浅议我国的风险导向审计

2006年2月16日,财政部颁布了新的中国注册会计师执业准则。这一法规的颁布不仅使我国的审计风险准则与国际接轨,同时也标志着中国新的注册会计师准则体系建立了起来。通过比较传统风险导向审计与现代风险导向审计的区别,分析采用现代风险导向审计的优越性,并对如何更好地实施现代风险导向审计提出改进措施。     

再议现行审计证据准则的变化及其影响

本文以2006年2月颁布的现行审计准则体系中<中国注册会计师审计准则第1301号--审计证据>为研究对象,在对照新旧审计证据准则的基础上,阐述分析现行审计证据准则的重大变化,及其给审计理论及实务带来的多方面的影响.文章首先阐述了审计证据理论的基本概念、审计证据发展的历程及其意义;然后围绕现行审计证据准则的改进内容展开阐述;最后紧紧围绕现行审计证据准则的变化对审计理论与实务产生的影响展开讨论,以期对我国注册会计师执行审计业务有所启发,促进我国审计事业的发展.     

股权性质、企业社会责任与审计收费——基于中国上市公司的实证研究

良好的企业社会责任表现有利于维系利益相关者关系,进而实现企业的可持续发展。本文以2009—2013年中国沪深两市A股上市公司为研究样本,实证检验了企业社会责任与注册会计师审计收费间的关系。研究结果表明,注册会计师对社会责任表现良好的企业,会降低审计收费。进一步考虑股权性质的研究表明,社会责任表现对审计收费的负向影响在国有企业更显著。本文的研究结论有助于注册会计师从企业社会责任层面进行审计风险评估,同时对于政府相关部门完善企业社会责任规范体系及修订审计准则亦具有一定的政策启示意义。     

计算机环境下注册会计师审计风险及其防范

本文主要通过审计风险三要素,论述计算机环境下注册会计师审计风险的特征及风险防范,提出在计算机环境下降低审计风险的一般对策及通过会计师事务所贯彻质量控制准则以进一步降低审计风险。在论述时,通过分析计算机环境下注册会计师审计风险的特征找出降低注册会计师审计风险的一般对策,一方面从技术方法上防范计算机环境下注册会计师审计风险;另一方面,从会计师事务所加强贯彻质量控制准则上防范注册会计师审计风险。     

对我国独立审计风险有关问题的探讨

注册会计师行业欲长远发展必须规避风险,我国目前审计风险高的原因一是由于注册会计师对审计风险的理解、评价等主观原因造成的,二是由于注册会计师以外的社会原因造成的。本文分析了独立审计风险的形成的原因,并针对这些原因,提出了相应的对策。     

独立审计市场失灵的相关研究

扭曲的审计关系使得审计委托人与被审计人合二为一,企业管理当局成为注册会计师的"衣食父母",从而淡化了注册会计师对社会公众的责任感,这是独立审计市场失灵的根源;审计服务与非审计服务一肩挑,使企业管理当局与注册会计师之间的利益捆绑关系更加紧密,助长了"拿人钱财,替人消灾"的心态,扩大了独立审计的"无效区";市场价值导向失准、恶性竞争及地方政府干预等直接恶化了注册会计师的执业环境,造成"劣币驱逐良币"的现象,进一步加剧了独立审计市场失灵;法律约束有效性不强,降低了注册会计师执业的风险意识,最终导致独立审计市场失灵.     

