内部控制理论及实践的历史演进及发展

本文基于审计视角探讨内部控制的理论及实践的历史演进,对内部控制的发展演化过程分六个阶段进行了阐述,以对内部控制在西方国家发展历程的全面了解,并探求其发展趋势。     

ERM理论演进概述

2004年9月COSO正式发布了《全面风险管理——整合框架》,简称ERM。ERM是对内部控制理论的再次扩展,为更广范围的企业风险管理提供了一个更为健全和宽广的视角。ERM首次把内部控制从原来的平面结构发展为立体框架模式,是内部控制理论研究历史性的突破。然而,内部控制并不是ERM的唯一理论来源,风险管理对ERM的演进也发挥着至关重要的作用。对ERM理论来源的探讨有利于我们从根本上理解企业风险管理内涵,更好地掌握企业风险管理的发展规律,从而为实现企业平稳快速发展服务。     

企业内部控制理论的演进及其对我国的启示

企业内部管理的需求和公司治理的外部环境--资本市场的发展推动了内部控制理论的演进.内部控制其实质是"人控制人",它涉及公司治理结构和市场经济体制的改革、人事制度的改革、企业文化建设、员工的道德观和激励机制等.抓住企业高层管理者,企业战略的制定和员工的培训是实施内部控制的源头和关键.     

内部控制理论比较研究

近来,国外在内部控制理论研究和实践两方面不断取得新的发展。与之形成对比的是,我国企业的内部控制理论和实践正处于起步阶段,尚不完善。由于内部控制不健全,企业内部大案、要案不断出现,严重影响企业的健康、持续发展。为此,将我国与以美国为主的西方发达国家的内部控制理论从理论框架、形成机制、控制目标、控制主体、控制内容及控制评价等方面进行深入比较分析,找出差距,可以为完善我国的企业内部控制理论提供一些借鉴和思路。     

企业内部控制理论的演进及其对我国的启示

企业内部管理的需求和公司治理的外部环境——资本市场的发展推动了内部控制理论的演进。内部控制其实质是“人控制人”，它涉及公司治理结构和市场经济体制的改革、人事制度的改革、企业文化建设、员工的道德观和激励机制等。抓住企业高层管理者，企业战略的制定和员工的培训是实施内部控制的源头和关键。     

美国公立高校内部控制的主要特点及其借鉴意义

建立并实施有效的内部控制既是外部监管机构的要求,也是高校提升内部管理的迫切需要。美国公立高校内部控制理论成果和实践经验为我国高校内部控制的建立和完善提供可资借鉴经验。其内部控制主要特点是外部控制环境完善,内部控制责任明确;重视风险评估,实施全面风险管理;以会计控制为核心,控制程序内置于业务流程;重视内部监督,建立全方位监督评价体系等。借鉴美国公立高校内部控制经验,我国应完善内部控制的相关立法,高校内部控制建设应以《行政事业单位内部控制规范(试行)》为指引,以预算控制为主线、货币资金控制为核心,通过风险评估和流程梳理,识别控制缺陷,制定控制措施、完善内部控制制度,并优化业务流程设计。在内部控制实施过程中,各高校应建立内部监督和评价机制,提高内部控制的执行效力,促进内部控制体系的持续完善。     

美国公共预算改革:在实践中追求预算理性

对美国预算史上五次重大的预算改革 ,即线性预算、绩效预算、项目预算、零基预算和新绩效预算的研究显示 ,美国公共预算系统经历了从投入控制到产出控制 ,再到预算结果评定的变化过程 ,但是无论预算测量的重心如何变化 ,美国预算改革的演进始终围绕着预算的三个功能———控制、管理和计划而转换。螺旋式演进反映了美国预算改革实践的基本特点。这个螺旋式演进过程反映了现实主义和理性主义两大预算理论的竞争过程。     

新形势下我国企业内部控制建设的若干问题

内部控制理论和实践的发展在我国经历了一个逐渐深化的过程,取得了一些成果,但在内控环境和内控执行等方面仍存在诸多问题。影响企业内控建设的因素是多方面的,包括领导人的素质和理念、员工的素质和忠诚度、监督机制、成本设计等。国外内控发展经历对我国有启示意义,借鉴美国、日本、英国、香港地区等内控发展的历程,针对存在的问题,从影响因素着手,在企业内部控制环境、内部控制流程和环节、内部控制辅助机制等方面,对建设我国完善的企业内部控制提出建议和思考。     

