“效率优先、兼顾公平”的税收影响

在税收的效率、公平两原则中,我国强调的是前者,效率优先、兼顾公平。1994年的税制改革选择增值税为主体税种,体现了效率优先;而税收调节收入功能的弱化则说明对税收公平原则的背离;我国宏观税负呈下降趋势和强调效率原则有关,因此宏观税负的下降是经济增长付出的代价。     

适应WTO公平竞争要求,调整完善我国税制

公平竞争 ,是WTO为实现国际贸易自由化所倡导的基本原则。它体现在WTO各项规则和协议中 ,在税收方面 ,就是要求公平税负 ,以创造一个公平竞争的税收环境。我国在税制建设上 ,虽为各类纳税人营造良好的外部环境创造了一定条件 ,但从公平税负方面考虑 ,特别是与WTO的要求仍相差甚远。加入WTO后 ,应针对目前我国税制在公平税负方面存在的不足 ,按照WTO公平竞争的要求 ,对我国现行税制进行必要的调整与完善     

浅谈电子商务对我国税收的影响及对策

通过分析电子商务对我国税收制度、税收政策、税收征管、国际税收规则带来的冲击 ,提出了以现行税制为基础、税收中性和税负公平、居民税收管辖权和地域管辖权并重的电子商务的征税原则以及适应电子商务环境征税的对策。     

社会主义市场经济税收公平职能探析

通过对税收公平原则的研究，分析了实践中税收公平的要求与税收效率存在的矛盾，提出了社会主义市场经济条件下税收的公平职能及其实现，即应强调税收公平、税收公平与税收效率的关系，正确处理税收公平税收中性的关系     

日本经济高速增长时期财政税收体制可供借鉴的经验

党的十三大就经济体制改革问题,指出深化改革的任务。其中,关于“逐步健全以间接管理为主的宏观经济调节体系”部分包括“改革财政税收体制”的内容,具体要求是:“根据公平税负,促进竞争和体现产业政策的原则,合理设置税种、确定税率;在合理划分中央和地方财政收支范围的前提下实行分税制,正确处理中央和地方,国家、企业和个人的经济利益关系”。我国处在社会主义初级阶段,“公平税负”当然不同于资本主义国家;至于税种的选择,国地财政收支的划分以及财政同金融及企业间的关系,则商品经济高度发达的资本主义国家的有些经验,还是可以借鉴的。     

适应市场经济要求深化财税体制改革

在市场经济条件下，应如何发挥税收杠杆的调控作用，推动市场经济的建立和完善，笔者从市场经济的特征、及其对财税机制的要求，以及针对现行税制改革未尽合理方面，论述了市场经济条件下财税改革的原则和深化财税改革的措施。一、税法统一和公平税负，完善、支持中性税收，发挥税收组织收入职能，贯彻规范化、法制化的税收政策。二、调整统一所得税制，全面改革流转税，实行彻底的分税制，严格控制减免税等。只有改革财税体制以适应市场经济发展的需要，才能为政府施政提供必要的财力基础，才能为整个国民经济的发展创造良好的环境。     

我国信托税制的困惑及应对原则

信托收益税收不明确和重复征税 ,是我国当前信托税制中存在的两大困惑。基此 ,构建我国信托税制的核心是确立形式转移不课税、实际获益者纳税、税负公平等基本原则。     

通货膨胀的防治与税收法律制度

本文认为,通货膨胀虽然从表面上看不是我国现阶段经济的主要问题,但其潜在的可能性仍然十分巨大,税收调控是防治通胀的一个有力武器,而税收行为离不开税法,这是法治社会的需要。文章分析了我国现行税收法律制度的缺陷,包括税法体系不健全、税法没有很好地反映公平和效率原则、税收管理体制缺乏规范性和征管制度的缺陷;提出了完善我国税法机制的思路,包括完善税收立法制度、实现税收法制的效益化、建立和完善公平税负的税法机制、政府在法律范围内对税收行为适度调控     

关于统一内外资企业所得税制的研究

我国税法对内资企业和外资企业规定的税率、成本范围、开支标准、折旧计算、优惠办法等不同,有失于公平税负,也不符合WTO倡导的国民待遇原则、反补贴反倾斜原则和透明度原则的要求.因此,为了贯彻公平竞争的税收原则,给国外和国内企业创造平等竞争的宏观环境,统一内外资企业所得税制势在必行.     

西方税收原则理论演变评析

效率原则和公平原则是当代西方税收理论界备受推崇的两大税收原则，但其发展演变却经历了３００多年的历史。各个不同时期的西方学者从不同的角度对发展和完善税收原则作出了不同的贡献。本文在介绍历代西方税收原则内容及其演变的基础上，系统地评析西方税收效率原则与公平原则的发展及其内容。     

试论实现公平与效率税收调节机制的演进

公平与效率是现代西方福利经济学的两大准则 ,作为税收原则 ,已得到经济学界的一致认可。在市场经济条件下 ,税收分配活动必须遵循公平与效率两大原则 ,而这两大原则是通过税收(作为经济杠杆 )调节经济运行与社会产品分配得以具体贯彻的。本文通过全面分析公平、效率两大税收原则及体现这两大原则的税收调节机制 ,探求实现公平与效率税收调节机制的演进规律 ,为社会主义市场经济建设服务     

西方税制优化理论及其对我国的启示

文章在总结和归纳西方三大流派税制优化理论主要内容的基础上探讨其对我国税制改革的几点启示：(1)明确政府职能,完善我国市场体系;(2)加强税收征管,提高征管效率;(3)降低税负总水平,促进经济增长;(4)统一税收负担,体现公平原则。     

