数字经济背景下审计信息化对审计质量的影响研究

随着数字经济的发展,会计师事务所信息化建设不断加强。基于2017—2019年41家会计师事务所的调研数据,实证检验了数字经济背景下审计信息化对审计质量的影响。研究发现,审计信息化水平越高,审计质量越高。机制检验结果表明,审计信息化通过提高审计效率和审计师行业专长来提高审计质量。异质性分析结果显示,在非“四大”和未变更客户的会计师事务所,以及信息化程度较高、位于智慧城市和高管团队更年轻的企业,审计信息化对审计质量的正向影响效应更显著。进一步研究发现,审计信息化提高审计质量进而促进了企业价值的提升。因此,会计师事务所应充分重视审计信息化建设,加强对审计师信息化知识的培训,提高审计效率和审计师行业专长,充分发挥审计信息化对审计质量的提升作用。     

产权性质、事务所行业专长与真实盈余管理的关系研究

以2011至2015年中国A股上市公司为研究对象,研究会计师事务所行业专长对不同真实盈余管理操作方式的抑制作用,并进一步探讨产权性质是否会影响会计师事务所行业专长抑制作用的发挥。研究发现：会计师事务所行业专长能够抑制真实盈余管理行为,且对不同真实盈余管理操作方式的抑制作用不同;产权性质会影响到会计师事务所行业专长抑制作用的发挥,与国有企业相比,在非有国企业中会计师事务所行业专长对真实盈余管理的抑制作用发挥得更好。     

论四大会计师事务所的审计质量--来自中国证券市场的初步证据

该文以深沪股市2002~2004年公开披露的3544个年报为研究样本,使用审计意见和修正的截面琼斯模型估计出的可控应计利润作为审计质量的衡量指标,对国际四大会计师事务所在中国的审计市场是否具有较高的审计质量进行了实证分析,发现审计意见与四大会计师事务所并不在统计水平上显著正相关,盈余管理与四大会计师事务所并不在统计水平上显著负相关,说明四大会计师事务所与非四大会计师事务所相比在中国审计市场的审计质量没有显著差异。     

中国审计市场合谋行为的进化博弈分析

本文利用进化博弈的双种群博弈理论,研究了中国审计市场会计师事务所与被审单位管理层的博弈演化过程及影响因素.研究表明,博弈双方演化的方向受双方的策略行为产生的收益和发生的成本的影响,包括被审单位管理层违规的增量收益,对会计师事务所的贿赂金额以及违规合谋造假查出后承担的损失,会计师事务所规范审计的未来净收益,会计师事务所不规范审计成本的节约和查出后承担的损失等因素的影响.改善会计师事务所的博弈环境,提高审计独立性,加大不规范审计师的惩罚力度,加大会计师事务所的诚信建设有利于预防被审单位管理层的违规行为、减少会计师事务所的不规范审计行为和降低审计市场合谋行为的实现.     

审计任期与盈余管理关系实证分析——基于沪市A股市场的经验证据

利用沪市A股市场上市公司的相关财务数据和审计资料,对签字会计师和会计师事务所这两者的审计任期与盈余管理的关系进行实证研究和理论分析,结果表明:我国实施签字会计师强制轮换制度有利于减少上市公司的盈余管理程度,我国的签字会计师轮换制度在一定程度上是有效的。会计师事务所审计任期与公司可操纵性应计利润的绝对值呈正U型关系,在事务所审计任期小于5年时,事务所审计任期的增加对减少上市公司年报中的盈余管理程度具有正面影响,即有利于增加盈余质量;在事务所审计任期超过5年时,事务所审计任期的增加对减少上市公司年报中的盈余管理程度具有负面影响,即可能降低盈余质量。     

会计师事务所变更影响因素的实证分析

在对整体会计师事务所变更影响因素的分析基础上，提出相关假设，采用logistic回归模型对会计师事务所客户变更的影响因素进行了实证分析。研究发现，上市公司对审计收费预期的降低、上年度会计师事务所出具的非标审计意见对会计师事务所变更具有显著影响。部分会计师事务所采取的低价审计服务和服从被审计单位审计意见的方式，获得了新审计客户的青睐。对此，需要完善会计师事务所变更的信息披露，统一审计收费标准并披露收费细则，强化会计师事务所风险意识以提高审计质量。     

