税收、银行与企业融资方式

在现代金融中介理论的基础上,考察税收对融资方式选择的影响.研究结果表明,在完全竞争条件下,当银行为客户提供的交易服务成本很低时,以较低的税率对储蓄利息开征利息所得税不会影响储户(或投资者)在储蓄和直接投资之间的选择;对银行贷款利息收入开征营业税,则会引起税收转嫁,提高贷款利息率,使部分企业选择直接融资方式而不是从银行贷款;银行业所得税也会提高贷款利率,减少贷款需求量.     

从西方增值税的产生与发展谈我国增值税制的进一步完善

生产型增值税制已不适应我国市场经济的发展,尤其制约了企业投资和技术更新的增长;现行生产型增值税制作用的行业范围不全面,影响了三产业的平衡增长;税率结构的不合理导致不同纳税主体的苦乐不均;税收征管方式的落后致使国家财政收入大量流失。本文从税制类型、行业范围、税率结构以及税收管理等方面全面阐述我国现行增值税制度存在的问题,并提出了自己的观点。     

实证分析我国上市公司企业规模与税收负担

人们通常都是通过有效税率来衡量一个企业的税收负担。运用Structural Equation Model进行分析就可发现,我国上市公司企业规模与有效税率之间没有任何关系,但营业亏损影响企业的有效税率。这一结果与我国现行的所得税税率是根据年应纳税所得额制定有关。     

资本弱化税制改革的两种主要方式:ACE与CBIT

公司所得税法中对负债和股权的不同税收待遇使资本弱化现象日益突出,公司股权津贴(ACE)和综合经营所得税(CBIT)能够比较彻底解决此类问题,近年来在一些国家施行。在ACE下,利息可以在税前扣除;在CBIT下,计算应税利润时,利息不再享受税前扣除。二者都保持投资的税收中性。ACE导致税基变窄、税率提高、资金成本降低;CBIT则导致税基变宽、税率降低、资金成本提高。从对投资区位选择的影响看,在ACE下法定税率的提高会降低投资回报,投资会流向法定税率较低的国家,但资金成本下降相当于提高了公司的投资回报,会产生吸引投资的效果。在CBIT下,资金成本上升会引起投资下降。     

税收-税率结构对企业部门税负的影响研究

税收-税率结构对企业部门税负的影响,可以通过如下的理论框架来认识,即在收入结构给定的情况下,为了维持税收总额不变,必须使各税率之间满足一定的数量关系,这种税率结构会影响企业部门的税负。从理论上说,政府无论是提高还是降低生产税税率,都有可能使企业部门的税负下降。1992-2007年,我国的实际情况是:生产税税率趋于提高,企业所得税税率趋于下降,个人所得税税率趋于提高,企业部门税负趋于下降。通过相关性的检验,理论"提高生产税税率、降低企业所得税税率、个人所得税税率提高,可以使企业部门的税负下降"基本上得到验证。降低企业部门税负,不仅有生产税税率提高带来的调整问题,还有生产税税率下降带来的调整问题。     

现代租赁调整折旧:一种灵活的税收安排

在不违背现行法律法规的前提下 ,直接或间接地减少税收缴纳额所作的税收安排对于提高企业的效益具有重要的意义。税收安排在西方国家得到了广泛认同 ,在我国也应具有合理性。企业所得税的交纳额取决于税率、收入总额和法定准予扣除项目金额 ,折旧额是法定准予扣除项目金额的组成部分 ,在假设企业的收入总额和其它准予扣除项目金额已定的情况下 ,税收安排就是调整折旧额。调整折旧额的主要方法是改变折旧主体或折旧额的时间分布 ,现代租赁为此提供了灵活的调整机制。     

可再生资源的最优开采期

由于可再生资源具有生命周期,因此从经济收益的角度来讲必然存在一个最优开采期。在产权私有的前提下,本文研究了在无税收、线性税率和非线性税率这三种情况下的最优开采期,认为线性税率影响到可再生资源的最优开采期,因而不可能是中性的,但是非线性税率可以通过累进(退)性特点保证税收的中性,即可再生资源的最优开采期与没有税收时一样。     

