民族地区税收优惠政策评价指标体系构建及绩效分析

本文以西部大开发以来税收优惠政策改革为例,兼顾民族地区地方特色,构建了民族地区税收优惠政策评价指标体系,评估了税收优惠政策的实施绩效。认为,民族地区税收优惠政策产生了马太效应,出口退税政策难以扩大民族地区的开放度,涉外税收优惠并没有帮助民族地区有效地抵御国际风险,旅游业税收优惠的效果短期内并未显现,虽然基础设施得到有效地改善,但区域生态环境优化的绩效不明显,民族地区生态状况不容乐观。     

我国外资税收优惠的法律分析

对外资实行优惠一直是我国外资政策的重心之一。税收在经济政策和经济杠杆体系中有较强的连动作用,现行税收政策与WTO的投资规则存在较大差异。重新审视税收优惠与吸引外资的关联性,可以为我国外资税收优惠政策的定位提供理论参考。优惠政策的准确界定可以带动外资活动,合理规范优惠政策和建立必要的优惠机制是克服对外资普遍优惠的重要措施。     

要制定西部大开发的民族优惠政策

我国的民族政策在目前的条件下仍然是一种比较平均、平等的政策,与区域性开发的战略原则不相符合,主要表现在较少照顾民族地区的利益,尤其在财政、税收、信贷、外贸等方面未能充分体现出对少数民族地区的优惠和照顾,需要进一步完善、调整原来行之有效的民族政策,制定适应西部大开发的民族优惠政策。     

延边州引进外资税收优惠政策的若干思考

税收优惠政策是税收发挥宏观调控作用的重要因素,也是引进外资和先进技术、促进区域经济发展的重要手段.延边州通过其优惠政策,吸引了大量的外商投资,引进了先进的科学技术,促进了民族地区的经济社会发展.但今后必须以加强优惠政策的法制化、实施优惠方式及优惠税种的多样化、加大优惠力度等措施来进一步完善引进外资的税收优惠政策.     

客观分析税收优惠的两种局限

税收优惠作为税收调控经济的特殊手段 ,并非万能 ,而是存在着客观局限性。税收优惠的局限就其成因而言 ,可以概括为内在制约型局限和政府缺陷型局限。税收优惠政策的客观局限性及其在经济运行中由此可能产生的种种负效应制约着税收优惠规模的扩大 ,倘若税收优惠政策导向出现偏误 ,就有可能使整个社会经济呈现出一种不良的运行状态 ,即税收优惠政策实施的实际收益不抵它所附带的机会成本。因此 ,税收优惠政策的推行必然存在一个合理的限度 ,包括广度与深度、时间与空间。正确客观分析税收优惠的局限 ,有助于政府合理把握税收优惠的有限度 ,以强化税收杠杆的功能。     

什么样的税收优惠能够激励高新技术企业创新——来自优惠强度与具体优惠政策的经验证据

创新是驱动一国经济发展的核心与灵魂,税收优惠因具有良好的杠杆传导作用,是政府鼓励企业创新的常用政策工具,其对创新的激励效果一直备受学术界关注。以2012—2017中国沪深A股上市高新技术企业为样本,围绕税收优惠强度和具体优惠政策对企业创新产出的激励效应展开实证研究,结果发现:(1)税收优惠强度对企业的创新产出存在正向激励作用,相对于创新效果而言,对创新质量的激励作用更为明显。(2)研发费用加计扣除政策的创新激励效果优于优惠税率政策,且两者之间存在互补效应。(3)基于异质性视角分析,税收优惠强度和具体税收优惠政策的激励效应在政府干预市场程度更高或法制环境更完善地区的企业以及规模较大企业、非国有企业中更加明显。研究结论表明,有关部门应继续加大税收优惠政策对企业创新的扶持力度,不断调整和优化税收优惠政策体系结构,提高政策的导向性、协同性、精准性,从而更加有效地激发企业创新创造活力,推动创新成果的大量涌现。     

东北地区税收优惠政策调整研究

中国现行税收优惠政策存在着偏向东南沿海的税收优惠长期不变、优惠政策不统一、区域优惠政策为主、优惠方式单一等不利于东北经济发展的因素,建议实施统一的企业所得税制、加大对非公有制经济的税收支持力度、适时调整税收优惠实施方位等措施,对现行优惠政策予以调整,为东北发展创造良好的税收环境。     

新时期发展民族地区经济的财税法思考

面临着市场经济、全球化、西部大开发的新形势,民族地区与汉族地区经济发展不平衡的现象依然存在,民族地区内部也呈现出经济发展不平衡的格局.国家对民族地区的财税政策如何调整,将直接影响民族地区经济的发展.本文在对建国后民族地区财税政策进行梳理与评价后,提出现阶段要创新民族地区财政转移支付制度和西部大开发的税收优惠政策.     

完善西部民族地区税收优惠政策的法律对策

国家如何制定和调整西部民族地区的税收优惠政策,将直接关系到西部民族地区的经济发展水平。本文在对我国西部民族地区税收优惠政策演变历程总结的基础上,指出我国关于西部民族地区税收优惠政策所存在的诸多不足,并提出完善西部民族地区税收优惠政策的法律对策。     

民族地区税收优惠政策调整方向和建议

文章梳理了民族地区税收优惠政策的演变历程及主要内容,分析了税收优惠政策目前存在的主要问题,明确了税收优惠政策下一步调整的方向,并根据民族地区的实际和特点提出了税收优惠政策调整的补充建议.     