我国会计师事务所规模与审计质量关系研究

笔者基于规模经济和代理成本理论建立了关于事务所规模和审计质量控制完善程度的审计质量函数,通过分析推导得出在我国目前审计市场中存在"审计盈亏平衡点",即在该平衡点处因规模经济收益增加而提高的审计质量水平等于因代理成本增加而降低的审计质量水平。并以我国2003年上市公司为样本,将事务所分成大、中、小规模三类,运用Logistic回归模型进行实证研究。结果表明:大规模会计师事务所审计质量不显著高于小规模事务所,中等规模会计师事务所审计质量显著高于大规模和小规模事务所。     

注册会计师审计独立性丧失的原因及对策

独立性是民间审计的灵魂,是不可缺少的审计标准,国外和国内都出现过因注册会计师审计独立性丧失而引起审计失败的案例。审计独立性丧失的原因有很多,包括审计市场、政府、企业和会计师事务所本身等方面的因素,我们应从审计市场、政府、企业和会计师事务所本身等方面入手,寻求提高注册会计师审计独立性的对策。     

关于我国会计师事务所审计营销的思考

加入WTO后,我国民间审计市场面临激烈的竞争,为了提高我国会计师事务所的竞争力,审计营销是必由之路.分析会计师事务所的市场环境,引入审计营销的理念和相应的营销策略组合.     

辽宁中实会计师事务所审计质量控制研究

作为中小会计师事务所一员的辽宁中实会计师事务所,有着中小会计师事务所独特的优势,但是也存在着同样的审计质量控制问题。针对会计师事务所审计质量控制问题,分析了辽宁中实会计师事务所审计质量控制的现状,质量控制重形式轻实效,没有真正得到贯彻落实;事务所规模小,审计业务程序不严格,是导致其审计质量低下的原因,提出辽宁中实会计师事务所要提高审计独立性,定期轮换注册会计师;严格执行审计程序,建立技术与风险管理委员会和技术与质控部;加强人力资源建设,吸引和留住优秀人才等建议。研究结果为辽宁中实会计师事务所健康发展提供参考。     

衡阳市产业结构变迁对城市经济效率的影响

文章运用2004-2014年《中国城市统计年鉴》数据,以包含技术进步的柯布-道格拉斯函数为基础,选取地区专业化和多样化、产业结构合理化(泰尔熵)、产业高级化(第三与第二产业比重)作为产业结构的衡量指标,实证检验了衡阳市产业结构对经济效率的影响。结果显示:目前衡阳市经济增长主要依靠投资拉动;就动态外部性而言,专业化仍是推动衡阳市经济发展的主要原因;衡阳市的产业合理化和高级化程度均有待提升。因此应加强创新驱动、坚持发展工业和加快服务业发展。     

控制权性质、审计师行业专长与审计定价

控制权性质如何影响审计定价是一个中国会计理论界和实务界广泛关注的问题。利用审计收费管制解除后2012-2014年中国上市公司的面板数据,考察了控制权性质、审计师行业专长与审计定价的关系。研究结果表明:终极控制人为国有的上市公司比非国有的支付了相对较低的审计费用,行业专长审计师比非行业专长审计师收取了相对较高的审计费用,支持了审计定价中存在风险溢价和行业专长溢价的观点。进一步的分组研究发现,在国有控股的上市公司中按市场份额衡量的审计师行业专长与审计收费显著正相关,按客户数量衡量的审计师行业专长与审计收费微弱正相关;而在非国有控股的上市公司中两种方法衡量的审计师行业专长均与审计收费显著正相关,这在一定程度上表明结果基本稳健。     

西部地区资源型产业结构变动分析

资源型产业是西部地区重要的支柱产业.1994-2005年,西部地区资源型产业结构变动程度较大,并与其产出增长较为协调;而且其产业内部结构升级明显,加工日益高度化.同时,虽然西部地区与东中部地区资源型产业结构相似度呈现上升趋势,但其专业化程度和产业聚集度不断提高.     

