税收依据、纳税人权利保护与纳税服务优化

税收依据产生于政府的服务职能以及由此而引发的政府与纳税人之间的互利关系。为使纳税人的根本权益得到保障,应在确立赞同纳税权和政府服务权的基础上,将纳税服务从税收的征纳环节扩展至整个公共服务领域,使纳税人能够对从自己手中转移到政府部门的收入进行必要的约束和监督,保证政府在提供公共产品和公共服务过程中资金使用的合意性和高效率,最终实现对纳税人权利的有效保护。     

我国纳税人的权利刍议

纳税是每个公民应尽的义务,相应地纳税人就应拥有一定的权利。现行纳税人获取税务资料的有偿性、强制性和重复性是不合理的,应赋予纳税人免费获取税务公告资料的权利;现行税务咨询部门存在有偿服务,对咨询重视不足等问题,应该赋予纳税人可以免费得到税务职能部门咨询的权利;现行税务代理存在强行代理,收费偏高等问题,应该充分尊重纳税人的税务代理权;现行纳税人延期申报和延期纳税的权利被滥用,纳税人应正确行使这一权利;现行纳税人减免税、退税的权利存在违规减免、骗税问题,税务机关要严格减免,严打骗税;现行纳税人索取完税凭证和收据或清单的权利、行政复议和诉讼权、拒查权、被保密权、索赔权被忽视,纳税人和税务机关应重视这些权利     

纳税人权利保护视角下的《税收征管法》修改考量

"制度化的权利"才是真实的权利。我国缺乏全面系统的纳税人保护基本法,纳税人的基本权利主要依据《税收征管法》,虽然其在纳税人权利保护上起到了重要作用,但对纳税人权利保护的制度设计与实施都难尽人意。在《税收征管法》修改酝酿之际,纳税人权利保护成为需要进一步探索和解决的课题。立基于纳税人权利保护理念,着眼于修改纳税人的概念条款;系统规定纳税人权利体系;增强纳税人权利保护的可操作性;以责任法治来规制相关机构的权力;完善税收征管法中的纳税服务法律体系建设;改善税务行政复议与税务诉讼条款等等系列化、层次化的建设性变革,有利于以权利义务为核心构筑我国的《税收征管法》,提高税收法治程度。     

浅论我国纳税服务的现状与优化

纳税服务是指税务部门为执行税法、管理税收收入和方便纳税人办理纳税事宜所采取的一系列安排和举措。优化纳税服务一方面可以降低税务部门的税收管理成本,另一方面可以降低纳税人的纳税成本,是提高全社会纳税遵从度的有效手段。我国目前的纳税服务虽已日趋完善,但纳税成本和征管效能方面暴露出的诸多问题仍影响了纳税服务的总体水平。因此,应通过整合办税资源、完善税收征管服务、降低办税费用以及建立协税机制等措施进一步优化我国的纳税服务水平。     

对新形势下纳税服务的再认识

《征管法》及其《实施细则》对纳税服务赋予了新的内涵。更新管理观念 ,调整思维方式 ,以法律为准绳 ,严格依法行政 ,创造公平竞争的纳税环境 ,提高办税效率 ,减轻纳税人的纳税负担 ,保证纳税人的合法权益不受侵犯 ,成为新形势下税收服务新的基本内容 ,它将带来整个税务工作的大变革     

以纳税人为本的税收管理体系建设

税收管理体系是改革的内部体系和以纳税人为导向的纳税环境的结合。在税收管理体系建设中,要坚持以纳税人为本,加快税收立法和执法建设,规范和发展税务代理业,建立健全社会化税收监控体系,强化纳税服务,从而建立健全适应经济、社会发展需要的税收管理体系。     

大力推进电子化、信息化、专业化服务方式 着力提升纳税服务质量——深圳市宝安区国家税务局加强纳税服务工作的几点做法

近年来,随着宝安经济快速发展,纳税人服务需求快速增长与税务机关硬件不足之间的矛盾愈发突出。从收入规模和纳税人数量来看,2011年,深圳市宝安区国税局共组织税收收入281.7亿元,比三年前的2008年增长51%,比1995年建局之初增长近百倍;纳税人户数达到13.85万户,较2008年增长72.3%,且以每年近3万户的绝对数增长。而工作人员     

谈构建税收服务体系和优化税收征管

以为纳税人服务为基本内容的税收服务观,表达的是政府与社会公众的一种新型关系。本文在此观念的基础上,阐述构建税收服务体系和优化税收征管的一些问题。     

基于B/S地税行业空间三维税务系统的设计

三维GIS发展到现在,其主要应用于测绘行业、政府部门和科研机构等,在地税行业的应用还较为少见。本文立足于开发服务纳税人的三维GIS导税系统,设计了办公地图和三维全景的展示、定位导航、以及办税功能的设置等功能,为纳税人及税务部门提供便利。     

新形势下纳税服务的几点思考

随着公共财政框架的建立以及建设和谐社会的要求,维护纳税人权益已经成为税收征管工作的重点。目前我国纳税服务存在一些问题,本文分析纳税服务现状,提出构建新形势下纳税服务体系的一系列具体措施。     

厦门地税推行纳税人“无过错推定”的实证分析

厦门市地税局实施纳税人“无过错推定”原则的基本内涵是:税务机关在没有确凿证据证明纳税人存在涉税违法行为时,不应认定或推定纳税人存在涉税违法行为,坚持“疑错”从无;在依法治税的前提下,应充分尊重和保护纳税人的利益诉求,对纳税人不得附加非法定义务,不得假定纳税人有过错而限制纳税人权利;在与立法意图、法律精神和税法原则不相悖的前提下,处理定性争议应当兼顾情理,按照有利于纳税人的原则做出处理.     

