关于所得税会计处理方法的探讨

本文首先论述税前会计利润与纳税所得之间的差异种类及其产生原因 ,其次论述国际上流行的所得税会计处理方法及其理论依据 ,最后论证我国会计实务中应采用的所得税会计处理方法。     

所得税会计方法探讨

所得税会计方法采用了应付税款和纳税影响会计法两种 ,当企业同时出现永久性差异和时间性差异时 ,能够选择其中任何一种方法 ,正确进行所得税会计的处理。     

所得税会计理论新探

对流行的所得税会计理论提出质疑,文章认为应付税款法和纳税影响会计法均是以权责发生制为核算基础,对时间性差异的所得税影响金额确认或抵减本期所得税费用进行了科学的重新表述,指出递延法与债务法的本质区别在于计量属性的不同和所遵循的会计原则的侧重点的差异。     

从世界两大税务会计模式探析我国所得税会计——我国所得税会计与国际惯例的比较

本文从分析财务会计与税务会计两者相分离的英美式会计模式和两者统一的法德式会计模式出发,说明了我国所得税会计在不同的会计环境下的发展过程;并比较国际所得税会计准则与我国所得税会计相关法规的不同,指出我国现行所得税会计与国际惯例的差异及允许差异存在的现实状况.     

所得税会税差异的协调

针对所得税会计准则和企业所得税税法的区别，采用归纳分析的方法，分析了会税差异导致的征纳税成本提高，国家税源流失等问题，论证了会计与税法协调的可行性，提出所得税法向会计准则靠拢、会计准则向税法靠拢等建议，为规范所得税会计处理提供参考。     

所得税会计处理方法的比较分析

对应付税款法与纳税影响会计法、债务法与递延法、损益表债务法与资产负债表债务法的异同点进行了全面的比较分析,指出从递延法到债务法再到资产负债法是所得税会计处理方法发展的必然趋势。结合我国实际,提出了资产负债表债务法应是我国所得税会计处理的最优方法的观点。     

会计收益与纳税所得的差异及会计处理方法

本文论述了会计收益与纳税所得的两种差异及其自会计处理方法，即永久性差异及其会计处理方法－应付税款法，时间性差异及其会计处理方法－纳税影响会计法。     

所得税会计之中美差异

由于所得税税法的不同和会计理论研究水平的不一致 ,中国与美国的所得税会计在许多方面存在差异。本文通过对中美所得税会计的比较 ,就我国的所得税会计提出了建议。     

所得税会计,从利润表债务法到资产负债表债务法

《企业会计准则第18号—所得税》将所得税会计处理方法由利润表债务法变更为资产负债表债务法,体现了与国际会计准则的趋同,有利于反映企业净资产价值的真实性。新准则对于递延所得税资产和递延所得税负债的确认与计量的有关规定,较原所得税会计的有关规定,更符合有关“资产”和“负债”会计要素的定义。     

所得税会计之中美差异

由于所得税税法的不同和会计理论研究水平的不一致,中国与美国的所得税会计在许多方面存在差异.本文通过对中美所得税会计的比较,就我国的所得税会计提出了建议.     

所得税会计核算方法探析

会计和税收是经济领域中两个不同的分支,因而导致会计利润与应纳税所得之间产生差异,即时间性差异和永久性差异.针对不同的差异要采用不同的会计核算方法进行处理,具体有应付税款法和纳税影响会计法.每种方法均有优点与不足,有待于在实践中发展和完善.     

全面解析资产负债表债务法

新的企业所得税会计准则摒弃了原准则中允许企业采用的应付税款法及纳税影响会计法(包括递延税款法和损益表债务法),而要求企业只能采用资产负债表债务法对所得税进行会计核算.文中旨在对资产负债表债务法进行一个全面的解析,对资产负债表中有可能产生暂时性差异的项目进行了列举.并以案例分析的形式阐述了资产负债表债务法的整个核算过程.     

资产负债表债务法疑点商榷

文章在综述现有研究成果的基础上,从所得税会计属性和本质着手,对所得税会计方法进行比较,分析资产负债表法的优势和问题,对资产负债表债务法,从"计税基础"概念、计税资产(负债)界定、"递延所得税"核定、资产负债表债务法会计处理程序等四个方面提出质疑和讨论,建议在国际趋同的背景下,尊重会计信息的基本要求,强调会计信息相关性的同时,更要注重其可靠性;同时,确立中国特色的会计概念表述和逻辑框架,不断增强中国在国际会计领域的话语权,增强准则的可理解性.     

所得税核算中的资产负债表债务法及其会计处理

新的所得税会计准则全面采用资产负债表债务法。通过介绍暂时性差异、资产和负债的计税基础等概念,分析了资产负债表债务法及其会计处理基本过程和优点。     

接受捐赠业务的所得税会计核算

会计和税收分别遵循不同的原则,规范不同的对象,服务于不同的目的。因而导致同一家企业在同一会计期间,按照会计制度和准则计算的所得税前会计利润与按照税法计算的应纳税所得额之间产生差异。在对外捐赠业务的核算中,这种差异尤为明显,本文从所得税会计的原理入手,指出在对外捐赠业务的处理中,会计制度与税法规定的差异,提出了对外捐赠业务的所得税会计核算方法。     

资产负债表债务法析疑

文章首先阐述了我国所得税会计产生的理论基础,其次分析了递延所得税资产或负债的本质,在将企业产生未来纳税影响的情况分成两大类、经济业务对净资产变化的影响情况分成4类的基础上,举例说明了各种情况下如何确定其对未来应纳税所得的影响以及其对应的暂时性差异余额.然后,根据应纳税或可抵减暂时性差异余额与资产或负债账面价值的关系推导出资产或负债计税基础的内涵,并对构建这一概念的目的与必要性进行了探讨.最后,总结出一种新的资产负债表债务法的核算思路.     

新准则下所得税会计差异的处理

新的《企业会计准则》和新的《企业所得税法》已经开始实施,其中有关所得税会计核算的一个重大变化,就是会计处理要求采用资产负债表债务法。了解所得税会计的本质,掌握所得税会计差异的产生及核算,对于会计实务工作者全面实施新制度具有实践指导作用。     

浅析新准则下资产负债表日后所得税调整事项的会计处理

2006年2月15日,财政部颁布了新的所得税会计准则,全面采用资产负债表债务法进行所得税的会计处理.文章指出,利用该法对资产负债表日后所得税调整事项进行会计处理时,仅需考虑企业是否已汇算清缴、企业在资产负债表日是否已纳税调整两个因素,少于原有所得税核算方法下的三个因素.此外,文章还分析了新准则在资产负债表日后所得税调整中的具体应用,并指出:资产负债表法能提供更为全面、有用的所得税会计信息,对所得税费用的核算更为简单和准确.     

分期收款发出商品销售业务的递延所得税会计处理

从分期收款发出商品的销售业务的会计处理,递延所得税产生、转回的原因,以及递延所得税的会计处理加以详尽的剖析,进一步揭示会计准则与税法之间对企业具体业务处理上的差异及纳税调整办法,以期对实际的会计工作有一定的借鉴作用。     

新会计准则与新所得税法对固定资产处理的差异分析

2006年颁布的企业会计准则及2007年出台的企业所得税法及其实施条例对固定资产处理的存在很多差异,固定资产的初始计量、固定资产折旧、固定资产后续支出、固定资产减值及固定资产处置等方面的处理均存在税会差异,企业年终需要进行纳税调整,并按照所得税会计准则规定的资产负债表债务法,确定暂时性差异及其性质,并确认递延所得税资产和递延所得税负债.