关于个人所得税征管的几点思考

税收是国家财政收入的主要来源，也是国家实行宏观调控的一个重要经济杠杆。经过20年的改革开放，人们的物质文化水平得到了显著改善，收入水平也有了很大提高。个人所得税作为国家税收的一个重要税种，在税收中所占的比例越来越重，发挥的作用也越来越大。但是，就目前个人所得税征管情况来看，还存在诸多不完善的地方。下面就此问题谈一些粗浅的看法及整改思路。现存问题（一）公民纳税意识淡薄纳税是每个有收入公民应尽的义务，这是因为每一个人，从生到死都享受国家提供的各种利益，而这些利益的提供大都来源于税收。但现实中，偷税、漏…     

完善税制建立高效征管机制

一、我国现行税制存在的问题(一)流转税不完善。主要体现增值税、消费税、关税的税制上存在缺陷。(二)所得税不完善。主要体现在企业所得税、个人所得税设计不合理。(三)新税种有待完善，税收条款有待健全。(四)税费不清，加重企业负担。(五)税收征管工作中存在的问题。主要体现在税源不清、申报不实、漏管严重；税务服务不到位；税务稽查体制不完善；税务与银行、工商、海关、公安等部门配合不密切；税务人员素质不高等。     

防止第三产业统计中漏（瞒）报的方法

随着我国市场经济的建立,在第三产业统计中,一些单位为保护自身利益,统计资料漏（瞒）报现象日渐凸现,加之一部分统计机构、统计工作人员及第三产业统计制度对市场经济的不适应,使第三产业统计中统计资料的漏（瞒）报问题进一步加剧。遏制此问题应在目前统计管理和组织模式下,采取以下几种方法。 1、直接派员重点测算法。一个企业若为了逃避税费征收,一般要少报营业收入。对此现象,统计部门可直接派员对其顾客流量、人均顾客支出（消费）金额进行测算。此方法适用辖区内第三产业中某一行业的重点企业。其具体测算方法是,对一个企业,在一个月内抽取若于天（天数多少则根据抽样方案设计的对抽样误差和概率保证程度的要求来确定）,根据经验,一般一个月内假日抽取两天,非假日抽取4—5天,所取得资料即可满足     

探索纳税统计新方法更好地服务于地方政府

税收是财政收入的主要来源,也是衡量一个地区经济发展的重要指标之一。纳税统计是依据税务部门实际收到税收数整理、汇总而成,能较为明晰地反映税收来源的组成和结构的一种方法,它能使各区领导较为全面地了解和掌握税收总量及其发展变化趋势,是用来进行中观决策的重     

纳税人说“政绩”

中央电视台“焦点访谈”节目中曾出现了这样一组镜头 :记者在安徽省蒙城县地方税务局查看纳税单据时 ,纳税人栏内出现了克林顿、叶利钦等人大名。国人都为克林顿等大户不远万里到我国蒙城县纳税而感到荣耀 ,安徽人尤其是蒙城县人更为之感到自豪 !愤懑的是 ,看完节目后 ,观众都为之感到悲哀 !为什么会出现克林顿等人到蒙城县纳税的情况呢 ?据节目主持人披露 :当地领导人为了出政绩 ,就设法让税收连年增长 ,并对超额完成税收任务的干部按比例奖励 ,超多者可得重奖。于是乎 ,一个 6万元税收任务的小镇 ,实际只完成几万元的税收任务 ,竟上报完成…     

国内外企业纳税筹划比较

通过对国内、外企业纳税筹划的发展现状、商品课税筹划和所得课税筹划的比较得出三个方面的启示:一借鉴西方国家尤其是美国的纳税筹划理论,拓展我国税收理论研究的范围;二引导企业开展纳税筹划,更有利于发挥税收杠杆作用和国家宏观调控目标的达成;三组建纳税筹划行业自律组织。     

住宅空置统计的国际比较及借鉴意义

一、住宅空置统计指标及指标解释(一)住宅空置统计指标的界定1.空置。在房地产经济学中,空置(Vacancy)是指建筑物的整体或部分目前并未得到使用,处于等待出租或出售的状态。无论是第一次进入市场的新房屋,还是由于当前房屋使用者迁移后留下的房屋,只要没有确定新使用者(处于等待出租/出售状态)的房屋,都属空置的范畴。由此可知,空置的概念并不区分房屋的新旧,而是表示房屋未处于使用的状态,包括未被使用的房屋,或是等待出售或是待出租的空房。除非市场上所有的需求者都非常狂热,一遇到房子就买或租,否则在任何一个住宅市场中都不可能出现零…     

