关于我国个人所得税制改革的思考

个人所得税是对个人取得的应税所得征收的一种税。我国个人所得税制设计中存在着资本所得轻征税、劳动所得重征税、费用扣除不合理、税率复杂等缺陷,加剧了税负在高低收入者之间的累退倾向。只有重新设计科学适宜的个人所得税率机制,并建立合理的个人所得税征管体制,才能既实现社会经济发展需要的效率价值,又不失社会的公平价值。     

我国个人所得税减除费用的性质与标准

个人所得税是政府对个人在一定时期取得的各项所得所征收的税.所得是收入减除费用后的余额,要准确计算所得,必须正确认识减除费用的性质,合理制定减除费用的标准.我国个人所得税减除费用的性质与标准说明,减除费用的性质是纳税人为取得收入而支付的成本费用,它不是所得,不属于征税的对象,不应称为"起征点"或"免征额".文章分析了我国现行的减除费用制度及其存在的问题,提出了规范我国个人所得税减除费用标准的设想.     

高校个人所得税代扣中工薪收入与劳务报酬项目混淆的原因及对策

个人所得税代扣代缴是指持有纳税人收入的单位和个人从持有的纳税收入中扣缴其应纳税款并向税务机关解缴的行为。其适用于税源零星分散,不易控制的纳税人。主要表现形式为工薪者于受雇单位所得的收入,包括工资、加班费和奖金等。虽然高校在形式上有许多繁杂的零星个人收入,诸如监考制卷费、评估测试费、审稿费等,给个人所得税代扣工作带来一些困难,但这种困难并不是定性归类方面本身的,而是由于没有国家税务部门的个人所得税计税应用软件、个人所得税税法项目及标准本身的一些欠缺,以及社会心理方面的原因而产生的抵触情绪造成的。     

美国两类所得划分及其对我国的借鉴意义

美国联邦个人所得税制中对个人所得的划分包括了勤劳所得、非勤劳所得、由他人处转移而来构成的所得和推定所得四类。同时,美国联邦税制中消极活动亏损规则对于所得进行的划分包含了投资组合所得、积极所得与消极所得三类。基于这两类划分所做出的规定能对个人的税收负担产生影响,从而有利于税负公平和鼓励劳动,这两种划分及其相关规定值得我国在个人所得税制完善过程中加以借鉴。     

确定个人所得税应税所得的理论分析

个人所得税应税所得的确定是改革和完善个人所得税制的关键。为此,从理论上分析个人所得税应税所得的内涵,并探讨在特定税制模式下应税所得的确定就显得十分必要。分析所得来源的合法性、所得的货币性和交易性、所得的规则性,提出综合与分类相结合的税制模式下应税所得的确定思路。     

试析全年一次性奖金个人所得扣税“速算扣除数”适用问题

2009年国家税务总局推广了浙江省龙山税友软件公司的个人所得税征收申报系统。其中"全年一次性奖金"计算纳税额使用了平时按月计征"个人工资、薪金所得"个人所得税时的"速算扣除数"。这种做法存在计税原理、法理不通、概念不清、逻辑混乱等不妥和错误。使用《龙山税友软件》会在征税时出现大拐点,造成违背"按劳分配"的原则、违背税收"公平性"原则、增大了个人所得税的征收难度、损害了税务机关的形象等危害。     

从经济社会转型进程看个人所得税改革

从个人所得税制本身的演化规律来看,它是与市场经济体制紧密相关的制度选择。正是市场经济的崛起,让每个人的劳动有了市场价值,这种价值演变成为个人“所得”,成为了一种课税依据。从中国个人所得税的改革历程来看,它的不断完善、成熟与社会主义市场经济体制改革进程相适应。未来,随着市场经济体制改革的继续深入,个人所得税制改革将以综合制为最终目标,扩大个人所得税征税范围,全面加强调控收入分配的作用。     