地区垂直专业化发展——行业和省份差异的比较

随着国际分工格局的演化,尤其是近年来国际垂直专业化分工的发展,其对我国经济发展的影响作用也变得越来越突出。基于双边贸易发展数据,通过修正的引力模型,从我国省级层面重点关注了不同行业和地区在参与国际垂直专业化分工过程中,相关重要因素的影响特点和一般规律。主要结论表明：地区市场规模、要素禀赋和经济地理因素均有显著影响,且这种作用因行业和地区发展差异而表现出了显著的不同。     

垂直分工与发展中国家的经济全球化--兼评东亚模式的局限性

垂直分工是发展中国家经济全球化的起点,但也蕴藏着巨大的风险。东亚模式的最主要经验是引进技术为本国产业升级服务,亚洲金融危机的最大教训是避免外资影响本国经济的自主循环和自我积累能力。为最大限度地获取垂直分工的利益,发展中国家在经济全球化的进程中总体上应选择外贸导向型经济发展战略,并在必要的时期辅之以外资导向型的经济发展战略。     

地区专业化与产业地理集中的实证分析——以京津冀地区为例

专业化与地理集中的理论研究主要来源于贸易理论和区位理论,利用专业化与地理集中指数可以衡量其地方的专业化和产业的地理集中度.以京津冀地区为例进行的实证研究,得出以下结论:天津、河北地区2间专业化指数逐年上升,而北京、天津两地的专业化指数则一直处于较低水平.制造业在1993-2004年间,20个行业中有14个行业的地理集中指数呈现大幅度上升,5个行业的指数呈现下降的趋势.在此基础上,需提出促进京津冀区域产业发展和地区分工及一体化的政策建议.     

数字经济赋能产业共聚的影响效应

平台经济的出现使产业集群的形成和演进发生了根本性变化,形成了依托于社区化、模块化生产的无边界性的虚拟集聚,产业分工也呈现出与工业经济完全迥异的模式。基于此,使用新经济地理学模型推演数字经济赋能产业共聚的内在机理,以及数字经济通过放大区域比较优势影响专业化分工进而赋能产业共聚的作用机制。以2008—2019年中国30个省、自治区、直辖市为研究样本,采用广义空间面板自回归两阶段最小二乘法和中介效应模型,实证检验了数字经济赋能产业共聚的路径与作用机制,研究发现：(1)产业共聚具有正向空间溢出效应,数字经济显著促进了产业共聚,专业化分工是数字经济赋能产业共聚的主要传导途径;(2)东部地区的数字经济对于产业协同发展和区域一体化发展具有重要作用,且数字经济对二三产业的空间共聚促进作用更强,更有利于一体化发展。研究贡献在于进一步丰富了数字经济与产业共聚的相关研究,为数字经济促进区域协调发展提供了思路。     

英国教师教育大学化的变革与发展

教师教育大学化是当前教师教育改革的世界性潮流,随着教师专业化进程的发展和推进,教师教育开始由综合性大学举办,实现教师教育的专业化。研究英国教师教育大学化变革与发展中的政策、制度、课程开发、实践模式、质量保证等,可以探析出我国教师教育应采取的实践策略：建立教师专业发展学校;更新教师资格证制度;确立并完善教师教育机构认证与质量评估体系;加强政府对教师教育资源配置的管理;开辟多层次及多样化的教师培训渠道。     

我国垂直专业化程度的测度与产业升级策略：一个新角度

阐释了垂直专业化的内涵并对我国垂直专业化程度测度进行了文献综述，从新的角度测度了我国的垂直专业化程度，结果说明我国处于垂直专业化的低端。据此，提出我国的产业升级策略。     

工业设计专业学生毕业设计能力的培养

毕业设计是工业设计专业教学中的重要环节,是对学生四年专业知识学习的检验。文章对目前工业设计专业毕业设计环节中存在问题进行分析,并结合作者历年的教学经验有针对性地提出毕业设计能力培养与教学改革的方法。