个税递延型商业养老保险税收政策效应评估与优化

2018 年 4 月,财政部等五部委发布了《关于开展个人税收递延型商业养老保险试点的通知》,以期通过税收优惠政策促进个人商业养老保险的发展。基于税收优惠政策的规定,在计算参保人购买个税递延型商业养老保险享受税收优惠的基础上,利用保险精算模型,测度不同收入水平参保人的养老金替代率。结果显示,个税递延政策在缴费阶段税收优惠额度相对较小;在参保人按照税收优惠缴费限额购买商业养老保险的情况下,养老金替代率较低,个税递延型商业养老保险对于参保人的保障程度相对较弱。进一步的税收优惠政策优化建议包括:根据参保人收入实施差异化的税收优惠政策,以促进税收优惠的公平性;同时进一步提高税收优惠力度,扩大政策试点范围,充分发挥个人商业养老保险的保障作用。     

从内、外资企业税制的差异探讨两税合一的可行性

从税制、税种、税收优惠等方面分析了我国内、外资企业存在的差异,阐述了对外资企业税收优惠的利弊得失、涉外税制改革的对策,就新一轮税制改革中关于内、外资企业所得税合并的问题提出了统一税制、调整税收优惠、争取税收饶让的建议。     

我国民族地区税收政策与经济增长的理论研究与实证分析

实证考察与理论分析表明,税收政策对民族地区的经济增长具有重要影响。民族地区的特殊性要求实施特殊的税收政策。在税收政策的具体设计过程中,必须坚持从实际出发和系统平衡的原则。     

完善我国高新技术产业发展税收政策的基本思路

国外促进高新技术产业发展的主要税收政策有:免征关税与增值税,减免企业(公司)所得税,投资抵免,加速折旧,提取科研开发准备金并鼓励科技成果的转让,重视对高科技人才的税收优惠等。比较而言,我国高新技术产业发展税收政策存在许多不足,笔者认为完善我国高新技术产业发展税收政策支持的基本思路应该从以下几个方面着手:系统规划设计税收优惠政策;完善与高新技术产业有关的税收法律体系;逐步实现税收优惠以直接为主向间接为主转变;增强高新技术产业增值税优惠政策的促进力度;税收优惠环节由结果环节向中间环节侧重;实现税收优惠的"受益人"向具体的科研项目、具体的开发环节转变;实现税收优惠从以地域优惠为主向以产业优惠为主转变;税收优惠应进一步加大对"人"的优惠;加强税收优惠政策的管理,建立"税式支出"制度,提高税收政策实际效率等。     

发达国家科技税收优惠政策的启示

为促进高科技产业发展 ,发达国家都制定了各自的科技税收优惠政策 ,对推动其科技进步起到了不可忽视的作用。他们的一些做法 ,如间接优惠、消费性增值税、产业优惠、法制化 ,被实践证明是行之有效的 ,对正处于经济转型时期的我国而言 ,具有特别重要的借鉴意义 ,很值得我们学习和效仿。     

生态文明视野下节能减排税收法律制度的思考

节能减排是建设生态文明的必然要求和具体实践,而税收政策的外部性理念与节能减排所要达到的正外部效益不谋而合。因此,完善我国税收法律制度,是推进节能减排、建设生态文明的一个重要方向;完善税收优惠政策体系、确保所设税种完美凸显环境价值、注重具体税收优惠措施的落实,实现这一目标的保障。     

从税制改革看我国福利企业税收优惠政策

福利企业是我国残疾人集中就业的主要载体,国家通过优惠政策来保障残疾人的就业。福利企业的发展壮大依赖于国家的支持和鼓励政策,尤其是税收优惠方面的政策。文章以我国建国以来的几次重大税制改革为主线,对福利企业所享受的税收优惠政策进行梳理,针对新的税收优惠政策下福利企业发展所存在的问题进行分析并提出相关的解决建议。     

扶持中小企业可持续发展的税法价值研究

中小企业在整个国民经济中具有重要的地位和作用,它不仅有利于带动经济增长,缓解就业压力,而且也是国家财政的重要收入来源。税收优惠政策是各国政府普遍采用的扶持中小企业发展的手段,有力地帮助中小企业跨越资金瓶颈障碍。本文从税法的一般性价值追求分析税收优惠作为扶持中小企业的工具性手段的正当性,并系统分析了不同税收优惠政策的差异及适用条件。     

高等教育税收政策国际比较及其启示

税收政策是世界各发达国家间接增加教育经费的一种手段。纵观发达国家税收政策,主要特点有:税收优惠政策受惠主体重点明确;科研减免税收政策宽松;高校"捐赠"的税收优惠政策完善;民办高校税收优惠政策涉及面广;后勤税收优惠政策合理。我国应借鉴发达国家先进经验,从税收受惠主体、高校及高校科技人员、高校捐赠、民办高校、高校后勤等方面考虑,完善高等教育税收政策。