巧用EXCEL实现个人所得税全员全额扣缴的探讨

个人所得税全员全额扣缴明细申报表中要求报送应税所得个人的基本信息、支付所得项目和数额、扣缴税款数额以及其他相关涉税信息。使用OFFICE办公软件中EXCEL的设置单元格类型、数据排序、自动智能填充、计算公式、选择性粘贴、取整函数ROUND、条件函数IF等数据计算和表格管理功能,对个人所得明细数据进行统计和整理,最终形成符合扣缴明细申报要求的数据形式,完成个人所得税全员全额扣缴明细数据申报。     

数字

5%国务院决定自8月15日起,将储蓄存款利息所得个人所得税的适用税率由现行的20%调减为5%。根据1999年修订的个人所得税法和对储蓄存款利息所得征收个人所得税的实施办法,中国自1999年11月1日起,对储蓄存款利息所得恢复征收个人所得税。对储蓄存款利息所得恢复征收个人所得税8年来,在鼓励消费和投资、合理调节个人收入、增加财政收入等方面发挥了积极作用。     

试论个人所得税的广谱化

在我国的现行税制上,虽然存在着个人所得税税种,但其纳税主体只适用于少数高收入的劳动者个体。按传统的分配模式,须由社会集中统一使用的社会纯收入,因为已在国民收入的初次分配中扣除下来,劳动者的个人直接所得纯粹是必要产品,因此,过去就没有广泛征收个人所得税的必要和可能。理论和实践证明,这种分配体制严重扭曲了按劳分配,是增强企业活力的重大障碍。为了克服旧分配体制的这一弊端,我认为在深化改革的过程中,可以考虑对所有社会主义企业职工征收个人所得税,亦即使现行的个人所得税制度广谱化。现对此讲点我个人的肤浅想法。     

试论个人所得税的广谱化

在我国的现行税制上,虽然存在着个人所得税税种,但其纳税主体只适用于少数高收入的劳动者个体.按传统的分配模式,须由社会集中统一使用的社会纯收入,因为已在国民收入的初次分配中扣除下来,劳动者的个人直接所得纯粹是必要产品,因此,过去就没有广泛征收个人所得税的必要和可能.理论和实践证明,这种分配体制严重扭曲了按劳分配,是增强企业活力的重大障碍.为了克服旧分配体制的这一弊端.我认为在深化改革的过程中,可以考虑对所有社会主义企业职工征收个人所得税,亦即使现行的个人所得税制度广谱化.现对此讲点我个人的肤浅想法.     

交叉型综合分类个人所得税制的构建——基于公平的视角

阐述了交叉型综合分类个人所得税制的构想,对交叉型综合分类个人所得税制进行初步设计,提出了我国个人所得税制应按照主要体现收入再分配的政策目标来完善,选择交叉型综合分类个人所得税制模式——在分类所得税制的基础上衔接综合所得税制,对年所得在规定数额12万元以上应当自行申报的纳税人,年终汇算清缴、多退少补。     

试论个人所得税的税负公平问题

个人所得税是世界各国普遍开征的税种，在不少国家又是主体税种之一，一般在税收构成中占30％左右，有些达40％以上。即使是发展中国家，个人所得税占整个税收的比重也达10％左右。我国1994年度全国累计征收入库个人所得税72．48亿元，占当年税收构成的l．6％、1995年度征收入库131亿元，占全年税收构成的比例比1994年有所提高。这对于组织财政收入，调节个人收入水平，缓解社会分配不公等方面都发挥了积极的作用。我国开征个人所得税始于1980年。1980年9月10日，全国人大通过并发布了《中华人民共和国个人所得税法》，适用于外籍个人；1986…     

关于完善我国个人所得税的思考

随着我国经济的发展,个人收入水平的提高,个人所得税将成为我国地方财政收入的主要来源。但是现行个人所得税在税制模式、税率结构及征收管理等方面存在问题,影响了税收公平原则和税收收入,因此,必须加以改革和完善。实行分类综合所得税制;扩大税基,调整费用扣除内容和标准;引入税收指数化条款;完善个人自行申报制度和税务代理制度;加强执法力度,对偷逃税行为从严处罚。     