刍议税收诚信

一、我国税收诚信现状分析(一)税收诚信意识模糊,信用观念淡薄纳税人普遍认为纳税会减少其收入。我们日常的税收宣传有又过分强调税收的无偿性和纳税义务,纳税人难以从现实生产中完整理解税收“取之于民,用之于民”的本质含义,此外由于我国信用基础的缺失和市场规则的不完善,使得无论是企业还是消费者个人普遍缺乏与现代市场相适应的信用意识。     

运用计算机光电扫描程序处理报表隐含误差测定

一、光电扫描隐含误差产生的根源 1.扫描误差 光电扫描仪对调查表的书写有严格要求,但实际上又不可能使所有调查表的书写,都能达到这样的要求,二者在书写质量上的背离,是产生扫描误差的根本原因.这种误差的主要表现形式有二,一是扫描仪对数码的错识,如把"2"认成"7",把"1"认成"11"等,且错识后又不予以提示:二是扫描仪对书写字体过小、笔划过细或墨色过淡的数码"看不见",而出现漏扫现象.     

新形势下的企业纳税筹划

一、企业当前纳税筹划存在的问题1、观念上的误区。即将纳税筹划与偷(漏)税、不当避税等非法行为混为一谈,作为财务管理有机组成部分的纳税筹划成为一块“禁地”,难登大雅之堂。2、行为短期化。即以临时性的投(筹)资配置,达到逃避纳税义务,随着国家税法及税收征管制度的日益完善和规范,企业必然陷入财务困境。3、方法单一性。即在纳税筹划中着力于某种方法的选择或某税种的筹划,虽可降低一定的税负水平,但从着眼于企业整体税负的减轻及企业的长远发展,往往顾此失彼,难以从根本上发挥纳税筹划在企业管理中的作用。二、新形势下企业纳税筹划的…     

依法治税面临的挑战和对策

依法治税是税收工作的基本原则。税收工作走法制化之路 ,是发展社会主义市场经济的必然选择。但纵观我国目前的税收法制环境却不容乐观 ,有悖于依法治税的现象时有发生 ,本文就税收执法中存在的问题和对策谈一些粗浅的看法。一、正视依法治税面临的问题和挑战(一 )在法治方面一是法制不健全。主要表现在 (1)税务立法内容还不够完备 ,导致税收征管制度漏洞较多。 (2 )税收法律还不够完整、科学和严密 ,不能适应市场经济发展的需要。反映社会主义市场经济需求的税收基本法和与之相适应的各种税收实体法、程序法、组织法等还未系统形成 ,许多税…     

我国非正规经济规模的定量估测——现金比率法的修正及实证分析

所谓非正规经济就是逃避税收和政府管制 ,未向政府部门申报的经济行为。非正规经济的主要特征是反秩特征。非正规经济的规模与高税收、合法部门的低增长、高失业率、通货膨胀有正相关关系。一种社会契约限制了收入的增长 ,各种形式的价格管制又十分严格 ,如果非正规经济确实不受管制的影响 ,那么就可以期待在此期间未申报经济应当增长。概括起来 ,非正规经济的反秩特征有以下几点 :第一 ,短缺经济会诱发非正规经济。倘若社会某些商品出现短缺 ,则必然会导致该类商品在市场上供不应求 ,价格上涨 ,从而形成卖方市场的格局。按照人们的消费心理…     

统计公信力下降,问题何在?

一、 统计制度方法严重滞后 制度方法滞后有二种,一种是改革难度大,投入多产出不显著;另一咱是有一定难度,主要是缺乏进取精神,多年来凑合着过.笔者认为职工工资不包含私营个体以济,房价由开发商自行申报,应该属于后一种.即便是我们多年来一直引以为豪的抽样调进查,尽管从理论上证时是多以的先进,但是主观行为导致的误差,可能更可怕,要不然为什么国家对各省城乡居民两个收入的增幅评估,经常会出现住下砍几个点的两岸现象呢?     

