贵宾卡上的声明无效

2005年1月8日,广丰公司到文昌公司购买了价值46000元货物,广丰公司付清货款后,文昌公司开具了《增值税专用发票》,并将第二联,即购货方作付款的记账凭证交给了广丰公司。忽有一日,文昌公司又向广丰公司索要货款,并认为广丰公司虽然持有发票,但并没有付钱。双方因而成讼。法院裁定广丰公司必须支付欠款。原来,发票不能作为偿还债务的证据:不具有履行债务的证明效力。依据《增值税专用发票使用规定》,发票分为增值税专用发票和普通发票两类。两类发票均是     

发票不能作为付款凭据

<正>2005年1月8日,广丰公司到文昌公司购买了价值46000元货物,广丰公司付清货款后,文昌公司开具了《增值税专用发票》,并将第二联,即购货方作付款的记账凭证交给了广丰公司。忽有一日,文昌公司又向广丰公司索要货款,并认为广丰公司虽然持有发票,但并没有付钱。双方因而成讼。法院裁定广丰公司必须支付欠款。原来,发票不能作为偿还债务的证据:不具有履行债务的证明效力。依据《增值税专用发票使用规定》,发票分为增值税专用发票和普通发票两类。两类发票均是     

财税实务答疑

增值税发票中的混合销售中的材料运费能否抵扣?问:我单位在收到增值税发票销货清单中,含有运费,属于混合销售,请问,该运费的增值税额能否抵扣。答:混合销售行为和兼营的非应税劳务,依照增值税暂行条例实施细则第五条、第六条的规定应当征收增值税的,该混合销售行为所涉及的非应税劳务和兼营的非应税劳务所用购进货物的进项税额,符合增值税暂行条例第八条规定的,准予从销项税额中抵扣。被吸收合并企业存货是否征收增值税?问:我厂准备撤消一个下属全资子公司,撤消后该公司现有资产全部并入我厂有关资产账户。请问国家税务总局的国税函[2002]42…     

财税实务答疑

电业局自用电是否可以取得增值税发票? 问:由于电力为国家电力公司独家经营,电业局分管各市,电业局自用电严格按照电力销售的规定进行交费并取得发票,电业局为增值税一般纳税人,具有进项税抵扣权。因此,电业局自用电取得增值税发票进行进项税抵扣符合增值税规定,但与发票管理办法中不允许自开发票入账相违背。请问特使行业税务部门有何其他规定。 答:电业局自己内部用电可不作销售,可作成本处     

财税实务答疑

如何确定增值税抵扣的有效期限? 问:对增值税抵扣国家是否有明文规定有效期限,本地(宜昌)税务局要求我公司在2个月内抵扣,这种做法是否有法律依据? 答:国税发[1995]015明确:增值税一般纳税人购进货物或应税劳务,其进项税额申报抵扣后的时间,按以下规定执行: (一)工业生产企业购进货物(包括外购货物所支付的运输费用),必须在购进的货物已经验收入库后,才能申报抵扣进项税额,对货物尚未到达企业或尚未验收入库的,其进项税额不得作为纳税人当期进项税额予以抵扣。 (二)商业企业购进货物(包括外购货物所支付的运     

财税实务答疑

设立分支机构有哪些优惠政策?达到一般纳税人标准的小规模纳税务人能否不转为一般纳税人?问:1.设立分支机构有哪些优惠政策?2.根据有关规定:对于三个月内销售额达到180万元,单笔销售在10万以上的单位可向税务局申报为一般纳税人。目前我单位为小规模纳税人的企业,给销货单位开具是普票。向我配套机械设备的厂商也为小规模纳税人,给我方开具的发票也是普票,因此只用向税务局缴纳6%的税就行。但是由于向我方供货的厂家所配套的机械设备价值在55万元以上(发票上的标价),再加上我方后期加工融入的技术含量5万元,因此开具给销货单位的发票中的金…     

财税实务答疑

国产设备投资抵免所得税退回税款如何做账务处理? 问:我公司本月收到税务局退回上年度国产设备投资抵免所得税款,请问如何做账务处理?是计入本月“补贴收入”?还是调整本期所得税费用?或是直接计入“利润分配——未分配利润”参与本年度利润分配?如有相     

财税实务答疑

主营业务为水力发电的上市股份有限公司（非省级电力公司）的发电收入应如何缴纳增值税？问：主营业务为水力发电的上市股份有限公司（非省级电力公司）的发电收入是否能执行国税发［１９９４］０６４号文件规定的“发电厂增值税定额税率每千千瓦时４元”的增值税，或者县及县以下发电厂简易计算方法的６％的增值税率（假设该股份公司为县级电力公司）？说明：该电力公司为地方（县级）公司，其发电全部上自营的地方电网，而不是国家大电网。答：根据增值税暂行条例和《财政部、国家税务总局关于调整农业产品增值税税率和若干项目征免增值税…     

代销业务流转税税务处理

《企业会计准则-收入》规定，代销商品可按视同买断和收取手续费用两种方式处理。税法虽未对代销行为认定，但规定了代销必须具备的三个条件，对于视同买断行为作为一般销售处理，只将收取手续费方式作代销业务处理。由于流转税的存在，代销结算方式选择不当会对受托方企业造成损失。     

SAP R/3财务基本概念及集成性浅释--集成性及存在的问题

一、GR/IR(分为购销与代销) 在SAP里,当货到票未到或票到货未到也得到了及时的处理。在传统的会计核算中,当企业购入存货时,若未能及 时收至货物的发票,此时是不做任何账务处理的,若至月末仍未能收到,会采用一种估价入账的方法进行会计处理,而后月初红字冲回。但在SAP里,若继续采用这种核算方法,将会使SAP所倡导的信息即时性反映得不到实现。因此,在SAP的账务体系里出现了一个新的科目:GR/IR,英文全称为GOODSRECEIPTSORINVOICERECEIPTS,中文译为货到票未到或票到货未到。如当仓库进货时,即使未收到发票,SAP能自动产生借:存货,贷:GR/IR(GOODSRECEIPTSORINVOICERECEIPTS),此时是以采购单上的采购价(不含税)作为入账金额。发票到时,通过发票校验程序,系统会自动产生借:GR/IR贷:供应商。此时的供应商是根据采购单上标明供应商自动过入。若发生发票上金额与采购单的金额不一致的情况,系统会根据该笔采购当时的库存情况自动分配该差额的去向,如转入存货成本或销售成本或在二者之间分配。至月末,若仍有未到的发票,由于在报表层次是不能反映GR/IR的,因此系统会有     

新增值税法下视同销售的会计处理

我国增值税法规定，对在境内销售货物取得的销售收入征税。对企业而言，有些经营行为即使不是销售也要纳税，称为视同销售。视同销售行为的会计处理一般有两种方法：第一种是比照一般销售，确认销售收入并结转销货成本；第二种方法是不确认销售收入，直接结转销货成本，按计税价格计算销项税额。对于税法中规定的视同销售行为应采用哪种方法进行会计处理一直存在争议，自2009年1月1日起，中国全面实行消费型增值税对该类业务的会计处理也产生了一定的影响，因此对这类业务的会计处理问题再度被关注并讨论。笔者总结学者们对这一问题的主要观点，并就此提出新的思路。