我国税制改革应有利于电子商务的发展

讨论在线交易中电子商务对税收的影响,提出了有利于促进电子商务发展的税制改革措施,指出电子商务的快速发展,为税收提供了新的税源,同时也为降低税收成本奠定了基础,但在电子商务活动中纳税人的身份难以确定,课税对象的性质、数量模糊不清等问题也会现实而又具体地存在。中国税制改革必须本着公平中性的原则,从税务登记,支付体系等方面进行。     

我国消费税制实施的现实效应与税制目标的偏离及调整对策

从2006年4月1日起,我国对消费税的税目、税率及相关政策进行了两次调整,目的是实现其独特的调节功能,以体现国家产业政策,引导消费方向,实现节约使用资源、抑制不良消费行为、纠正外部经济、促进收入公平分配目标.但从现实看,消费税制改革的效果并不明显,调节作用非常有限,现实效应与税制目标之间存在较大的偏差,必须依社会经济发展程度不断调整征税范围,适当拉大税率差距,改价内税为价外税,在进一步绿化消费税制的同时实现收入的公平分配,明晰消费税税负及负担者,以直接发挥税收效应.     

如何在新一轮税制改革中逐步完善地方税制

出于历史与现实的种种原因,许多同志在理论上对地方税收存在模糊认识,从本质上看,地方税作为一种通过税种划分确定地方政府财政资金来源的方法,事实上已经在我国存续了相当长时间;地方税是国家职能多层次性在国家税收层面上的具体反映。地方税制改革与新一轮税制改革一样必须反映时代背景的具体要求,应遵循“立足国情,稳步接轨;效率优先,兼顾公平;适度集权,适度分权;结构性减税并注意财政承受能力”诸原则,在新一轮税制改革中,优化地方税制结构、选择与培育地方主体税种并完善与中央分成的共享税,逐步完善我国的地方税制。     

农民"减负"中的公平与效率--论农业产业中的税制优化

当前农村税费改革中最突出的问题是为了农民减负而忽略了税收中的公平和效率。本文从税制优化角度提出了解决这一问题的制度设计,用所得税制来调节农民收入差距,解决公平问题。用农业补贴和税收优惠政策优化农业产业结构,实现效率目标。     

增值税及税制结构的优化

我国现行的增值税征收办法 ,违背了公平、效率和财政原则。过分依赖流转税尤其是增值税的税制体系 ,已不能适应发展市场经济的需要。因此 ,税制结构必须转变 :由过度依赖流转税 ,向流转税和所得税并重 ;由一味重视企业税收 ,向企业税收和个人税收并重。     

西方税制优化理论及其对我国的启示

文章在总结和归纳西方三大流派税制优化理论主要内容的基础上探讨其对我国税制改革的几点启示：(1)明确政府职能,完善我国市场体系;(2)加强税收征管,提高征管效率;(3)降低税负总水平,促进经济增长;(4)统一税收负担,体现公平原则。     

税制公平目标内涵的重构:以可持续发展为途径

传统的公平理论注重税收的受益公平和结果公平,科学的发展观要求税收的公平原则发生重心上的转移和内涵上的改变,即在注重税收的机会公平的同时,税收的公平原则必须引入代际公平理论.我国现行的税收制度,虽然在效率、筹集财政资金方面向税制优化迈出了一大步,但在公平目标尤其是机会公平与代际公平目标实现方面的表现却难遂人愿.为此,如何符合科学发展观的要求,在减少对经济扭曲的前提下,实现税收分配的新的公平目标,是新一轮税制改革应着力解决的问题.     

税收正义视阈下中国当代税制改革的伦理反思

中国当代税制改革完善了税制结构,大大增加了国家财政收入,但是由于没有在道德层面处理好个人权利与国家权力以及公共利益之间的关系,以致在税制改革过程中表现出诸多道德方面的偏颇：重经济利益、轻道德价值;重效益、轻公平;重税收义务,轻税收权利。中国未来的税制改革应当以税收正义为目标,实现个人权利与国家权力以及公共利益之间的平衡与统一。     

论我国农业税制改革

我国农业税制是特定的政治经济背景下的产物,对我国农业经济发展起了重要的作用.社会主义市场经济体制下,农业税所依托的条件也发生了根本变化,改革现行农业税制已是深化农村经济改革的当务之急.现行农业税制存在的主要缺陷有税种设置不合理、税收征管漏洞较多、税收调节功能不足等.农业税制改革的原则应当体现出公平、经济、轻税、简便.农业税制改革的步骤可分三步走.     

税制结构的优化及其价值引领

税制改革在全面深化改革中居于重要地位,其重要路径是税制结构的优化.为此,应通过"价值-规范"与"结构-功能"分析,探寻我国税制结构在制度目标、制度功能、制度分权层面存在的突出问题,揭示直间结构、税类结构与央地结构的内在关联,并优化基础性的税种结构.基于"统一税法、公平税负、简化税制"的税制改革基本目标,应兼顾效率与公平、自由与秩序等多元价值,以体现税制的合理性;同时,应落实税收法定原则,坚持法治原则和法治精神,以体现税制的合法性.鉴于我国的"减税降费"和"营改增"等税制结构优化措施,都是在兼顾多元价值的基础上体现发展价值的引领,在构建新发展格局的新发展阶段,应将我国既往的"收入导向型税制"转变为"发展导向型税制",从而构建更有助于促进经济社会发展的"包容性税制",持续形成税收领域的良法善治,推进税收治理的现代化和国家治理的现代化.     

