小企业会计准则的制定架构

2007年1月1日实施的企业会计准则只适于在上市公司执行,对小企业难以适从.根据小企业核算特点及企业机制,对小企业应制定独立的具体准则.为此,对小企业会计准则的理论基础--会计要素概念、会计恒等式、会计假设等进行创新设计,基于小企业经营特点,构建尚且经营假定理论.该理论的资产负债表不拘泥于传统的资产、负债的会计要素分类,在结构上按照资产、成本、负债和所有者权益进行划分.该观点的创新处在于,防止虚增资产的假象.     

人力资源权益会计论

企业外部投入人力资源的会计确认长期以来是人力资源会计的一大难题。外部投入人力资源企业未付出代价 ,是应作为企业的负债 ,还是作为所有者权益 ?本文提出人力资源权益的观点 ,详细论证人力资源权益的确立、计量、会计处理与报告的一般方法。     

资产负债表债务法下所得税会计信息的相关性和可靠性——基于*ST海化的案例分析

随着新企业会计准则在我国的广泛执行,其中的所得税会计处理也由原先的利润表债务法转换为更加合理的资产负债表债务法。资产负债表债务法对于会计准则和税法核算出现的差异处理更加符合资产和负债的定义,能提供更多决策有用的会计信息。但是,递延所得税资产/负债并不是企业真正意义上拥有的资产/负债,是企业未来经济利益的预测价值,存在一定的主观性,在一定程度上会影响会计信息的可靠性。     

中外各国资产负债表结构比较(上)

一 资产负债表,英文名Balance sheet,解放后我们也沿用资产负债表之名。后来,才改用资金平衡表,一直到现在。 资产负债表或资金平衡表都在总括反映一定日期或某一会计期末日企业的资产、负债、资本(或称产权)的情况,或者叫做反映经营资金运用(即资产),经营资金来源(即负债及产权)的情况。在资本主义的生产关系下,这张表反映了资本家所有制下的这种情况,在社会主义公有制的生产关系下,就反映了社会主义所有制下的这种情况。在不     

中外各国资产负债表结构比较(下)

从上面苏联、东欧各国及我国的资产负债表(或资金平衡表)的结构,可以看出以下几个特点来: 1、资产负债表用的是帐户式,左方资产(或资金运用)右方负债(或资金来源)。 2、资产负债表的平衡式是:资产=负债 产权,或:资金运用=资金来源,但产权或资金来源方由于资本主义所有制和社会主义所有制的不同,其反映的方法也有所不同。 3、资产负债表一般也列期初数和期末数,同     

企业会计信息失真及求实之路

会计工作在现代企业管理中处于中心地位,是财政工作和整个经济管理工作的基础.会计工作的地位,决定于会计信息的重要性.从会计要素来看,资产、负债、所有者权益.收入、费用和利润的增减变化及其结果的会计信息;从用途上看,会计信息有财务会计信息、管理会计信息和其它会计信息.作为企业,它一方面需要向企业外部有经济关系的单位和个人提供一定时期内的财务状况、经营状况和财务状况变动情况的数据,以使所有     

煤炭企业改制时如何掌控“所有者权益”

煤炭企业改制时，准确计量其现有资产、负债及所有者权益是前提；新增投资者的出资应以货币性资产为主，从而增加公司的货币资金，改善资金周转困难的状况；改组后，原煤炭企业所享有的表决权比例或股权比例至少应该能够控制改组后的有限责任公司。     

企业资本结构差异及其竞争力研究

不同企业资本结构的差异我国企业发展的多元化趋势 ,是导致企业资本结构发生差异的重要因素 ,它使当前不同企业财务结构差异扩大。考察我国企业现状 ,分析不同所有制、不同组织结构的企业 ,可以看到企业类型的多元化与其财务结构的多元化是相辅相成的。在讨论财务结构时 ,通常将其分为负债与所有者权益两个基本部分 ,将两者相比就形成了负债与所有者权益的比率 ;如果将负债与总资产相比 ,则形成了通常所说的资产负债率 ,这是较多的用来衡量企业财务结构的一个指标。在下面的分析考察中 ,也将较多地使用这一指标。对于一个转轨经济来说 ,我们…     

国有企业会计监督弱化的经济学分析

资产所有者与经营者的委托代理关系,由于存在着利益的不对称,经营者可以利用特定的地位优势偏离所有者的效用目标,从而弱化会计监督管理。建立国有企业现代化的科学管理机制,包括激励机制、约束机制,完善法人治理机构,是加强会计监督的有效方式。     

