现行费税体制下开征物业税不具有法律正当性

包括物业税在内的任何征税,都是对公民合法私有财产权的强制性剥夺。只有具备法律上的正当性的征税行为,才不至于异化为对公民私有财产权的侵犯。我国拟议中的物业税立法层级太低,隐含了对债务征收财产税的悖论,在内容上有重复征税的重大嫌疑。在未改革现行房地产税费体制下匆忙开征物业税,缺少法律上的正当性。     

现行房产税制度及其改革的几点建议

房产税是以房屋的计税余值或租金为计税依据的一种财产税.房产税改革应当以调节贫富差距、调控房地产市场为主要目的.《房产税暂行条例》和沪、渝两地的暂行办法构成了现行房产税制度的主体.暂行条例对企业房产的征税依据、征税标准,对个人房产区别用途征税的规定存在问题.两个试点地区对个人房产税征税对象、计税依据、税率安排、税收性质等方面的规定存在问题.虽然2013年“国五条”细则的出台,为房产税制度的发展及改革提供了一个方向,但是,其还是难以实现立法的最终目的,有待进一步完善.效力层级上,房产税要以正式法律的形式出台;内容上,要在企业自用房产、企业出租房产,个人自用房产、个人出租房产之间设定合理的征收标准和免税标准.     

房产税改革试点方案的评析与拓展

现行的立法法和税收征管法构成了重庆市和上海市房产税改革试点方案的立法根据,试点方案在计税依据、征税范围、税率与税收减免等方面对原来的房产税进行了探索与改革。借鉴重庆市和上海市房产税改革试点方案的经验,结合我国具体的国情,在未来的房产税设计上应规定一定的免征面积,并按照不同房产的属性进行免税,其征税范围要涵盖国有土地上的所有存量和增量房产,计税依据要从房产交易价改变为房产评估值,并且实行房产税累进税率。     

物业税税率选择：要公平还是要效率

物业税到底应该是统一税率，还是按房产不同的面积、价值或用途等确定不同的税率，即税率是单一还是二元？这两种选择背后的实质是在公平和效率、灵活和刚性、成本和收益之间进行权衡和比较。     

虚拟财产征税问题研究

我国税法目前尚未针对虚拟财产设立征税制度，学界对此问题亦缺少关注，司法实践呼唤着尽快填补税法领域的这一空白，将虚拟财产纳入征税范围。通过对虚拟财产征税问题进行研究，提出通过修改完善税法，明确将虚拟财产纳入征税范围，以完善税法的调控力度。通过分析如何确定对虚拟财产进行征税的征税依据、征税对象以及应纳税额的问题，提出了完善虚拟财产征税的税务处理建议。     

建立我国水资源保护税制之构想

水资源保护税是对水资源的使用及水资源污染进行的征税,它通过价值机制促使水资源实现价值最大化从而实现水资源的有效配置。水资源保护税的设计取决于它所要达到的目标,即一定能使水资源保护税对企业和消费者的水资源消费行为和污染行为产生影响,从而实现其预定的目标。水资源保护税的设计主要从税基、税收主体、征税对象、征税环节、税率、征税手段、纳税期限等方面来实现其目的。     

论税法正义价值之不确定性--以美国财产转移税法为例

税法正义价值是现代税法的核心所在,其内涵由"公平"和"效率"两个方面构成,而且这两方面必然存在着不确定的位阶第一,一个国家在一定时期的某种税法不可能同时兼顾"公平"和"效率",税法的公平正义和效率正义必然存在高下之分;第二,在税收立法和执法中,"公平"和"效率"到底孰高孰低,孰先孰后,没有永恒不变的标准,要视具体的时代背景和具体税种而定.美国财产转移税法的发展和其制度设计充分说明了税法正义价值的不确定性.我国应当在立法中恢复到税法的价值取向的本来面目上来,以正义为追求的目标,结合国情,针对具体的社会背景和不同的税种,充分考虑税法正义价值之不确定性.     

