显失公允的关联交易行为的特点、成因及审计识别

近年来,上市公司利用关联交易粉饰会计报表,在注册会计师非标准审计意见的审计报告中关联交易事项占有相当大的比重.一般来说,上市公司与控股公司之间形成的关联交易显示出对财务报表的操纵以及经济实质的非公允性、结果的危害性等特征,同时关联交易的形成有深刻的内部动机和外部诱因.因此,注册会计师在审计过程中应采用特别的审计程序进行审计.     

上市公司财务报告粉饰防范措施

防范上市公司财务报告粉饰,必须要完善公司治理结构,加强法律法规制度建设,改革对上市公司的管理模式,规范注册会计师行为.     

会计报表粉饰与注册会计师审计

会计报表粉饰行为具有严重的危害性,注册会计师应加强对会计报表的审计,减弱这种危害的程度,保证会计信息的真实性.     

风险因素对我国上市公司审计收费影响的实证研究

审计收费由审计固有成本和风险成本构成.基于高风险高收益的原则,注册会计师的审计风险加大,审计收费会提高.本文以2004年和2005年我国深市和沪市上市公司审计收费为研究对象,以simunic提出的审计收费影响因素模型为基础,以上市公司总资产、资产负债率、存货总额占总资产的比率、是否被特殊处理、注册会计师法律责任立法和司法是否显著完善为解释变量,采用多元线性回归方法建立风险因素影响上市公司审计收费的回归模型,对影响我国上市公司审计收费的相关风险因素进行了实证研究.最后本文根据论述和实证研究的结果提出相关政策性建议.     

法人控制的上市公司中注册会计师法律风险的博弈分析

法人控制上市公司时,往往通过编造上市公司的虚假会计信息实现其总利益的最大化。这不仅侵害了其他股东(主要是流通股股东)的利益,也使对上市公司会计信息进行审计鉴证的注册会计师陷入了极大的法律风险中。从博弈论角度看,这主要是因为注册会计师、法人持股者和流通股股东博弈后产生了非公益性的博奕结果,这种博弈结果极大地增加了注册会计师审计时的法律风险。通过实施有关政策、改变博弈参与者各自盈利函数的参数值,则可能改变原有的非公益性的博奕结果,从而降低注册会计师审计上市公司时的法律风险。     

我国注册会计师审计意见行为的动机分析

注册会计师的审计意见是判断上市公司会计信息质量的重要依据,但注册会计师出具审计意见的行为动机并不完全由道德水平和专业水平决定,在更大程度上是权衡成本效益后的理性选择。文章对注册会计师出具审计意见的行为动机及其行为选择进行了分析,研究表明:注册会计师的行为可以通过强化监管、提高查处概率、加大违规成本等来加以控制。     

上市公司审计风险的防范

近年来,连续发生的财务欺诈案使许多的会计事务所和注册会计师都因此受到牵连。本文在上市公司审计风险存在广泛性的基础上,分析了目前造成我国注册会计师审计风险的各种原因,并提出了相应的应对措施。以此来提升上市公司财务状况和经营成果的公允性,以便于增强上市公司财务信息的可信度,进而降低投资者以及决策者的信息风险。     

农业上市公司重大错报风险的影响因素及应对

农业上市公司财务舞弊呈逐年上升趋势,由于注册会计师未能识别影响农业上市公司重大错报风险的因素,从而导致了审计失败,因此识别并应对农业上市公司重大错报风险显得尤为重要.认为影响农业上市公司重大错报风险的主要因素是行业风险、经营模式风险、持续经营风险、内部控制风险及财务风险等,提出了从审计理念、审计方法、审计质量控制等方面采取应对措施.     

我国上市公司盈余管理的审计对策

本文在分析上市公司盈余管理优缺点的基础上,指出应对企业的盈余管理行为加以抑制,从审计监督角度,提出注册会计师应积极识别盈余管理行为和恰当发表审计意见,强化注册会计师的审计责任;加强行业权威,完善审计依据等审计对策。     

查找舞弊是注册会计师永恒的审计目标

本文通过对民间审计目标演变过程的论述,指出无论是过去、现在和将来查找被审计单位舞弊行为应一直是注册会计师审计的目标。作者针对当今社会上上市公司管理舞弊案的盛行,对注册会计师进行查找舞弊审计提出了一些建议。     

