证券税制的发展动态与政策调整

证券税制包含证券流转税、证券投资所得税和证券交易利得税等税种。国外的证券流转税正朝宽税基低税率方向发展,其作用日渐淡化;证券投资所得税的税率不断下调,计税方法不断优化以处理股息重复征税;证券交易利得税正逐步推广,税负普遍从轻。我国现行的证券交易印花税和证券投资所得税的税负偏重,调控功能较弱,证券交易利得税也不完整。我国的证券税制政策调整,应以宽税基低税率来改革证券流转税,运用一体化方法完善证券投资所得税,并合理设计计税依据和税率以健全证券交易利得税。     

论我国增值税制的建设与改革

流转税是我国的主体税种,增值税又是流转税的重心。由于增值税的重要财政意义,相关改革相对保守,滞后于所得税制的建设,是新一轮税制改革亟待推动的领域。税制转型、征税范围扩大、进出口环节规范征税是增值税制建设的重要内容,应加大相关改革的力度。     

优化个人所得税征税环境的探讨

本文论述了征税环境不规范是影响个人所得税征收的主要原因,我国个人所得税税 制改革要从宏观的、全面的角度,在规范征税环境的前提下,优化税制,强化征管,才能充分发挥个 人所得税组织收入、调节分配的功能。     

对完善我国个人所得税制的思考

本文分析了个人所得税的内涵、在我国的发展现状及各国改革的情况,指出我国个人所得税存在税制模式设计存在缺陷,征收范围较窄、费用扣除缺乏弹性、税率结构复杂,税负不公平、税收征管制度不完善、征管手段滞后等问题,建议根据我国经常和社会发展的现状,考虑公平与效率兼顾的原则,完善我国个税体制,完善税收征管体系,合理确定征税对象,逐步向综合所得税制过渡,同时要合理确定费用扣除标准,消除对股息、红利的经济性双重征税,实行税收指数化的动态管理。     

浅析内外资企业所得税合并

中国入世之后,经济改革浪潮迭起。分税制改革以来,企业所得税一直是地税部门的主体税种,而内外资企业实行不同的所得税制却暴露出越来越多的矛盾和不足。国家税务总局于2003年12月24日提出的税制改革四个方面中的一项做好所得税等税种改革准备工作中提出将推进内资企业所得税合并,这已形成了改革的趋势。本着“简税制、宽税基、低税率、严征税”的方针,我国税收征管的思路已逐步趋于成熟与进步。在紧抓征管难点、盲区的同时,从源头上治理,放利于民,税收体系正走入良性循环的轨道。(一)内外资所得税合并的背景目前,我国内资企业所得税采取《…     

中国与东南亚国家税制比较

东南亚国家被称为“先进的发展中国家”。经济的发展，推动了税制的变革。本文从税制结构、所得税制、商品税、财务税制等方面，对中国与东南亚国家的税制进行比较研究，从中得出完善我国税制的重要启示     

分红型寿险产品保单红利所得税税制研究

目前,对分红险的保单红利是否应该征收个人所得税;在保险业界和税务部门以及学术界都存在争议。文章在借鉴国外分红脸保单红利个人所得税税制的基础上,结合我国分红脸的发展特点,提出应该适时建立分红险保单红利所得税税制。该税制的设计应遵循公平和效率原则,采用税延型的代扣代缴方式予以征税,征税范围应为超出保险成本部分、利差部分以及保单红利的生息部分。最后文章从税务机关的主张和文章的建议税制两个方面对开征保单红利所得税对寿险业的影响进行了比较分析,得出了文章的建议税制在保单持有人的保单收益和税务机关的征税总额方面优势明显的结论。     

我国企业所得税与个人所得税重复征税问题研析

企业所得税与个人所得税对隶属同源的资本所得征收两次税收,产生经济性重复征税,将会导致纳税人负担加重、资源配置扭曲以及在开放经济条件下国际税收竞争力下降等负面效应。通过对不同企业所得税模式下避免重复性征税的理论分析,反思我国所得税制重复性征税存在的诸多弊端,为充分获取所得税制优化资源配置、公平收入分配、提高国际税收竞争力等多重政策目标综合效应,未来应基于所得"税负穿透"机理适时推进部分归集抵免型企业所得税模式改革,并协同好个人所得税改革。     

我国信托税制的困惑及应对原则

信托收益税收不明确和重复征税 ,是我国当前信托税制中存在的两大困惑。基此 ,构建我国信托税制的核心是确立形式转移不课税、实际获益者纳税、税负公平等基本原则。     

关于完善我国个人所得税制若干问题的思考

尽快合并个人所得税、个人收入调节税和城乡个体工商业户所得税,以完善我国个人所得税制,这作为深化我国税制改革的一个重要内容,已形成共识。但我国到底应该如何建立新的个人所得税制,则是一个需要进一步探讨的问题。本文就完善我国个人所得税制的若干问题谈些初步的看法。 (一)完善我国个人所得税制的几个理论问题。 1、个人所得税的地位问题。 关于个人所得税在我国整个税制体系中的地位问题,部分同志认为,在社会主义市场经济条件下,我国应实现流转税向所得税     