地方税负差异、税收流动与区域经济合作——以海峡西岸经济区为例

区域内地方税负差异和税收流动是区域经济合作中面临的客观事实,在一定程度上反映了区域内经济利益分配状况。该文对海峡西岸经济区内地方税负差异和税收流动进行了实证分析,结果发现,区域内各地区宏观税负呈现趋同趋势;区域内各地区间存在税收转移现象;厦门市的宏观税负受税收转移影响大,税收与税源背离现象明显。为此,地方政府间在选择税收竞争策略时要更加理性;区域经济合作必须建立合理的区域税收分配制度。     

税制公平目标内涵的重构:以可持续发展为途径

传统的公平理论注重税收的受益公平和结果公平,科学的发展观要求税收的公平原则发生重心上的转移和内涵上的改变,即在注重税收的机会公平的同时,税收的公平原则必须引入代际公平理论.我国现行的税收制度,虽然在效率、筹集财政资金方面向税制优化迈出了一大步,但在公平目标尤其是机会公平与代际公平目标实现方面的表现却难遂人愿.为此,如何符合科学发展观的要求,在减少对经济扭曲的前提下,实现税收分配的新的公平目标,是新一轮税制改革应着力解决的问题.     

对完善我国个人所得税制的思考

本文分析了个人所得税的内涵、在我国的发展现状及各国改革的情况,指出我国个人所得税存在税制模式设计存在缺陷,征收范围较窄、费用扣除缺乏弹性、税率结构复杂,税负不公平、税收征管制度不完善、征管手段滞后等问题,建议根据我国经常和社会发展的现状,考虑公平与效率兼顾的原则,完善我国个税体制,完善税收征管体系,合理确定征税对象,逐步向综合所得税制过渡,同时要合理确定费用扣除标准,消除对股息、红利的经济性双重征税,实行税收指数化的动态管理。     

关于利改税与承包经营责任制的几个问题

利改税符合有计划的商品经济的要求,其基本内容应予以肯定。但是,其主要问题是:企图用单一的税收形式取代上交利润,在理论上是片面的,混淆了国家作为政权和所有者双重身份同国营企业之间的两种不同性质的关系,否定了上交利润形式的特点和作用。此外,税前还贷的办法给经济生活带来不良后果;所得税制不统一,税负过重和不平,影响大中型企业活力和横向经济联合。至于承包经营责任制,虽然具有强大的生命力,但实质上是包税制,否定了税收对经济的调节和监督作用,不利于贯彻“公平税负”原则,影响正常的竞争和联合。税制改草的方向应当是:实行税利分离,降低所得税负,逐步实行统一的企业所得税制,取消税前还贷,实行所得税后承包。     

加入WTO与税收公平主义原则

WTO旨在实现各成员国在税收与贸易等方面的公平待遇.适应WTO的要求,我国税制改革必须解决我国现行税制中存在的税负不公,特别是改革增值税与所得税两大主体税种,最终通过公平税负,实现平等竞争和效率的提高.     

市场经济体制下税负转嫁的机理与效应──理论与实证的考察

长期以来，流行着“社会主义经济中不存在税负转嫁”的理论教条。本文认为，以税收刚性规律、物质利益规律和价值规律为直接存在依据的税负转嫁，并不是资本主义税收分配中特有的，而是市场经济体制下的普遍现象；不能全盘否定税负转嫁效应，国家必须兴利除弊，大胆利用税负转嫁机制调节经济，完善税制。文章吸收西方税负转嫁学说的“合理内核”，从理论与实证的角度深入探讨了市场经济体制下税负转嫁的涵义、机理、效应及其应用问题。     

税收负担、地方政府竞争与污染治理——基于面板PSR-熵值-Tobit模型的实证

基于污染治理评估指标体系和中国30个省区市的面板数据，对污染治理水平综合指数进行极值熵值处理，运用面板Tobit模型和广义最小二乘法(GLS),探究税收负担和地方政府竞争对污染治理的影响效应。研究结果显示：整体上，中国污染治理水平呈现出“阶梯状”逐年上升的演变趋势；分地区看，四大地区污染治理水平非均衡性特征明显；污染治理压力、状态、响应三大子系统分别呈现“快速攀升”“平稳发展”和“波浪形升降”的演变特征。不同统计口径的税收负担对污染治理水平的影响效应不同，其中，宏观税负、狭义环境保护税税负抑制了污染治理水平的提升，广义环境保护税税负促进了污染治理水平的提升；引入地方政府竞争后发现，地方政府竞争不利于污染治理水平提升，且税收负担对污染治理的影响受到地方政府竞争的制约。文章从健全绿色税收体系、落实排污许可制、优化地方政府竞争等角度提出提升污染治理水平的政策建议。     

税收横向转移:内涵、成因及对区域宏观税负的影响

税收横向转移是指某地区税收与该地区税源的背离,表现为税收相对于税源的跨地区的移入或移出.非法人营业机构的汇总纳税、税收制度和税收政策因素、企业的关联交易和税收筹划、资源性产品的价格扭曲以及区域间的税收竞争是造成我国税收横向转移的主要原因.税收横向转移对区域宏观税负的影响是明显的,对于税收横向正转移地区,税收转移会提高其区域宏现税负;对于税收横向负转移地区,税收转移会降低其区域宏观税负.