我国上市公司审计风险分析

文章就审计风险防范的重要性、上市公司审计风险的成因以及如何防范审计风险进行了阐述,认为审计风险形成的原因既有外部环境和上市公司因素,也有审计部门和审计师、注册会计师方面的因素,而加强审计风险的防范必须改善审计的外部环境和加强执业规范,加强对上市公司的规范与治理,提高审计主体的质量和审计人员的素质。     

企业文化与审计

企业文化优良与否直接影响着企业经营业绩,进而决定了企业经营行为的规范性及其会计信息的质量。不规范的经营行为和失真的会计信息会加大注册会计师的审计风险。注册会计师在审计过程中应重视企业文化,根据企业文化的状况来确定审计程序和方法,以达到防范审计风险的目的     

注册会计师审计风险起因及其防范

随着我国市场经济的发展,注册会计师的业务范围也在不断扩大,与此相适应,注册会计师的审计风险也越来越大.这势必影响注册会计师行业的健康发展.为充分发挥注册会计师"经济警察"的作用,加强对审计风险的防范已是摆在事务所和注册会计师面前的重要课题.     

提高注册会计师审计质量的对策研究

近几年来,我国会计市场接连发生重大诉讼案件,许多注册会计师和会计师事务所都被牵涉到经济案件中,在社会上产生了很大反响。随着国企改革的进一步深化,注册会计师对上市公司的审计风险要有一个清醒的认识,并不断提高业务水平。     

注册会计师审计风险的特征、成因及控制

注册会计师审计是一个高风险、高社会责任的行业.随着审计环境的变化,我国独立审计行业逐步感受到了审计风险的压力,特别是随着相关法律制度的建立和健全,涉及注册会计师及会计师事务所的诉讼案件也越来越多.与西方国家的会计职业界相似,中国的审计职业界也将面临"诉讼爆炸"的挑战.面对这些问题,重视和防范审计风险已成为注册会计师行业的当务之急.     

注册会计师审计风险及其防范

在探讨审计风险涵义的基础上,对目前我国注册会计师(CPA)审计风险产生的原因进行了分析,认为审计环境的影响、审计技术的局限性、审计内容的复杂性、审计人员素质和事务所的管理等是构成审计风险的主要成因.有针对性地提出从注册会计师及其事务所自身建设、作业过程以及其他方面采取有效的控制措施,以保障注册会计师行业健康有序的发展.     

试论注册会计师审计风险的规避与控制

注册会计师审计风险具有普遍性、可分性、潜在性和可控性。注册会计师审计风险的形成有多种多样的原因 ,必须采取可行性措施 ,避免和控制注册会计师审计风险     

论注册会计师审计失败中的独立性缺失

注册会计师审计可以提高上市公司会计信息的质量 ,而审计人员的独立性直接决定了审计服务的质量。大量审计失败案件的发生 ,从某种意义上说是由于审计人员缺乏独立性而造成的。结合我国实际情况 ,探讨注册会计师审计中的独立性的缺失 ;从内外各方面提高注册会计师的独立性     

上市公司注册会计师审计委托模式研究

注册会计师审计委托制度存在的缺陷是导致审计失败的关键因素.学术界对注册会计师审计委托模式提出了一些改进方案,如证券交易所招投标制度等.但这些解决方案没能找出问题的根源,不能从根本上解决问题.注册会计师审计委托制度缺陷的根源在于公司的治理结构不完善.从公司治理的角度分析,在完善的公司治理结构下,监事会担任公司的财务监督职能,并与董事会处于同一层级,是唯一能够与董事会相抗衡的权力机构.因此,我国的上市公司应该在加强对现有监事会改造的基础上,将注册会计师的审计委托权交予监事会,以提高注册会计师的独立性,从制度上避免审计失败.     

社会责任观视角下注册会计师的审计风险

为更加全面地阐述审计风险的构成和降低注册会计师的审计风险,基于审计的社会责任观,对影响注册会计师审计风险的社会公众等企业利益相关者因素进行分析,认为应在原有审计风险模型的基础上引入注册会计师的社会责任风险维度,构建新的审计风险模型,即审计风险：审计客体风险×审计主体风险×企业利益相关者风险,同时指出注册会计师在执业时应以自身所承担的社会责任作为审计活动的根本出发点,并以此为核心加强风险管理,以保护广大投资者和社会公众的利益。