试点营业税改增值税对企业的影响分析

当前我国正处于加快转变经济发展方式的攻坚时期,大力发展第三产业,尤其是现代服务业,对推进经济结构调整和提高综合实力具有重要意义,按照建立健全有利于科学发展的财税制度要求,将营业税改增值税,有利于完善税制,消除重复征税,降低企业税收成本,增强企业发展能力。     

我国投资基金税收政策分析

投资基金的发展对我国证券市场的进一步完善和稳定发展有着重要的作用。然而我国的投资基金税收却存在着明显的重复课税和税负过重现象 ,极大地损害了投资基金各利益主体的切身利益 ,不利于投资基金的快速健康发展 ,可通过对投资基金管理公司免收所得税、对投资者实行优惠税率并采取代扣制方式纳税等方式来进一步完善我国税制     

税制改革的回顾与展望

建国42年来,我国税制经历了不断发展和完善的过程。初步完成了从单一税制向以流转税和所得税为主体,其它各税相配合的多层次、多税种的复合税制的转化,强化了税收的调控能力,为大力组织收入,平衡国家预算发挥了重要作用。回顾税制改革的历史,总结其经验和教训,对今后进一步完善我国税制是十分必要的。一、税制改革历史的回顾(一)税制改革的基本成就:1.突破了对国营企业不能征税的传统理论的束缚。传统社会     

关于我国设立独立环境税的探讨

我国目前尚未设立独立环境税,政府的环境保护政策主要由排污费制度和融入式环境税制构成。排污费因其制度缺陷对限污治污的积极作用相当有限,而融入式环境税制将惩罚措施和优惠措施同时分布于各税种之间,不仅造成对一部分环境不友好行为重复征税而"惩罚过重",对另一部分不友好行为税率过低甚至未纳入征税范围而"惩罚过轻",而且也未对环境友好行为产生明显的正激励效果。文章在分析我国现行环境污染的应对措施及缺陷基础上,提出了将排污费制度和惩罚型融入式环境税制整合为独立环境税,并借助激励型融入式环境税制对环境友好行为给予鼓励的改革思路和政策建议。     

东北实行消费型增值税中应注意的问题与对策

我国目前实行的生产型增值税已经不适应经济发展的需要.由于消费型增值税允许扣除外购固定资产已纳税款,消除重复计税,鼓励企业投资等特点,为许多国家所采用.笔者就今年在东北推行的增值税转型的试点中遇到的问题,借鉴国外先进经验,分析增值税转型路径的利弊,提出了清理增值税优惠政策,扩大征税范围,调整税制结构,积极发现和培育新的税收增长点,改变对小规模纳税人的征税方法,完善增值税征管机制,保证增值税转型顺利进行.     

“营改增”税制改革对高校科研财务管理的影响及对策

“营改增”税制改革旨在通过税种的转换和税率调整达到避免重复征税、降低税负、促进经济发展的目的.随着“营改增”在全国范围的推行,高校科研开发和转让收入等纳入此次税制改革范围内.“营改增”对高校的纳税人身份确定、高校科研项目管理以及高校整体纳税效果等方面有较大影响.高校要做好“营改增”政策解读和宣传工作,规范科研财务行为,理顺财务关系,寻求科研财务管理的有效方式,使高校科研经费管理在“营改增”税制改革中趋于优化.     

海峡两岸双重征税的法学分析

从海峡两岸经贸发展、所得税制的异同等方面分析了海峡两岸双重征税的现状及其影响,归纳出一些解决海峡两岸双重征税的法律途径:签订双重征税协议、情报交换、税务合作、相互协商程序等,提出了签订两岸税收协定的设想,以推进我国财税法律体系的完善和两岸经贸的和谐发展.     

国有企业和外商投资企业的税制差异及其协调

本文就当前以国有企业为主体的内资企业税制和外商投资企业税制的差异及其影响进行了比较分析,针对税制协调过程中的难点问题,探讨了税制改革的途径和方向,提出了外资企业流转税制应向内资企业流转税制靠拢,内资企业所得税制应向外资企业所得税制靠拢的改革模式。     

双主体税制是我国税制的最优选择

税收制度,按照主体税种的不同,可以分为三种,一是以所得税为主体的税制,二是以流转税为主体的税制,三是以流转税和所得税为双主体的税制。我国税制模式的改革取向应是以流转税和所得税为双主体的税制。首先,双主体税制能保证国家的财政收入,有利于政府职能的实现。第二,我国社会主义市场经济还不完善,必须加强流转税和所得税的双重调控功能。第三,双主体税制既实现了效率,又体现了公平;既发展了生产力,又缩小了收入差距。第四,西方发达国家的税制经历了从以流转税为主体到以所得税为主体,然后向二者融合的过程,这一过程启示了我国税制改革的方向。     

家庭课税制与个人所得税综合改革

家庭课税制相对于个人课税制来说,在税制设计上更为公平有效、更符合相关法律的规定、更能准确地反映经济行为决策的微观主体.家庭课税制应是我国个人所得税改革的方向.家庭课税制的优化创新,包括重新确定纳税单位、实行综合所得税制、规范税基、优化税率并改进相应的征管手段和方法.