我国会计准则执行机制的作用机理分析

2006年新准则的颁布,只是为我国上市公司会计信息质量进一步提高提供了可能,要使会计准则发挥其应有的作用,落实执行是关键.会计准则作为一项人为设计的制度,其执行机制包括会计准则本身的自动执行机制、保证会计准则执行的强制实施机制以及弥补正式制度"空白带"的非正式制度.要落实执行新准则,必须从会计准则执行机制的这三个组成部分找到恰当的着力点.在我国当前政府主导型的政治、经济和文化环境下,通过加强新准则的宣传教育,争取准则执行主体更多的认同,有助于增强会计准则自动执行的效率;而倚重政府的权威和强制实施制度来提高会计准则执行主体的预期成本,同时通过诚信和职业道德规范的建设增加会计准则执行主体的收益是一条切实可行的途径.     

论税收制度与会计准则的协调

新实施的会计准则和企业所得税法,使我国“税、会”的制度摩擦增大,加大了“税、会”制度协调的压力。本文通过“税、会”制度摩擦分析框架对各国“税、会”制度协调现状进行了国际比较,发现中国特有的制度环境使“税、会”制度摩擦成本较大,需要在新一轮税改中积极与会计准则协调来减少制度变迁成本;提出通过企业所得税制、流转税制与会计准则协调,减少我国经济制度变迁成本。     

论会计准则国际协调与趋同下的中国会计准则体系建设

由于经济全球化的发展,会计准则国际协调与趋同是当今会计国际化的必然趋势。然而各国经济全球化程度的不平衡性、会计环境存在的客观差异以及会计准则的经济后果性,因此在会计国际协调与趋同下的中国会计准则体系建设,必须充分考虑我国的经济利益需要和特殊的中国会计环境,坚持求同存异,维护我国利益;同时为了提高我国在会计国际协调与趋同中的发言权,我国除了大力发展经济外,还必须努力提高我国会计准则的质量,并保证其得到有效的贯彻实施。     

试析建立现代企业制度对财务会计理论工作提出的新要求

建立现代企业制度必须首先明确产权,这就要求做好产权界定和资产评估工作.资产评估又必然涉及到资产计量模式的选择,从而对我国财务会计理论界提出了新的要求.同时由于现代企业制度的逐步建立,广大股东、债权人等越来越关心企业的财务报告等有关会计信息,而财会信息最基本的质量特征除相关性及可靠性外,还需要增加可理解性;当前的国内外会计环境也要求进一步完善一般会计准则,并颁布具体会计准则.     

非正式制度约束与舟山群岛新区制度创新

舟山群岛新区的建设发展离不开正式制度的创新,而事实上,正式制度的有效与否与非正式制度密切相关。非正式制度作为人们在长期的社会生活中形成的较为一致的思想观念、价值取向、风俗习惯等,既能促进正式制度的实施,也能阻碍其变迁,降低正式制度实施绩效。为此,必须重视非正式制度的建设,发挥舟山海洋文化的积极方面,加强群岛新区文化建设,通过各种途径促进落后观念的转变,同时要重视制度创新的长期性和连续性,防止向传统回归。     

非正式制度与制度绩效———基于“地方性知识”的视角

对非正式制度的研究有四个主要视角:社会结构视角、社会心理视角、社会网络视角和社会文化视角。非正式制度是嵌入社会结构的地方性知识,它具有嵌入性和地方性两个特点。非正式制度是影响制度绩效的重要因素,在制度建设过程中必须充分考虑正式制度和非正式制度的契合关系,以提高制度绩效。     

印度高等教育性别不平等现象及其政府应对措施

印度高等教育领域的外延式性别不平等和内涵式性别不平等并存,这种现象在弱势群体内部表现更为明显。印度政府通过制定和推行一系列由法律和政策构成的正式制度在一定程度促进了高等教育性别平等。但是,以条块分割严重、政出多门的教育行政体制和强男性偏好的父系家族制为代表的旧的正式和非正式制度形成制度枷锁,阻滞了正式制度实施效果的进一步实现。通过对印度高等教育性别不平等现象及其政府应对措施的效果分析,可以为中国促进教育性别平等带来三点经验和教训：一是必须重视关联制度的联动合力;二是必须重视正式制度和非正式制度的同步变迁;三是必须坚持外延式性别平等和内涵式性别平等并重。     

会计准则经济后果的思考

会计准则具有经济后果属性,同一会计准则对不同的企业利益相关者会带来不同的经济后果.为实现会计准则目标,必须保证会计准则的公平和有效执行.从会计准则制定机构和会计准则实施主体分层面、分层次来探讨会计准则的制定和会计主体对会计准则选择实施所可能带来的经济后果.     

论会计管制与会计制度弹性

企业的契约本质决定了会计作为制造共同知识和控制机制在企业实施的必然性.信息不对称与机会主义等促使企业实施会计管制.囿于环境的复杂性、不完全信息和有限理性等,会计管制制度必须具有弹性.会计制度弹性空间作为公共区域,必然存在攫取租金的机会主义行为.计算并披露会计制度弹性信息有助于降低信息不对称,提高市场效率.     

