国内税收的重复征税问题及改革路径

重复征税对投资消费生产流通有重大的负面影响,既影响税收公平也影响税收效率。重复征税依其性质的不同,可以分为非规范性重复征税、税制性重复征税、法律性重复征税和经济性重复征税四大类。我国目前税制中企业所得税、个人所得税、增值税、营业税和房地产税在以上方面存在着不同程度的重复征税问题,改革需按税制从这四方面入手。     

现行消费税存在的问题及完善对策

一、消费税存在的主要问题 1、消费税法制体系不健全。我国尚无统领整个消费税法体系的基本法。除《中华人民共和国消费税暂行条例》外,更多的是财政部门和国家税务总局制定的税收制度,立法层次有待提高,法律效力有待强化。     

财税体制:提升中国烟草工业竞争力的瓶颈

一、中国现行财税体制设计存在的缺陷 现行财政税收制度的缺陷主要表现在两个方面:1993年税收基数的核定以及卷烟工业纳税环节的设计. 一是从分税制改革至今,中央财政对地方财政的税收返还一直依据1994年核定税收基数.而对于地方政府而言,在核定的这个基数中,当地卷烟制造工业1993年创造的消费税和增值税特别是消费税占据了相当大甚至是主要的部分.因此地方政府为了获得中央政府更多的税收返还,就必须要千方百计保住1993年的税收基数,而要保基数就必须保住本地区的卷烟生产企业.     

我国中部地区城市贫困人口的成因

我国中部地区城市贫困问题在"西部大开发"热潮映衬下显得尤其突出.2002年城镇居民人均收入排名前10位的省区市中,东部8个,西部2个,却没有中部省份上榜.中部地区城市贫困原因主要有权利贫困和政策的缺陷,这些贫困的成因很可能对中部经济发展、社会稳定等带来难以估量的后果.     

谁是高收入者

年所得12万元是否算高收入?如何对高收入群体征税?笔者有如下认识: 从地区差距角度界定高收入     

代销货物的流转税税负分析

在社会主义市场经济条件下,代销已成为商家营销策略的必然选择,它为活跃销售市场,扩展销售渠道起着至关重要的作用。目前,我国对货物销售与劳务提供征收的流转税有增值税和营业税两种(消费税属于与增值税交叉征收的税种),营业税规定的征税范围与增值税有互补性,即增值税的征税范围包括在境内销售货物与提供加工修理修配劳务、进口货物;营业税的应税劳务是除加工修理修配劳务以外的所有劳务与有形动产以外的资产,也就是有形不动产和无形资产。对于某一种货物或劳务,要么征增值税,要么征营业税,两种税不能同征。这种增值税与营业税并行模式,从…     

出口退税政策给纺织品出口企业带来的机遇与挑战

出口退税是一个国家根据本国税法规定,对已报关离境的出口货物,将已经缴纳的国内增值税或消费税等间接税退还给出口企业,使出口商品以不含税价格进入国际市场,从而促进该国对外出口贸易的发展。出口退税的理论依据是避免双重征税和保证出口货物的国际竞争能力。目前,出口退税已     

关于中国出口退税政策的思考

出口退税是一个国家根据本国税法规定,对已经报关离境的出口货物,将其在出口前生产和流通各环节已经缴纳的国内增值税或消费税等间接税税款,退还给出口企业,使出口商品以不含税价格进入国际市场,以便保证本国产品在国际市场具有平等的竞争力。出口退税的理论依据是避免双重征税     

进出口行贿受贿和监督行为的博弈分析

海关税收是国家财政收入的重要来源,也是国家实施宏观调控的重要工具,根据对特定类别产业的征税达到保护国内产业的目的。根据法律规定,中国海关除担负征收关税任务外,还负责对进口货物征收进口环节增值税和消费税。1998-2002年,全国海关征收各种税费净入库达10001.88亿元,为增     

绿色税收:解决环境问题的有效途径

分析了我国环境税制中存在的问题,并借鉴国外成功的经验,提出建立我国绿色税制应该改革和完善资源税;在排污领域实行费改税;扩大消费税征收范围以及完善税收优惠政策.     

试析“营改增”对财务管理的影响

一、目前税收管理机制存在的问题1.现行税制缺陷征收范围局限,抵扣链条断裂（一是从事营业税劳务企业购进材料、固定资产不能抵扣;二是制造企业购进营业税劳务不能抵扣;三是从事营业税劳务企业之间相互提供劳务不能抵扣）;全额计征,重复征税仍很严重。     

江苏城市可持续发展能力的综合评价

随着城市化及经济的迅速增长,江苏的城市发展不可避免的会产生交通拥挤、环境污染、住房紧张、就业压力、城市住区衰退等问题,已经对社会和环境产生了许多负面影响.从长远考虑,如果城市人口增长及生产扩大的影响不受控制,城市居民日益提高的物质消费对社会资源的索取达到不能维持其持续性的程度,或者城市向社会排放污染物的水平达到足以使生态系统、健康及其功能遭受破坏的程度,那么任何城市都不可能保持其繁荣、稳定.显而易见,由于现存的一些城市发展计划和政策缺乏合理与全面考虑,造成了许多社会、经济和环境问题.我们目前所面临的挑战,就是如何克服现存的社会、经济和环境中的缺陷和问题,改善各项决策,使我们在迅速推进的城市化过程中能够达到经济、社会、环境相互协调,以保持城市的可持续发展.     

