进很有必要。     

证券投资"高风险高收益"诠释

“高风险高收益”是证券投资的基本特征。本文从证券本体、证券市场、证券投资理论、证券投资实践四个角度,分别阐释了“高风险高收益”的具体含义,最后简要分析了四个层面的“高风险高收益”特征之间的关系。本文所讨论的证券主要是股票、债券、和期货。     

巴西生物燃料开发战略构想与实践

巴西开发生物燃料的战略构想是:减少对化石燃料的依赖;增加经济效益和减少温室气体排放;增加就业,提高落后地区人口收入,促进地区平衡发展;实行"乙醇外交",提升巴西的国际地位。巴西的上述构想是依据当前的世界能源形势以及本国的国情而产生的。它的实践已取得国际公认的成果,但亦存在某些问题。     

循环经济与立法变革

循环经济是对传统伦理观和发展观的重新审视。发展循环经济,需要对与"传统非持续发展模式"相适应的现行法律制度作全方位的变革;循环经济的生态本质反映在循环经济的立法变革上,就是要求在循环经济立法的理念上坚持和谐共生的自然观、敬畏生命的人生观和科学文明的发展观,在循环经济法律体系构建中,扩展循环经济法律关系的主体、权利内容和权利客体,以适应循环经济发展的需要,同时将生态化理念注入循环经济法律责任之中。     

休闲农业旅游社区居民对旅游影响的感知研究

本文借助SPSS统计软件,运用因子分析法和方差分析法对黄兴镇社区居民的旅游影响感知及感知差异形成的驱动因素进行了实证调查研究。研究结果显示：社区居民的经济社会影响感知主要表现为对“收入水平与用途影响”、“收入方式与就业形势影响”、“就业观念与劳动特征影响”和“生活成本与经营意识影响”等4个方面的感知;不同个体特征对社区居民旅游影响感知的作用不同,家庭收入水平、参与旅游与否、居住地与旅游点的距离等因素对社区居民旅游感知差异的形成具有重要影响作用,是主要驱动因素。     

影响农户收入内部差距的“干中学”效应——基于我国渔民和非渔民农户的实证研究

党的十九届四中全会明确指出,转变农民收入增长模式是我国未来农业经济建设领域的重点工作。当前,低收入农户遭受的挤压效应导致了我国农村居民收入的分化加剧,农村高收入和低收入间的差距不断拉大、农民经营性收入增长不均衡成为我国“新三农”问题的主要构成之一。“干中学”作为古典经济增长模型中的重要概念,是技术内生化增长模型的主要内容。当前,我国农户经营收入出现了显著内部差异,“干中学”效应对农业经营收入的影响作用日益凸显。研究“干中学”效应对农户收入内部差距形成的作用机理有着重要现实意义。为此,基于柯布道格拉斯函数模型,将“干中学”效应嵌入到人力资本因素当中,通过实证研究对我国渔民与非渔民群体的收入差异进行分解,得出了“干中学”效应对渔民农户收入增长有显著促进作用等结论,提出了政府应加强对农业生产实践活动的培训指导以增强“干中学”效应在农户收入增长中的促进作用等政策建议,以期为我国农户收入增长出现结构性失衡、农户贫富差距不断扩大等问题提供解决思路。