污染产品税OECD经验借鉴及对我国的立法启示

无论是出于环境保护功效抑或收入累退性的考虑,污染产品税已经成为OECD环境税体系中最为重要的税种,然而,我国新一轮环境税改革仅体现了排污“费改税”的立法思路,却将污染产品税排除在征税范围之外。借“环境保护”之名,《环境保护税法》得以顺利出台,却行“排污税法”之实,环境保护效果必将大打折扣,因此,应借鉴OECD环境税体系经验,将部分污染产品纳入《环境保护税法》征税范围,研究探索可供选择的立法建议。     

物业税可能让“夹心层”百上加斤

在西方国家，由于所得税和增值税主要归联邦政府或中央政府所得，地方政府的市政、环境、治安和教育等支出并无其他可靠保证，因此只能对当地居民征税。房产物业不仅具有对象明确、征税简便的优势，而且居民持有物业的数量、价值与个人财富一般成正比关系，所以物业税成为各国地方政府的首选税种。     

我国《民法总则》颁行对刑法的影响

我国《民法总则》颁行后,对刑法现实适用的影响与未来立法的导向不容忽视。一方面,刑法应当根据《民法总则》的内容对规范适用予以现实调适,具体包括:区分性质不同的虚拟财产予以具体的定性指引,秉持"扩张与收缩"并举的态度重置个人信息的保护区间,促成刑法上对财产权的平等保护等,这有助于刑法规范发挥社会保护作用的科学性与统一性;另一方面,《民法总则》所体现的最新立法理念与社会价值亦可以形成对未来刑法立法的导向指引,应当考虑适当调整刑事责任年龄,落实胎儿利益的刑法干预,继续环境本位的刑法探索,实现英雄烈士人格权益的刑法保护等,这有助于刑法规范发挥社会保护作用的时代性与前瞻性。     

数据财产权的权利证成:以知识产权为参照

数字经济时代,商业数据成为企业的核心资产之一,是重要的社会生产要素。我国现行立法并未对商业数据的法律地位作出明确回应,学界对此也存在争议,企业的数据财产权益无法得到有效保障。商业数据与知识产权客体具有极其类似的特点,可以知识产权的权利演进历程为参照,以洛克财产权劳动学说和宪法财产权理论为基础,通过立法明确规定数据财产权具有正当性。在具体的法律定位上,应当将数据财产权归入无形财产权体系中,其权利主体应为对海量商业数据进行分析、整理的企业,权利客体应为具有合法性、公开性、价值性的商业数据,权利内容包括控制、利用、收益、处分四项权能,同时应当根据商业数据控制者所属领域的不同,在1至5年内规定不同的权利存续期限。最后,应当建立数据财产权单行法律,并实现其与公共利益、人格权及其他权益的制度衔接。     

税收法定主义与我国税收立法的完善

税收法定主义被认为是现代税法最基本的原则或是最高原则。税收法定主义源于对人民权利的保护和对征税权力的限制,是现代法治原则在税法中的体现,早已为西方税法学界所推崇。我国台湾学者郑玉波将其与法无明文规定不处罚的"罪刑法定主义"并举为现代法治的两大枢纽。以税收法定主义这一世界所公认的税法原则为指导来研究我国税收立法的完善,为依法治税提供立法保障,不失为一种有意义的探索。     

私人刑事调查专门立法的基本原则与适用范围

作为自我保护与私力救济的重要形态,私人刑事调查既有众多正面价值,亦存在不少负面作用.为真正确保私人刑事调查日后实现兴利除弊,必须对其进行专门立法.私人刑事调查的基本原则包括私人广泛合法化参与、相对有限程序和利益权衡,适用范围则包括主体适用范围与调查活动具体适用范围两部分.     

