论高级财务会计的内容体系构建及教学方法完善

高级财务会计产生的实践基础是客观经济环境的变化突破了传统的会计假设和会计原则,据此提出高级财务会计课程内容应包括企业合并、合并财务报表、外币业务、外币报表折算、物价变动会计、破产清算会计、租赁会计、衍生金融工具会计等。其教学方法适合采用导向式教学法和案例教学法。     

跨国公司合并财务报表的编制

跨国公司合并财务报表的编制为当今国际会计三大难题之一。它涉及到怎样进行外币折算以及如何调整国内、国外不同通货膨胀率的影响,怎样将在不同通货膨胀环境中的经营成果加以合并,编制出一个较有意义的、能确切反映母公司和附属公司间财务成果的合并财务报表。对这一较为复杂的会计问题本文主要阐述了三点:一是编制合并财务报表时如何选择外币折算方法;二是通货膨胀环境下会计调整模式;三是如何编制合并财务报表。     

政府整体财务报告编制的国际经验及其借鉴

政府整体财务报告能反映一级政府乃至一国的综合财务状况、运营成果和现金流量.西方各国编制政府整体财务报告在很多方面运用了企业合并财务报告模型,各级政府报告实体的定义大多基于控制基础,同时注重了协调合并报表与国家账户.借鉴这些经验,我国政府整体财务报告应以控制为基础,具体包括资产负债表、收入支出表、现金流量表、预算执行情况表和附注等.编制程序宜逐级调整合并:各受控会计主体编制各自财务报表;行政事业单位按部门逐级汇总;财政部门汇总形成本级行政单位财务报表和事业单位财务报表;财政总预算会计将各受控会计主体的财务报表予以合并;上级政府将其下级政府的财务报表逐级汇总.     

试论稳健性原则在财务报表分析中的应用

稳健性原则向财务报表分析延伸及应用既可以弥补财务报表信息质量的缺陷 ,又可以提高财务报表分析的质量和价值。随着会计法规及会计监督体系的日益完善 ,财务信息披露的逐步统一和规范 ,以及财务管理的人文环境的不断改善 ,报表使用者可以自觉地运用分析的稳健性原则。这种应用的范围十分广泛 ,主要包括财务报表的阅读与分析方法、财务失败预测分析和物价变动对财务报表分析的影响等 ,其潜力巨大。     

外汇业务与国际会计惯例

外汇业务会计与物价变动会计,合并财务报表一起构成了现代会计的三大难题。其中,外币折算也可能最使人们感到困惑。随着我国改革开放的深入,外向型企业越来越多,大量的外汇业务,不仅在合资经营企业,外贸企业,而且也在国营工业企业存在和发展。限于我国外汇管理体制。在企业中,对于外汇业务的处理方法存在着较大的差异。并且与国际惯例悬殊较大。不利于反映经济业务的实质,影响了会计信息的准确性。     

谨慎性原则在会计实务中的运用分析

谨慎性原则带有两面性,一方面它能避免虚计资产和浮夸利润从而保护投资者和债权人的利益;另一方面,在运用该原则时不可避免地带有主观随意色彩,使得谨慎性原则与其他会计原则经常发生冲突,甚至为粉饰财务报表留下了空间。因而,只有注意提高会计人员的职业判断能力、发挥外部监督作用、正确面对企业亏损等问题,才能在计提资产减值准备、借款费用资本化和债务重组等会计实务中正确运用谨慎性原则,更好地贯彻实施新《企业会计制度》。     

外币报表折算方法选择的思考

外币报表折算一直被国际会计学界视为三大难题之一。本文从新的视角探讨了外币报表折算的相关问题,并提出了改进外币报表折算的新构想。解释外币报表折算的相关概念,简要介绍和评述目前四种基本的外币报表折算方法。主要讨论在当前西方会计实务中,比较流行的外币报表折算方法是时态法和现行汇率法,以及兼用时态法和现行汇率法。本文旨在通过比较分析,结合我国现实,提出我国在选择外币报表折算方法时的几点建议。     

高校会计制度改革初探

根据《中华人民共和国会计法》等法规条例,参照国际会计准则,高等学校的会计改革应当按基金会计原则,采用＂资产＝负债＋基金结余＂的会计平衡公式,实行预算会计模式的转换．     

会计核算稳健性原则的具体运用

在今年的会计制度改革中,我国借鉴国际会计惯例,大胆地有选择地引入了会计核算的稳健性原则,并将其纳入了会计法规体系.稳健性原则的规定不仅是对我国会计核算制度的一项重大改革,也是对我国会计理论和实务的一个重大突破.那么,会计人员如何从理论上理解稳健性原则,并在具体实务中加以运用呢?笔者就此谈点学习体会.一、稳健性原则的概念《企业会计准则》第十八条规定“会计核算应当遵循稳健性原则的要求,合理核算可能发生的损失和费用.“稳健性原则,又称谨慎原则、审慎原则,它是一种修正性惯例.由于企业及其经济活动都在到处有不肯定因素的环境中进行,所以会计人员提出了稳健主义会计惯例.它是指在某一项经济业务同时有几种会计处理方案可供选择时,应当选用对业主权益产生乐观影响最小的那种方案.此原则试图对不肯定因素作出谨慎反应,以保证充分地顾及企业经营中所固有的风险和不肯定因素.在会计处理上采取稳健态度对收入、费用或损失进行确认即“预计可能的损失,而不预计可能的收入.”从而使财务报表不至于引起人们的过     