税制优化的博弈分析

制度是社会博弈的规则,税收制度就是不同利益主体之间税收博弈的规则.税制变迁是税制非均衡的结果,它的本质是税制优化.本文把博弈论和税制优化结合起来,对税制优化进行了博弈分析,并由此出发,对税制改革中应注意的方面作了阐述.     

论我国税制改革的目标定位与基本原则

税制问题关系到国家兴衰,我国税制改革是经济全球化的需求,也是推进经济发展与社会和谐的必然选择。我国应加快税收立法,完善税收体系,优化税制结构,妥善处理中央与地方的关系,在税制改革中遵循公平正义、法治、合理分权、稳定与变革相统一的原则。     

个人所得税的功能定位与税制改革

个人所得税重要的功能之一就是调节收入分配,促进社会公平.我国个人所得税自开征以来,确实在这方面发挥了积极作用,但现行个人所得税制度也暴露了许多问题,严重制约了其功能的发挥.针对这种现状,从税制模式的转换、科学费用扣除制度的制定、合理税率的设定和有效征管机制的建立等方面入手,对现行个人所得税制度加以改革,更好地发挥税收支持社会主义和谐社会建设的重要作用,这是非常必要的.     

取消农业税与构建城乡统一税制的思考

取消农业税制、构建城乡统一税制已成为我国农业税费改革的必然选择.然而,在如何构建城乡税制以及如何推进城乡统一税制等问题上,我们还面临着各种不同的选择.笔者认为,在统一的城乡税制之下,我国对农业的征税应当是多税种相互搭配、共同发挥调节功能的复合税收体系,包括对土地资源开征土地使用税、对农产品流转收入征收增值税和对农业生产经营所得征收个人所得税.我国要实现城乡税制的统一,还需要具备一定的社会经济条件.为此,笔者从制度建设、农村经济发展以及税收征管等方面提出了相应的政策性建议.     

从内、外资企业税制的差异探讨两税合一的可行性

从税制、税种、税收优惠等方面分析了我国内、外资企业存在的差异,阐述了对外资企业税收优惠的利弊得失、涉外税制改革的对策,就新一轮税制改革中关于内、外资企业所得税合并的问题提出了统一税制、调整税收优惠、争取税收饶让的建议。     

强制和权宜对中国税制变迁的影响

在中国的税制变迁中,不断变化的目标背后相同的变迁理念是强制和权宜.在税制演进中的强制是指哈耶克式的不可预期且个人行动受制于他人意志的强制.在这种强制下不仅对税收遵从和运行成本形成负面影响,而且从长期看,使税制优化目标无从选择的同时,更为严重的是对根本社会政治制度的恶劣影响.而由于权宜所具有的时效性,在缺乏一般规则约束的制度背景中,税制变迁很容易走向权宜.权宜性税制变迁确实能带来短期效益,但从长期看,却极大地破坏了制度的有序衍生,影响社会的长期有序性.     

转型、绿色税制与可持续发展

中国经济的转型发展,面临资源环境的强大约束和转换经济增长方式实现可持续发展的重大挑战。理论分析认为,良好设计的绿色税制具有控制污染和改善资源利用的效率机制和破解税收制度设计的"诺斯悖论"的潜力。实证分析表明,与国际水平相比,中国目前的税制绿色度还比较低,绿色税制改革的一个合理目标是绿色税收占税收总额的9%~10%,或者占GDP的2.0%。我国税制绿化的主要措施在于提高和完善资源税、环境相关产品的消费税及排污收费体系改革。在我国新一轮税制改革中,基于绿色税收的税制优化改革组合可以弥补税制改革带来的税收收入的减少,使税制改革走向可持续发展的制度创新之路。     

论个人所得税制语境下我国弃籍税制的构建

弃籍税是对弃籍者在全球范围内的所有财产的收益及其收入在弃籍时所征收的一种税。弃籍税在性质上归属于个人所得税,应当按照居民纳税人课税。弃籍税制的构建不仅可以防范税收流失,而且有助于深化税制改革、打击腐败行为和增强公民的国民意识。因此,在借鉴美国弃籍税的立法经验以及遵循尊重和保护基本人权、税收公平和成本补偿等原则的基础上,依照个人所得税制的税法要素构建我国弃籍税制度。     

税制分权改革与上市公司的税收规避行为

中国的分权改革(财政分权与税收分权)以及由其引起的地方政府经济效率问题,是近20年中国经济问题研究的热点之一.以2002年企业所得税分享机制改革为背景,可对企业所得税税制分权改革对地方税务机关征管积极性的影响,以及税收机关征管积极性的变化对上市公司避税行为的影响进行研究.研究结果表明,2002年企业所得税分享机制改革导致了地方政府整体税收征管力度的下降,这一现象在地方税源丰富的地区表现尤为明显;并且由于地方政府税收征管力度的下降,上市公司的税收规避行为在2002年后也明显上升,而地方税源丰富地区上市公司税收规避尤为严重.     

关于我国个人所得税税制改革的思考

收入差距过大是当前我国经济生活存在的较突出问题之一,而现行个人所得税税制在调节收入差距、体现税收公平原则等方面还不够规范。个人所得税改革重点应充分体现再分配原则,加快高收入者向低收入者的转移,缩小贫富差距。