物业税税率优化设计的国际比较与启示

物业税税率的高低决定了政府税收收入的多少和纳税人税负水平的轻重,不仅直接关系到国家和纳税人之间的经济利益,而且也反映出国家一定时期的财政政策导向。物业税税率的优化设计是物业税制设计的核心所在。笔者从物业税税率设计模式、税率决定主体和税率决定机制三方面对国际上开征物业税的国家进行了综合分析与比较,为我国物业税税率优化设计方案提供了翔实丰富的经验借鉴与启示;并在此基础上,结合国情提出我国物业税税率优化设计的政策建议。     

中美消费税法比较与WTO体制下中国消费税改革

消费税法在当今世界各国为实现可持续发展纷纷进行税收法律制度的绿色改革的大环境下越来越受到青睐。美国的消费税法历史长,现已相当完善,我国的消费税法历史短,在立法、征税范围、税率、税负、纳税环节等方面存在不足。通过对两国消费税法进行比较研究,学习和借鉴先进经验,找出差距,适当调整我国消费税法,与国际接轨。这不仅可以缩短贫富差距,实现共同富裕,也符合WTO对其成员国的要求。     

论纳税人税务信息保护的基本范域

纳税人税务信息不但是征税机关确定应税事实的关键性信息,同时也关涉纳税人的个人隐私及商业秘密,具有价值中立性、财产性、脆弱性等特征,在现实生活中容易受到征税机关、扣缴义务人以及第三人的侵犯。在隐私权和商业秘密权得到法律普遍认可的当下,应当在我国现行税法中确定纳税人税务信息中的个人隐私和商业秘密受到征税机关、扣缴义务人及第三人保护的规定,以达到既合理保证国家税权的有效形式,又切实地保护纳税人的基本权利的目的。     

电子商务税收法律问题探析

随着电子商务的蓬勃发展,对电子商务应否征税、如何征税的问题成为国际社会争论的焦点。各国政府从本国利益出发,纷纷提出自己的观点,同时进行着相应的制度实践。在论述电子商务税收的概念、特征以及对其实施税法调整的必要性等问题的基础上,提出电子商务税收立法的模式和应当遵循的基本原则。     

洛克财产权思想的哲学原象

洛克的财产权思想影响深远,奠定了整个近代西方资产阶级财产权理论的基础,是此后西方财产权理论的源头。他的财产思想大致可以分为三部分:提出财产来源于人们的劳动;提出了财产权取得的限制原则,具体包括顾及他人原则、物尽其用原则和劳动应该是有效的原则;论述了财产权的保护问题,要求立法和执法自我限制,不得侵犯私人财产权。洛克的财产权思想具有重要的理论贡献和时代意义,他通过劳动的价值论证了私有财产的合理性,并把财产权和自由结合在一起,强调财产权的保护,开创了自由主义的先河。洛克经验的立场也使他的财产权思想具有一定的局限性,具体有:对人类原初状态的设想不符合事实;设置的劳动取得限制原则也不尽有效;由于没有对劳动的本质进行追问,导致他的劳动价值论思想中暗含着矛盾。     

社会主义核心价值观融入医师执业权利立法修法研究

医师法是调整医疗服务关系和规范医师执业活动的基本法。医师法的修订应当突出问题意识,强化价值导向,以医师执业权利保护为基本立足点,明确社会主义核心价值观融入立法修法的现实意义、理论基础、实践目标和具体路径,切实把社会主义核心价值观融入立法修法全过程,使医师法成为推动社会主义核心价值观全面融入中国特色社会主义卫生法律体系的典范。     

论我国个人房产税应定位于合理利用资源

2011年1月上海、重庆两地开始对个人拥有的房产征税,标志着我国房产税改革进入了新的历史阶段。但由于房产税改革的定位模糊,人们对房产税的征收有着许多不切实际的期待,导致房产税的推行陷入步履维艰的困境。本文认为,在我国现有的土地所有制条件下,模仿西方的房产税不仅是不切实际的,也是有害的。国家作为土地资源的所有者不仅有权分享土地增值的收益,更有权行使国家管理职能,通过征收房产税促进土地资源的合理利用。但是,我国目前按房地产评估值征税的条件并不成熟,短期内无法解决高空置率与高房价并行的现实问题。建议借鉴资源税的思路,以人均占有面积为基础,以地段或区域的平均房产价值作为计税依据来征税,不仅可以节约征税成本,还可以在尊重公民选择权、保障公民财产权的前提下提高纳税人的纳税遵从度。