试论我国个人所得税的改革取向

我国个人所得税改革应当取向于实行综合所得税模式．制定严密的个人所得税是一项综合性的系统工程。改革和完善个人所得税制，具有重要的政治、经济和社会意义。只有改革和完善个人所得税制，才能更好地增加财政收入，更有效地调节社会分配，抑制两极分化，缓解社会矛盾，保持社会稳定，同时也更有助于推动我国整个政治、经济体制改革的进程。改革的内容应包括：实行税率制及完善代扣代缴制；设置更为合理的费用扣除标准；强化个人所得税源泉预和，年终汇算清缴；加强个人所得税宣传的实效性、针对性。     

美国联邦个人所得税:分析、借鉴与思考

个人所得税是重要的直接税,目前中国个人所得税收入占比低,制度尚不完善。中国个人所得税综合与分类相结合改革迈出重要一步,自2019年1月1日起对工资薪金所得等4项所得实施综合纳税,但这仅是第一步,未来改革任务仍然艰巨,诸多相关议题亟待深入研究。美国个人所得税征收历史长,制度完善,有诸多可借鉴之处。研究发现,美国联邦个人所得税地位重要,实现了筹集财政收入和调节收入分配的双目标;个税“起征点”低,与美国贫困线相当;美国个税覆盖面广,涵盖工资薪金等各类所得,且2/3的国民参与个人所得税的申报纳税。这为中国个税未来改革提供了有益的借鉴和参考。     

个人所得税纳税筹划路径选择

随着居民收入水平的不断提高,个人所得税的纳税筹划越来越引起纳税人的高度关注。纳税人可以通 过选择不同的所得形式、合理归属纳税人的身份、均衡分摊或分解所得、充分利用税收优惠政策等进行个人所得税 的纳税筹划。     

我国工薪所得个人所得税综合费用扣除问题思考

中国工薪所得个人所得税综合费用扣除问题是个人所得税改革所必须讨论的重要内容。以马克思再生产理论为依据,指出了工薪所得个人所得税综合费用扣除在现实中存在生计扣除标准不一、费用扣除项目及标准不明确、其修订过于频繁等问题,并提出了生计扣除标准以城镇中等收入或中等偏上收入家庭的消费支出为依据,费用扣除采用定额与比例相结合的办法来确定,综合费用扣除应引入家庭系数,执行费用扣除标准指数化,应考虑个人所得税的地位和功能等政策建议。     

对现行个人所得税“费用扣除”的缺陷分析

在税率既定条件下,个人所得税制度的设计,关键在于合理确定应税所得,而应税所得的确认又取决于“费用扣除”标准的规定。现行个有所得税制度对“费用扣除”的设计存在很多缺陷：对纳税人福利水平的确欠科学且有悖横向公平原则,缺乏弹性以致于弱化了个人所得税资源配置功能,未充分考虑资源配置的市场化程度等,使个人所得税制度偏离了公平的目标,弱化了个人所得调节收入分配的功能。为此,个人所得税的改革内容之一就是“费用扣     

谈我国个人所导税的公平功能

调节收入、增进公平是个人所得税的天职。我国之前实行的个人所得税法制定于1980年。随着经济的快速发展。当前的收入状况与1980年相比已发生了翻天覆地的变化。之前实行的个人所得税公平功能甚微，已经不能很好地起到调节收入的作用，本应“杀富济贫”的个人所得税。实际上却在发挥着“杀贫济富”的作用。2005年10月27日。第十届全国人大常委会第十八次会议表决通过了关于修改个人所得税法的决定。将工资、薪金所得的费用扣除额由800元正式提高至1600元。但是。提高费用扣除额只是个人所得税改革的一个方面。税制模式的选择、税率和级距的设计以及征收管理都将极大地影响个人所得税公平功能的发挥。本文将对我国个人所得税公平功能发挥的现状进行分析。并针对现状提出个人所得税改革的政策建议。