论宏观经济调控中的税收效应

税收有两项基本职能 ,一是组织收入 ,二是宏观调控。税收调控是指政府通过不同的税收政策 ,对纳税人经济利益的有目的的调节 ,使纳税人的经济行为朝着政府的宏观经济目标方向转变。税收调控政策包括税收总量政策和结构政策 ,总量政策主要解决宏观经济增长与稳定问题 ,结构政策主要解决经济发展和收入分配中的结构问题。“九五”以来 ,我国税收调控在经济增长、结构调整和收入分配等方面均取得了良好的效应。　　一、税收是宏观经济调控的重要手段(一 )税收调控的均衡模型。税收效应理论表明 ,政府征税会影响纳税人的消费、投资和储蓄等经济…     

计生政策调整的人口数量效应与结构效应考察

计划生育政策经过长期实践,其社会负效应逐渐积累,并带来了一系列社会问题.为考察计生政策调整的人口数量效应与结构效应,文章运用2010年全国人口普查数据,综合采用Leslie转移矩阵、ARMA模型、GM(1,1)等方法,对坚持一胎制、逐步放开二胎与立即放开二胎三种计生政策调整下,2010-2040年我国人口数量与结构变化进行预测.三种方案均表明未来我国人口总体将呈逐步下降趋势,劳动人口将持续减少,总人口抚养比及老年人口抚养比均呈显著上升趋势.     

中国税负的测量与分析

税收是政府调节收入分配的重要手段.由于被征税的经济主体能够通过改变价格将税负转嫁,经济主体缴纳的实际税收不一定由缴税的经济主体全部承担.资本和劳动是两种最基本的生产要素,无论是向资本和劳动直接征收,还是对商品征收,都会改变资本和劳动的价格,从而使资本和劳动承担部分税负.研究资本和劳动承担的税负对于制定收入分配政策和宏观经济政策都具有重要意义.文章运用一个可计算一般均衡模型,对我国要素税负进行了比较全面的测量和分析,研究结果对制定税收政策具有一定的参考价值.     

对我国高等教育融资政策的若干思考

我国的高等教育由于国家财政拨款的严重不足是全国性的问题,各高等院校为了缓解经费短缺的问题,也在通过多种途径进行筹资.但由于没有宏观的正确指导和政策的规范,导致融资方式和手段的混乱.如:收费问题、校办产业问题、社会捐资问题、公司化运作的问题、校企联合问题、政府支持的力度问题等等,应如何对目前的高等教育融资进行政策监管和规范,为我国的高等教育发展创造一个良好的软环境,是我们必须深入研究的问题,下面着重从几个方面加以分析.     

构建公平和可持续的社会养老保障体系

社会养老保障体系的科学设计，对于百姓生活、经济发展与社会和谐都有重要影响。本文分析了我国现行社会养老保障体系存在的缺陷及其原因，借鉴国际经验，认为应当把公平和可持续作为构建社会养老保障体系的核心理念，并提出了相关的思路与政策建议。     

税法规制成本分析

在税收实践中,普遍重视税收收入的规模和增长速度,在推行一些改革措施和制定有关政策制度时,往往把征税工作当作非经济行为.所以,对税法规制成本很难进行全面的量化分析,本文主要通过综合定性、个案定量的方法分析税法规制成本.     

关于增值税转型的几点思考

一、我国现行的生产型增值税存在的问题 (一)重复征税问题 我国现行的生产型增值税与国际主流存在 的差距,最为突出的就是存在较多的重复征税, 违反税收公平、效率、中性的原则,表现在以下 几个方面: 1．产品价格部分含税,不利于产品的公平 竞争 由于我国实行生产型增值税,不允许企业 抵扣外购固定资产所含的增值税金,这造成了 纳税人负担的加重,因此纳税人只得把这一部     

中国农业支持政策效应分析

中国农业政策从对农业征税转向支持农业,主要包括直接补贴政策、生产投入补贴政策和取消农业税。根据中国实际简化的OECD政策评估模型分模拟结果表明,粮食生产投入补贴政策的效应大于粮食生产直接补贴政策的效应。在当前的形势下,加大投入补贴力度、适当增加直接补贴力度对增加粮食生产和农民收入具有重要作用和意义。