现代租赁调整折旧：一种灵活的税收安排

在不违背现行法律法规的前提下,直接或间接地减少税收缴纳额所作的税收安排对于提高企业的效益具有重要的意义.税收安排在西方国家得到了广泛认同,在我国也应具有合理性.企业所得税的交纳额取决于税率、收入总额和法定准予扣除项目金额,折旧额是法定准予扣除项目金额的组成部分,在假设企业的收入总额和其它准予扣除项目金额已定的情况下,税收安排就是调整折旧额.调整折旧额的主要方法是改变折旧主体或折旧额的时间分布,现代租赁为此提供了灵活的调整机制.     

关于完善我国个人所得税的思考

随着我国经济的发展,个人收入水平的提高,个人所得税将成为我国地方财政收入的主要来源。但是现行个人所得税在税制模式、税率结构及征收管理等方面存在问题,影响了税收公平原则和税收收入,因此,必须加以改革和完善。实行分类综合所得税制;扩大税基,调整费用扣除内容和标准;引入税收指数化条款;完善个人自行申报制度和税务代理制度;加强执法力度,对偷逃税行为从严处罚。     

税收筹划中临界点的运用

临界点在税收筹划上的意义,源于现行税收制度中的各种差异。比如,起征点的规定、税率的差异、一般纳税人和小规模纳税人的区分以及税收优惠政策的限制条件等等,都可以形成税收筹划的临界点。     

数字经济环境下营业利润课税权的分配

数字经济环境下企业从事跨国经营活动方式的革命性变化,对建立在传统理论基础上的现行营业利润征税权分配原则的适用提出了严峻的挑战。基于对数字经济环境下营业利润的贡献要素分析,对跨境数字化交易利润的征税权分配,不宜适用现行的常设机构原则,而应改行税收分享原则,由销售市场地国按税收协定规定的限制税率源泉扣缴预提所得税,以有效扼制数字经济诱发的税基侵蚀和利润转移国际避税现象的泛滥,进而实现跨境数字化交易利润国际税收权益分配的公平合理。     

所得税制对中小企业技术创新的逆向调节及建议

我国现行企业所得税优惠政策存在逆向调节现象,对科技创新的激励效果不明显,要使企业创新活动收益在数量和时间上与其风险相匹配,需要从资金供应上对创新型中小企业进行正向激励,建议在现行税收政策框架下进行调整:所得税亏损弥补模式和期限调整;允许利息支出全额扣除;允许研究开发费用后转加计扣除;对技术转让所得全额免税;以特定活动的税收优惠替代企业优惠税率等。     

试析有限合伙制PE的税收法律法规

私募股权投资,也就是PE的发展近来备受关注.新的合伙企业法的颁布为有限合伙制PE的成立扫除了企业组织法上的障碍,但是其税收方面的法律法规仍然存在一些不确定和不合理之处.其一就是与公司制PE比较,有限合伙制PE将承担更高的税负压力;其二是有限合伙人和普通合伙人各自的税收情况尚未明确,现行规定存在冲突.作者建议:有限舍伙制PE应当同时享有公司制PE能够享有的优惠政策,而有限合伙人与普通合伙人的税率标准应当区分.     

兼营与混合销售的税收筹划

税收筹划是在不违反法律的前提下,通过对经营、投资、理财活动中涉税事项的筹划和安排,尽可能地减轻税负以实现财务目标。本文说明了企业在兼营与混合销售行为中怎样利用税收筹划达到减轻税负的目的。     

关于我国个人所得税法的思考

分析了我国现行个人所得税法中的课税模式、费用扣除标准、税率结构、征管模式等方面存在的问题,认为现行税法中的免征额、边际税率及费用扣除标准不合理,课征范围与个人收入形式的发展变化不协调,税收征管制度不健全,有法不依现象严重,难以从重处罚等问题。提出将分类所得税制过渡为混合所得税制、调整费用扣除标准、调整课税的级距及税率、建立科学有效的征管制度并加大对偷税漏税行为的处罚力度等举措,以维护税法的公正性和严肃性。     