审计独立性与社会公众利益

审计独立性是审计理论和实践中的一个最基本的概念 ,它不仅是对注册会计师的重要品德要求 ,而且也是独立审计的灵魂和本质特征。没有审计独立性 ,独立审计就将失去其权威性和社会价值。尽管注册会计师是受托执行业务 ,并向委托单位收取审计费用 ,但其所承担的却是对整个社会公众的责任。注册会计师的这一特殊地位决定了其应保持超然独立的地位。正是由于注册会计师的这一特殊地位 ,才使人们如此关注审计独立性与社会公众利益的关系。     

阻碍东北老工业基地发展的制度缺失分析--以吉林省注册会计师审计制度为例进行的问卷调查

阻碍东北老工业基地发展的根本因素在于市场经济制度的缺失。注册会计师审计制度是市场经济制度中的一项子制度,这一制度是否缺失直接影响着一个地区的经济发展。我们对吉林省注册会计师进行了问卷调查,发现吉林省注册会计师审计制度的各个要素都有很大的漏洞。首先,注册会计师为社会公众服务的理念十分淡薄;第二,对审计准则的理解存在着很大的偏差;第三,审计收费明显偏低,激励机制不足;第四,对法律责任和职业道德没有足够的重视;第五,不能很好地区分审计意见类型。调查结果显示,吉林省注册会计师审计制度是不完善的,真正与市场经济相配合的社会经济监督制度是缺失的,这一制度的缺失将极大地阻碍吉林省的发展和东北老工业基地的振兴。     

浅议注册会计师审计风险

随着我国社会主义市场经济的发展,注册会计师队伍与业务范围的扩展、壮大和社会公众对审计报告的关注日益提高。审计风险由固有风险、控制风险和检查风险组成,由于注册会计师本身审计方法的局限性及各方面因素的影响和制约,注册会计师很难对企业作出客观、公允的评价,从而导致审计风险的产生。加强注册会计师审计风险研究,规避和防范注册会计师审计风险就显得十分迫切。     

注册会计师制度存在的问题与完善

注册会计师的独立审计监督服务已经扩展到经济领域的各个层面,在维护市场经济秩序、社会公众利益等方面,特别是在国有企业改革以及证券市场的发展完善中,发挥了重要作用。但我国注册会计师制度仍存在着执业质量低下、行业恶意竞争现象严重、监管不力等问题,特别是发生的一系列与被审计单位共同作弊、制作虚假会计信息、欺骗公众的审计案例,使注册会计师行业陷入了信誉危机。究其原因,主要是会计师事务所及执业会计师角色选择、自身利益与严格执法的矛盾、自律与他律的矛盾、审计责任与法律责任协调等问题的影响。完善我国注册会计师制度,应从加强行业诚信建设、提高执业独立性、健全法规、加强对监督者的监督等方面努力。     

注册会计师审计意见的影响因素与有关建议

注册会计师的审计意见是判断上市公司会计信息质量的重要依据,影响注册会计师出具不同审计意见的因素,包括公司内部控制制度、经营者利益、注册会计师的独立性、竞争环境以及审计质量监管。审计意见的有效性可以通过完善公司治理结构、形成以大型事务所为主导的审计市场结构、制定更严格的职业准入制度、强化审计质量监管和加强相关法律法规的建设等来加以控制。     

上市银行双重审计制度分析

金融体制改革加速了商业银行的股份制改造工作并积极谋求发行上市。中国证监会从2000年起实行双重审计制度即要求上市商业银行应聘请有商业银行审计经验的、具有执行证券期货相关业务资格的国内会计师事务所,按照中国独立审计准则对其依据中国会计和信息披露准则、制度编制的法定财务报告进行审计的同时,还要聘请获中国证监会和财政部特别许可的国际会计师事务所,按国际通行的审计准则,对其按照通行的会计和信息披露准则编制的补充财务报告进行审计。但这样仍然存在与中国国情不相符合的情况,因此提出从"双重审计制度"逐渐向"单一审计"的过渡。     

非审计服务对审计独立性的损害及对策建议

非审计服务是否影响审计独立性,对这一问题解答的正确与否将从根本上影响注册会计师行业的发展。从理论高度分析两者的关系,针对我国注册会计师行业的发展现状及面临的问题,正确处理两者关系的对策建议是：注册会计师行业发展模式应由“混业经营”转变为“分业经营”。“分业经营”是我国注册会计师行业健康有序发展的必由之路。     