中小企业报表附注披露问题分析

针对中小企业财务报表附注披露问题,采用理论归纳结合调查分析的方法,分析了中小企业财务报表附注披露存在的主要问题,指出其原因在于缺乏完善的财务制度、会计基础工作薄弱和监控不力等,提出丰富会计基本理论、制定附注披露准则等建议。研究结果对促进财务报表的附注披露有指导意义。     

稳健性原则在我国会计实务中的运用效果分析

近两年来我国陆续颁布和实施的股份有限公司新会计制度、具体会计准则以及补充规定进一步加大了稳健性原则的应用力度。它的直接效果是不仅进一步缩小了境内外上市公司财务报表数据的差异 ,同时也为有效防范上市公司操纵利润设置了一道屏障。本文从追溯稳健性原则的历史入手 ,阐述了该原则对我国会计实务 ,尤其是上市公司会计信息披露所产生的深远影响 ,阐明了针对我国上市公司财务信息披露现状 ,必须在会计实务中进一步加强稳健性原则的运用 ,并不断使其趋于完善     

浅谈衍生金融工具的会计确认与计量

衍生金融工具以其有别于传统资产和负债的独特性,对现行财务会计的理论核心提出了全面的挑战。我国对衍生金融工具仅作表外披露的现状,已不能满足财务报表决策有用性的要求。因此本文主要从会计确认与会计计量两个方面,将传统会计原则加以扩展,从而将衍生金融工具纳入会计确认与计量体系,在此基础上,充分考虑我国实际,对账务处理的有关问题进行了一定的探讨,力求理论与实务的结合。     

论财务报表公允列报:内涵、标准与实现

公允列报是遵循会计概念框架、会计准则等相关要求,综合运用会计信息各项质量特征,谨慎而恰当地进行会计职业判断,通过对交易或事项进行恰当地确认、计量和披露,从而最终实现财务报表高质量的过程.公允列报主要是针对会计职业判断所提出的目标和要求.判断财务报表是否公允列报的主要依据,看其是否在所有重要方面都符合会计准则和其他相关法规的要求,以及在财务报表编制过程中是否充分遵循会计信息质量特征的要求.从国际上公允列报理念的最新发展可以得到两点启示:一是必须加强会计监管、强化会计准则执行机制建设、促进企业恰当而严格地遵循会计准则;二是将提高会计信息质量的意识贯穿于企业会计确认、计量和披露的全过程.     

时态法与现行汇率法的比较

外币报表折算是困扰我国会计界的难题之一。有关的外币报表折算方法有许多，而时态法与现行汇率法最为流行。本文通过对这两种方法的比较分析，并结合我国目前合并报表编制现状，认为时态法无论从理论依据、编制目的，还是对折算结果的处理上都与我国实际相吻合，是我国外币报表折算方法的唯一选择。     

论会计政策选择中的公共选择

会计政策是指企业编报财务报表时所采用的特定原则、基础、惯例、规则和做法。企业应根据自身的具体情况选择最能反映企业财务状况、经营成果和现金流量的会计政策;会计信息和会计准则的公共物品特性决定了会计政策选择必然是一项社会公共选择,各相关利益集团都竭力在会计政策选择过程中做出使自身利益最大化的选择,因此,会计政策选择成了一项具有广泛经济、政治后果的社会力量博弈和斗争。     

论会计政策选择中的公共选择

会计政策是指企业编报财务报表时所采用的特定原则、基础、惯例、规则和做法。企业应根据自身的具体情况选择最能反映企业财务状况、经营成果和现金流量的会计政策;会计信息和会计准则的公共物品特性决定了会计政策选择必然是一项社会公共选择,各相关利益集团都竭力在会计政策选择过程中做出使自身利益最大化的选择,因此,会计政策选择成了一项具有广泛经济、政治后果的社会力量博弈和斗争。     

关于金融衍生工具的会计思考

金融衍生工具对传统会计理论的会计确认原则、会计计量中的历史成本原则、财务信息披露和财务报告制度提出了挑战 ,使传统的会计处理遇到了重重困难。要走出困境必须扩大会计要素的处延 ,在当期收入和费用中计入其风险价值量 ;在会计实务中运用风险价值法对金融衍生工具进行科学计量并及时进行生态调整 ;改进财务报表结构 ,结合“应力实验”风险结论等定量披露开展定性披露 ,并建立两级式的信息报告系统     

关于破产会计的若干理论问题的思考

随着我国企业破产制度的逐步规范,适应破产企业的需要,构建区别于传统财务会计的破产会计理论和核算体系,成为会计界面临的问题之一。本文就破产会计目标、破产会计假设、破产会计原则和破产会计要素构成等破产会计的理论问题进行探讨。一、破产会计目标在破产会计中,...     

关于建立我国物价变动会计模式的研究

物价变动会计克服了传统会计模式的弊端 ,它有利于财务报表目标的实现 ,适应并能够促进经济的发展。本文阐述了我国逐步建立物价变动会计模式是我国经济不断发展的需要 ,它有利于企业各利益主体的预测和决策 ,是我国会计的发展方向     

论我国会计理论体系的构建

如何建立具有中国特色的会计理论体系 ,一直是我国会计界努力探索的重大课题。本文对会计理论体系的特点、会计理论体系的构建原则 ,以及我国会计理论体系的基本框架等问题进行了探讨。