制度变迁的比较分析

以突破性文明为特征的西方文明体系,注重技术、贸易程序,且政权始终处于分散和相互竞争的状态,无法形成超强干预,追逐利益自然成为制度变迁的基点。与之相应,构建有效的激励结构成为制度变迁的动力,社会开放度、人口增长、宗教改革、权力结构等因素影响着制度变迁进程。以中国为代表的东方文明体系,政治、经济、文化、社会高度一统,权力是文明体系的核心和制度变迁的基点,政权理性化程度相应成为制度变迁的动力,国家意愿、国家能力、文化惯性与惰性、强有力的外部挑战及生存压力等因素制约着制度变迁的进程。对后一种制度变迁而言,正式规则、非正式规则、实施机制三者间必须合理配置,协同演进,才能充分实现制度创设的初始目的。     

非正式制度视阈中的中国渐进决策模式的选择

改革开放后中国的决策实践,是一个制度变迁和创新的过程,实现了平稳的经济转轨.之所以采取渐进式的改革模式,在于中国的非正式制度与渐进式改革具有内在的逻辑一致性.中国非正式制度中的传统文化为改革提供了宝贵遗产,改革的举措也难逃对其的路径依赖.但非正式制度在促进绩效提高的同时,也干扰和降低了改革的效果,所以改革在总体上选择渐进式战略的同时,在某些问题上可以采取"激进式"的策略,实现正式制度的变迁和创新.     

企业社会责任非正式制度的诱致性变迁

经济制度由正式制度、非正式制度及其实施机制组成,企业社会责任方面问题的根本原因要从企业家的价值追求、商业信仰、文化习俗等非正式制度方面探求。企业社会责任非正式制度诱致性变迁的四个特征是需求主导、自动自发、路径依赖、难以移植。企业社会责任非正式制度诱致性变迁的路径需要找准逻辑起点、落脚基点,把握好过程支点。逻辑起点是修复文化断层,接续社会责任的文化传统基因;落脚基点是形成企业家群体共有的信仰和责任价值观;过程支点是企业、政府、社会三方力量并行不悖。     

制度优化:中国职业企业家成长的理性支持

中国职业企业家成长的制度优化涵盖两个主要层面其一,必须对职业企业家赖以成长的外部制度环境的重要支撑文化、企业、市场与法律进行改造;其二,必须对既有企业经营管理者的选聘、激励、约束、培训与考核机制予以完善.以制度优化支持中国职业企业家的成长是中国企业家队伍建设的理性选择.     

动态拨备模式的国际比较与中国模式探讨

危机后国际拨备会计准则和监管改革的方向是提高贷款损失拨备的前瞻性。本文基于预期损失模型分析了动态拨备的作用机制,并比较研究了西班牙、乌拉圭等5国实施的动态拨备模式及其实施效果。研究表明,动态拨备制度抑制银行信贷增长的作用虽有限,但能显著提高银行体系的风险缓冲能力。中国应借鉴动态拨备的国际经验,并充分考虑中国实际和国际拨备会计准则的改革趋势,尽快推出纳入规则和监管当局相机抉择机制相结合的前瞻性拨备制度。拨备制度的改革可与《BaselⅡ》、《Basel Ⅲ》的国内实施时间表相结合,将贷款风险分类和会计准则要求的贷款损失准备计提进行整合,同时满足会计和监管要求。     

会计职业判断能力探析

会计职业判断贯穿于会计工作始终.随着新会计准则的颁布与实施,会计人员的职业判断范围加宽,难度加大,会计职业判断比以往任何时候都显得更为紧迫与重要.阐述会计职业判断能力的内涵,目的是要让会计人员重视会计职业判断能力的培养,明确具体的努力方向,以便在新职业环境下更好地完成本职工作.     

《中级财务会计》教学内容与方法创新研究——基于国际化管理型人才培养模式视角

在经济全球化和多元化发展背景下,企业面临着更为激烈的国际经济竞争环境,急需具有国际化视野的管理型会计人才。文章提出以财务报表为主线、会计准则国际对比为节点,重塑《中级财务会计》课程教学内容,以多元综合教学方法作为实现策略,并提出从课程建设层面着手,突出管理理念、优化课程实践环节和实施分类过程评价考核,将培养国际化管理型创新会计人才目标落到实处。     

基于新制度经济学视角的湖北省资源环境制度研究

制度是经济增长的源泉,不同的制度安排导致不同的经济绩效.在分析湖北省资源环境制度建设中存在问题的基础上,从新制度经济学视角,提出湖北省"两型社会"建设应从正式制度、非正式制度和实施机制三个方面入手构建资源环境制度体系.     

中国金融工具会计准则存在的问题与对策

金融工具准则在企业会计准则体系中较为特殊和复杂.由于相关研究尚不成熟,中国金融工具会计准则亟待完善.对于准则自身,应采用带有解释性的中式表达方式,并健全套期保值会计方法,要求提供满足金融工作特殊需要的附表.而从准则施行角度看,应加强对会计人员的专业培训和职业道德教育;重新设计会计科目体系、核算方法和信息系统;稳步采用未来现金流量析现法计提贷款损失准备;创建公允价值获取和使用环境基础;完善相关制度和技术以消除金融企业现行会计标准与新准则接轨过程中的限制性因素.     

正确认识西方经济学的非正式制度演化理论——基于马克思主义经济学的视角

道格拉斯·诺斯在早期研究中发现私有产权的建立固然可以导致经济增长,但非正式制度的约束会影响制度绩效。其后期的研究转移到了对社会习俗、意识形态以及文化等非正式制度方面,逐渐构建了一个以非正式制度为主线的分析框架,得出了非正式制度的演变是制度变迁主要原因的结论,掀起了西方经济学家研究非正式制度的热潮。我国正在进行社会转型,如何坚持马克思主义经济学的方法论,正确认识和研究非正式制度的作用对于推动我国的制度变迁具有重要的现实意义。