我国独立审计质量研究

当前,我国注册会计师行业在取得快速发展与长足进步的同时也暴露出了一系列的严重问题.随着国内新老三案以及银广厦事件等财务舞弊案件的曝光,独立审计质量受到社会各界前所未有的关注.审计职业陷入了诉讼爆炸时代,声誉受到严重质疑,审计所起到的作用与社会公众期望的差距越来越大,加强我国独立审计质量的研究乃当务之急.本文共分两个部分:首先,通过对我国独立审计质量现状及其成因进行分析,揭示了我国独立审计质量的现状,并且探讨了我国独立审计质量低下的原因;然后,针对独立审计质量低下的具体原因,就如何提高我国审计质量提出了若干对策和建议.     

注册会计师的舞弊审计责任：准则发展及模型分析

文章从契约经济学的角度出发,在论述了注册会计师舞弊审计责任的历史发展的基础上,通过模型论证了注册会计师承担部分舞弊审计责任是社会审计中的最佳契约安排,社会投资者过多地追究注册会计师的舞弊审计责任将导致审计市场的衰败。并最终影响到股东自身的利益。     

论会计师事务所收费影响因素

一、问题的提出会计师事务所收费是审计理论与实践领域重要的研究课题。会计师事务所收费是注册会计师的主要收入来源,是会计师事务所生存与发展的经济基础,也是审计活动得以开展各种因素的综合体现。我国对会计师事务所收费的研究相对较晚,直到2001年修订的《上市公司年度报告内容与格式准则》中,才明确要求上市公司在年度报告中将支付给会计师事务所的收费作为重要事项加以披露,2001年12月24日颁布的《公开发行证券的公司信息披露规范问答第6号——支付会计师事务所收费及其披露》将披露的要求具体化,2003年初证监会发布的《公开发行证券…     

试论注册会计师审计的独立性

独立性是注册会计师职业道德的最根本的要求。文章首先阐释了注册会计师审计独立性的两层涵义,其次分析了影响注册会计师审计独立性的主要因素,最后提出了维护注册会计师审计独立性的几点措施。     

提高注册会计师审计质量刍议

由于审计质量是衡量审计人员在审计工作中执行审计准则状况的量度,因而良好的审计质量就成为推动我国经济发展,保障经济秩序有条不紊的重要手段。分析了影响注册会计师审计质量的主要因素,对如何提高审计质量提出了若干相应对策。     

谈注册会计师审计风险及对策

近几年来 ,因审计而发生的重大诉讼案件日益增多 ,许多注册会计师和会计师事务所被牵扯其中。由于经营风险的加剧 ,审计风险问题已越来越被重视。如何正确认识审计风险 ,保证审计质量 ,提高注册会计师的职业信誉 ,已成为业界人士普遍关注的问题。一、审计风险的成因（一）外部环境１．在市场经济条件下 ,会计师事务所业务竞争的加剧。事务所为了自身利益 ,在竞争中保持不败 ,他们经常采用降低收费 ,尽量满足客户过分要求等手段 ,影响审计结果。因为降低审计价格 ,必然要压缩审计成本 ,省略必要审计程序 ,缩短审计时间。如此一来 ,审计报告的…     

论银行业社会审计监管制度的建立和完善

全面加强银行监管,提高银行管理水平,切实防范和化解金融风险是一个永恒的话题。这需要一个能从不同角度、不同层次进行运作的组织体系。借鉴发达国家经验,社会审计应成为这个体系的中坚力量。社会审计又称外部审计、民间独立审计,是指由民间独立审计师和执业会计师,接受银行所有者和金融监管当局的委托,根据会计原则和审计准则所进行的“超然”审计。其主体——会计（审计）师事务所和注册会计师从事的是社会监督工作,它是社会生产力发展到一定阶段的产物,特别是所有权和经营权分离后,所有者为了保护自己的合法权益,防止经营者营…