优化纳税服务 促进税法遵从——记深圳市地方税务局构建现代纳税服务体系纪实

近年来，深圳市地方税务局以转变现代纳税服务理念为先导，确立了“建立一个机构、抓住两个着力点、构建三大平台、打造四个品牌”的纳税服务工作新思路，促进了纳税人税法遵从度的提高，初步构建了特区现代纳税服务新格局，纳税服务工作取得了全面的进步和良好成效。     

用税监督权与纳税人诉讼

用税监督权是纳税人实质权利的体现,更是公民宪法权利的表现。纳税人诉讼则是纳税人用税监督权的司法行使方式。本文在分析我国财政支出监督现状的基础上,提出赋予纳税人用税监督权并建立纳税人诉讼制度,以完善我国财政支出监督制度,并对纳税人诉讼制度的理论必然性和制度构建进行论证。     

完善我国税款征收中纳税人权利的思考

随着税收理论的更新和税收法治建设的推进,如何有效地保障税款征收中纳税人的权利,是纳税人权利保障的重要内容.针对我国目前纳税人权利易受侵害的现状,一方面要强化纳税人自身权利意识;另一方面,应推动政府部门和纳税人的关系从“管理控制型”向“保护服务型”转变.真正实现税收制度从“征税之法”转向以纳税人权利为中心的“权利之法”.     

房产税制度模式选择及征税范围的确定

中国应当选择以个别财产税的形式征收房产税,这既符合市场经济体制要求,也符合中国国情。房产税纳税人包括居民纳税人、企业纳税人和公共部门纳税人。对城镇居民自用住房、农民自用住房和公共部门住房都应征收房产税。     

纳税人权利的概念及现状

纳税人权利作为税法的基础和核心问题,目前已引起国内外税收立法者日益广泛的关注.市场经济发达国家十分重视强调纳税人权利,先后通过立法建立起行之有效的纳税人权利保障机制.客观而言,我国对纳税人权利的关注还刚刚开始,我国<税收征收管理法>虽对纳税人权利作出了一些规定,但无论在立法内容或是可操作性等方面都无法起到十分有效的保障作用.因此,我国应当认真借鉴国外纳税人权利法律保护的经验,通过完善立法、规范执法、加强司法救济,逐步构建我国纳税人权利的保障机制,以便在充分尊重纳税人正当权利的基础上,进一步构建和谐的税收征纳关系,推进税收法治进程.     

论财税法法益的层级类型

法益作为从部门法理上升到一般法理的法学分析方法,虽发端于刑法,但可繁荣于整个法学,同样可用于财税法.财税法法益是财税法保护的对象和利益,其不仅以法益这一工具提炼了财税法的保护对象,充实了正处于草创阶段的财税法基础理论,还明确了财税法所要保护的利益内容,使财税法真正成为纳税人权利保护法和公共财政权保障法,并优化财税立法、指导财税执法和公正财税司法.基于财税法的法益层次,可将其分为个人法益和集体法益,财税法的个人法益表现为纳税人权利,财税法的集体法益表现为公共财政权,而且个人法益优先于集体法益,公共财政权应为纳税人权利服务.     

中外纳税人权利保障法律制度比较研究

纳税人是一个国家的基石,切实保障好纳税人的权利是非常重要的。近年来大多发达国家的政府都采取了切实的措施加强本国税收管理体系的公正性和透明度,制定了完备的纳税人权利规则。而我国于2001年重新修订后的《中华人民共和国税收征收管理法》虽然完善了税务机关的执法制约制度和纳税人合法权利的保护制度,不过现有的保护条款还显不足,实质性的权利更少。立法是对纳税人权利最深层次的保护,因此我国要学习各发达国家,力图为纳税人构筑完善的立法保障。鉴于此,本文将从纳税人权利的基本含义出发,借鉴世界市场经济发达国家的立法成就,运用比较分析的方法,研究我国纳税人权利法律保障立法方面现有的问题、问题产生的原因及解决方法。     

税者有其权:纳税人权利保护之立法探究

随着我国财税体制的不断完善,为保障纳税人的权利,有必要制定“纳税人权利保护法”,而基于财税法体系的价值转变、利益认同以及制度体系接纳,制定“纳税人权利保护法”存在现实的可行性基础。制定“纳税人权利保护法”,应当遵循税收法定、税收平等、税收公平的指导思想。“纳税人权利保护法”具有财税基本法的功能,其应涵盖纳税人的税前权利、税中权利和税后权利,具体应当以立法目的、立法原则、基本权利、基本义务、纳税人权利保护机构作为基本的立法构造。     

税收征管委托-代理关系的理论分析

我国税收征管中主要有政府与纳税人、政府与税收机关以及纳税人与税收机关三种委托-代理关系,税收机关与纳税人、政府之间存在着互相博弈的情形。设计委托-代理问题的矫正机制,需要着重解决政府、税收机关和纳税人之间的信息不对称问题。