论储蓄投资转化模式

任何一个经济模式下的储蓄投资转化模式都由三部分构成：储蓄主体、投资主体和储蓄投资转化媒介．完全市场经济（资本主义经济）下的储蓄投资转化模式，其储蓄主体和投资主体是私有财产所有者个人．储蓄投资转化媒介是金融市场（利率）；计划经济下储蓄投资转化模式，其储蓄主体和投资主体是公有财产所有者国家．储蓄投资转化媒介是国家计划；社会主义市场经济下储蓄投资转化模式，其储蓄主体和投资主体是公有财产所有者国家及私有财产所有者个人，储蓄投资转化媒介是国家计划和金融市场（利率）．三种储蓄投资转化模式，其储蓄投资决策过程都是追求利润最大化。但在利润最大化实现过程中，完全市场经济下储蓄投资转化模式存在宏观即社会总资本运动脱节的缺陷，而计划经济下储蓄投资转化模式存在微观（企业）资本经营效率缺乏问题。社会主义市场经济下储蓄投资转化模式则为探求发挥前两种模式优点而避其缺点的模式。     

农民企业家投资对县域资本结构的优化

农民企业家投资有一定的规律,总体上,他们的投资数量等于储蓄数量,这作为一条规律贯穿在农民企业家投资行为当中。由此推出整个农村的投资与储蓄基本也是趋于平衡的。农村居民投资与储蓄的趋同符合县域经济发展的内在逻辑,现阶段县域能在均衡条件下实现区域经济的内生发展。农民企业家通过投资大致等于储蓄的规律,通过对农村资本供求缺口的填补、对县域经济资本的深化、对县域政府投资挤出的克服优化县域资本结构。应该创造环境,鼓励农民企业家投资创业,增强县域经济发展的内生动力。     

基于企业治污行为的环境税率动态调整机制

在排污费改为环境税的背景下,为研究环境税率的最优设计,从组织行为的视角,利用演化博弈理论,建立地方政府和排污企业的演化博弈模型;在静态环境税率的基础上提出环境税率动态调整机制,并验证该调整机制抑制演化过程中波动的有效性。结果表明:环境税率动态调整是必要的;适当降低经济指标权重并提高环境指标权重、提高环境税征收强度、降低政府监测成本均能有效提高排污企业采取完全治污策略的概率,生产规模较小以及初始治污力度较高的排污企业最终采取完全治污策略的概率较低。认为应改善上级政府对地方政府的政绩考核指标;加强税收部门和环保部门之间的协作配合;适当提高环境税征收强度;加强对小生产规模排污企业的监管。     

投资"一带一路"独联体国家的税务筹划研究

独联体国家是我国的重要合作伙伴和海外投资的重要区域,了解独联体国家的税收制度非常重要。独联体国家的增值税税率在18%～25%之间,均高于我国增值税基本税率13%。独联体国家的公司所得税在12%～20%之间,低于我国企业所得税的基本税率25%,与高新技术企业和西部大开发企业15%的所得税税率相当。独联体各国吸引外资的愿望强烈,税制中均有各种区域优惠和行业优惠,中国企业进行投资时应特别关注其税收优惠政策的适用条件。投资独联体各国的中国企业,应审慎选择公司组织形式,并进行股权架构设计,切实免除或降低股息预提税。在投资阶段和运营阶段,均应运用资本弱化规则,同时恰当选择借款来源,以期达到降低所在国公司所得税和利息汇回预提税的目的。     

论开放条件下的储蓄投资均衡——兼论我国高储蓄率下的政策选择

在开放经济条件下,国外资本的流入和对外投资都直接影响着储蓄投资的均衡水平。传统的两缺口模型仅仅论及储蓄投资均衡中的外国资本流入而没有涉及对外投资,因而既不能解释存在相对储蓄过剩情况下的外国资本的流入问题,也不能为发展中国家对外投资提供理论依据。将引进外资与对外投资结合起来进行考察,可以看出:无论是储蓄相对短缺还是储蓄相对过剩,都需要协调引进外资和对外投资的关系,以提高储蓄投资的均衡水平。目前,我国经济运行中存在着储蓄相对过剩与引进外资的矛盾,因此,加强对我国引进外资与对外投资的宏观协调势在必行。