内部控制与风险管理关系辨析——基于概念演进的视角

内部控制与风险管理是关系密切又容易混淆的两个概念,有必要从演进视角对两者进行深入研究。在回顾内部控制与风险管理发展历程的基础上,采用比较分析的方法,指出内部控制与风险管理在职能定位、活动范围、风险内涵以及风险对策等方面存在差别;同时,内部控制又是实施风险管理的必要环节,两者都是为企业价值增值服务的。有效的内部控制可以提高企业全面风险管理水平,因此在企业实施全面风险管理过程中应加强对管理层权力制衡的内部控制制度建设、完善制订重大决策的内控流程、强化对各关键环节的风险控制。     

我国企业内部控制评价体系的构建与应用研究

文章结合当前内部控制的相关理论及其发展实践,分析了企业内部控制评价体系实施的过程,从内部控制的五大要素出发对企业内部控制评价指标体系的影响因素和评价体系构建等进行了相关研究,最后根据构建的内部控制评价体系对衡阳市J公司内部控制建设情况进行了评价。     

内部会计控制制度的建立

要使企业的经营管理处于良性状态,做到持续经营,不断发展,就必须从建立和完善内部控制制度着手,尤其是建立和完善内部会计控制制度.文章介绍了内部控制制度的产生和发展过程,并着重探讨内部会计控制制度的具体内容、建立的原则和基本方法,以及内部会计控制制度设计的评价及其局限性.     

探析现代陶艺与现代室内装饰的融合

现代陶艺与室内装饰的融合,使它们随着现代的审美意识成长与发展。现代陶艺创作的多元化与现代生活需求多样化又是现代陶艺和现代室内装饰巧妙的结合在一起的重要基础。现代陶艺走进建筑和环境是社会发展的必然结果。     

东亚货币一体化可行性研究——基于对外贸易的视角

1999年欧元问世并在2002年实现全流通,给包括东亚在内的有意联合自强的区域和发行区域货币提供了示范。东亚在经历了1997年金融危机和美国次贷危机诱发的全球金融危机洗礼后,各国已经有意在货币领域进行合作,但东亚是否适宜于组建货币区呢？本文借鉴有关最优货币区的贸易理论,对东亚的国际贸易地位、贸易依存度、区域内贸易和产业内贸易进行分析,得出东亚适宜于组建货币区的结论。     

高校实施内部会计控制的思考

内部会计控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代管理的重要手段。文章分析了加强高校内部会计控制的意义，指出了高校制定和实施内部会计控制制度的原则和三个层次，并提出了做好高校内部会计控制应注意的几个问题。     

现代专题博物馆室内设计的思考

通过对上海铁路博物馆室内设计的分析和思考,对现代博物馆室内设计的审美取向与文化价值提出了一些见解,采用了一些新的表达手段和方法,将单一的视觉空间升华为“视听空间”,力图为现代专业博物馆的室内设计意境的创造找到新的路子。     

1812年的战争与美国的经济独立

经济独立是一个国家经济发展和社会进步的基础。美国经济独立的实现经历了一个较长时期的渐进过程 ,1812年美英战争是其具有决定意义的起点。经过这次战争 ,美国摆脱了英国的经济压制 ,真正走上了独立自主发展民族经济的轨道。     

室内设计中材质的视觉语言

在室内设计中,所用到的材料不仅可视可触摸,人们还可以通过自身心灵去感知。在现代社会中,无论是自然材料还是人造材料,其利用形式和利用手段都会随着社会发展而发生改变,并且不同材质的材料都具备可以被人联想的情感和记忆,其自身都带有能够调动的视觉含义。针对当前室内设计中不同材质材料所具有的视觉语言,结合实际案例展开分析,以此来探究其中的含义。     

学校社会工作“实务模式”的历史发展及启示

专业学校社会工作产生于近代西方社会。本文系统介绍了英美国家学校社会工作的萌芽与建立、传统临床模式、学校变迁模式、社区学校模式、社会互动模式和发展新趋势等历史演变过程与类型,指出学校社会工作发展至今,已经成为最具代表性的分支学科。西方的经验为国内学校社会工作的发展实务模式提供了借鉴。     

试析高等学校固定资产的内部控制体系

加强固定资产管理,防止固定资产流失,提高固定资产的使用效率,从而节约资金,是每个高校固定资产管理的目标。从固定资产的内部控制入手,分析了内部控制在固定资产管理中的重要作用,固定资产内部控制所要达到的目标,以及内部控制的措施和手段,并从九个方面构建了固定资产内部控制的管理模式。     

中国留美教育历史回顾

留美教育在中国的发展已有 10 0多年的历史 ,它作为中国留学教育历史的一个重要部分 ,对近代中国的发展和演变起到了积极的推动作用。文章回顾了中国留美教育从 1872年开始至今 10 0多年来的历史 ,从历史背景、形成原因、特点和历史地位等方面对留美教育的四次高潮作了历史性的回顾与总结