优化纳税服务理念的探讨

税收服务的理念在我国自古有之,但那只是统治阶级间或使用的手段,没有也不可能成为公共行政的主流。新中国成立以后,我国税务机关已进行了多年的探索和实践,1993年的全面税制改革会议中第一次真正意义上提出了“为纳税人服务”的概念,1997年,国家税务总局确立了“以纳税申报和优化纳税服务为基础,以计算机网络为依托,集中征收,重点稽查,强化管理”的税收征管模式,更是将开展纳税服务置于税务机关的首要基础性工作。一、目前存在的问题1.纳税服务观念亟需转变。一是纳税服务观念还不够强。多年来,税务机关和干部偏重于管理和执法,忽视纳税服…     

统计原理及工具在区域税源分析中的应用

众所周知,重点企业对一个地区的税收起着决定性作用。如何通过纷繁芜杂的个体税收现象来总结归纳这一规律则离不开统计工具与手段。本文正是借助了SPSS软件强大的统计分析功能,来实现对2004年1-10月海淀区缴纳地方税收前1500家企业的分析。 截至到2004年10月,在海淀区地方税务局登记注册的企业有8万家,这些企业今年1-10月累计缴纳各项地方税收比2003年1-10月增长27.99%。上述纳税人2004年平均每户缴纳税款不足15万元。 我们从这8万家企业中选取有纳税排名前1500户企业作为样本进行分析,这些企业入库税款已占到全部纳税人缴纳税款总数的75%…     

资产重组与税收筹划

在税收筹划的诸多技巧当中,资产重组是非常重要、也是比较理想的一种。当然,对于企业而言,税收筹划并非资产重组的首要目的,但资产重组在税收筹划方面的突出作用应该为企业领导者所重视。企业间的资产重组行为可以改变相关企业的总体的赢利状况。如一家赢利企业兼井一家亏损企业后,其利润总额必然因弥补亏损而减少。对于纳税而言,这意味着应纳税所得额的减少。因此,如果不考虑其他因素,仅从纳税角度看,该赢利企业因此获得了纳税方面的“收益”。     

财税体制:提升中国烟草工业竞争力的瓶颈

一、中国现行财税体制设计存在的缺陷 现行财政税收制度的缺陷主要表现在两个方面:1993年税收基数的核定以及卷烟工业纳税环节的设计. 一是从分税制改革至今,中央财政对地方财政的税收返还一直依据1994年核定税收基数.而对于地方政府而言,在核定的这个基数中,当地卷烟制造工业1993年创造的消费税和增值税特别是消费税占据了相当大甚至是主要的部分.因此地方政府为了获得中央政府更多的税收返还,就必须要千方百计保住1993年的税收基数,而要保基数就必须保住本地区的卷烟生产企业.     

统计信息失真的原因与防范的博弈分析

造成统计信息失真的原因主要有以下三方面:第一个因素是技术上的原因,如统计手段和方法的落后等。第二个因素是人为的原因,主要是统计调查人员素质差,调查对象的不合作,故意掩瞒真相等。第三个因素是随机的因素,本文主要采用博弈论的分析方法,分析由于统计信息的提供者自身故意掩瞒真相所导致的信息失真现象产生原因,以及防范对策。一、“囚徒困境”与统计信息失真的原因在现代经济学尤其是信息经济学中越来越多的用到了博弈论这一重要的分析工具,这一分析工具主要是用来说明人们在追求自己的利益最大化的情况下,相互之间的策略选择会导致什…     

关于完善房产税的思考

房产税自１９８６年开征以来，已经实行了十多年，制定房产税暂行条例所依据的形势已经发生了很大变化。因此有必要根据当前的形势对房产税暂行条例加以修改和完善。 １、关于房产税的纳税义务人。 现行条例规定，房屋使用人在产权所有人不在房产所在地的情况下成为房产税的纳税义务人。房屋使用人（非产权所有人）应不应该成为房产税的纳税义务人？答案是肯定的，不应该。房产税是一种财产税，是因纳税人拥有的某一特定的、个别的房产征收的一种财产税，而不是因其使用而征收的一种财产税。因此应改为“产权所有人、承典人不在房产所在地的…     

"地下经济"规模测算方法的比较

地下经济是作为地上经济或公开经济的对立面存在的经济现象。这类经济活动游离于官方统计系统之外,不在登记之列,也不向政府申报和纳税。文章对地下经济规模测算方法进行了分析和比较,并对我国近十年来地下经济规模进行了实证分析。