处理金融机构失败问题的理论新视角--评陈志英《储贷机构(银行)失败处理的评估与政策选择》一书

在市场经济条件下,银行因承担着资金融通、支付、 信用和服务等中介职能而被公认为现代经济的核心。同 时,银行业也因经营货币这一特殊商品而被公认为高风险 行业,这种高风险性表现在以下三个典型方面:一是典型 的资产负债不对称。如负债具有较高的流动性,而资产流 动性相对较低;负债具有按时定期偿还的“硬约束”,而 资产往往具有软约束;负债大多数是固定了名义条件的债 务工具,而资产的定价存在相当程度的不确定性;负债的 成本相对确定,而资产收益相对不确定。二是典型的高负 债行业。与一般的工商企业不同,银行的资本金占总资产 的比重很…     

论企业价值的形成及其测量

企业的价值即企业总资产的市场价值。企业的价值大小取决于利息支付量、税后收益、负债的基准利率和所有者权益的基准利率等因素。净现值法是确定企业价值的传统方法 ,而期权方法则是一种有前途的方法     

西部私营经济资产结构高度化问题探讨

改革开放 2 0年来 ,西部地区的私营经济有了极大的发展 ,地区所有制结构进一步得到优化。截至1998年底 ,西部地区私营企业已达 12 4 72 75户 ,其从业人员为 4 976411人 ,私营经济的产值近 4 0 0亿元。然而 ,私营经济的发展中仍存在着许多问题需要解决。本文只对其中之一的资产结构高度化问题进行一些探讨。一、西部地区私营经济资产结构的现状资产 ,为资本进入企业之后的分布和存在的具体形态。资产结构 ,从其来源考察 ,或从其权益角度看 ,是指负债和所有者权益的构成。也可以说 ,资产结构是指企业自有资金和外来性融资的构成。西部地区私营…     

负债风险控制视角下政府会计改革的路径选择

我国政府会计目前采用的是一种预算会计模式,随着社会主义市场经济体制不断完善,特别是我国政府职能转变和财政体制改革的不断深化,现行预算会计处理手段的弊端日渐显现,大量的政府负债被排除在政府会计体系之外,负债风险大量积累。政府会计作为政府负债风险控制最基础的手段,必须变革。文章从明确政府会计改革的总目标、改革政府会计确认基础以及建立政府综合财务报告制度三个方面对负债风险控制视角下政府会计改革的路径进行探讨。     

企业兼并的若干问题

一、企业兼并决策主体问题 在典型的市场经济条件下,企业所有者即股东内在于企业,企业自己可以决定是否兼并其它企业,或被其它企业兼并。但在我国目前的产权安排格局下,理论上说,国有企业是属于全体人民的,但全体中的个体无权宜称拥有某一特定的国有资产,无权处置企业资产,决定购买或出售某一国有产权。而且由于搭便车行为的存在,全民中的个体也不会关心国有资产的处置问题。而作为整体的所有者群体要达成一致,处置某一产权,交易费用极高,甚至是不可能的,这样作为所有者的全体人民就无法行使所有者所应该具有的职能。因此只能委托给各级政府和主管部门行使所有者的权力,各级政府成为国有企业的实际上的所有者。因此,从这个意义上看,企业兼并的决策权掌握各级政府或受其委托的国有资产管理局是理所当然的。《关于企业兼并的暂行办法》规定:“全民所有制企业被兼并,由各级国有资产管理部门负责审核批准。尚未建立国有资产管理部门的地方,由财政部门会同企业主管部门     

论股权资本分配中的剩余分配原则

论股权资本分配中的剩余分配原则□卢福财股权资本所有者是企业资产的终极所有者。股权资本分配是一种最终分配。股权资本分配中体现着剩余分配的原则。这主要体现在三个方面：第一，股东权益是一项剩余要求权；第二，利润是收入与成本的剩余；第三，股息（或股利）是利润...     

劳动力产权理论:一种博弈分析

劳动力产权是劳动者由于使用其拥有的劳动力财产而引起的受损或受益的权利,是劳动力所有者在权利界限范围内的行为权.这个特定的产权权利束包括劳动力产权权能、劳动力产权权益和劳动力产权权责三部分,共同构成了劳动力产权的完整概念,缺少任何一项都将导致劳动力产权的残缺.不同的产权制度界定将带来资源配置效率的不同,原因就在于产权残缺劳动力与企业所有者行为博弈的结果影响了劳动者的工作努力程度和工作积极性,从而影响了企业经济效率和资源配置效率.文中通过构建产权残缺劳动力与企业所有者的行为博弈模型,主要分析了在同一制度环境下,作为理性经济个体的劳动者如何采取行为,以实现自身效用的最大化.     

加强企业财务风险管理

一、产生财务风险的重要原因资本结构不合理是产生财务风险的重要原因。根据资产负债表可以把财务状况分为三种类型:一类是流动资产的购置大部分由流动负债筹集,小部分由长期负债筹集;固定资产由长期自有资金和大部分长期负债筹集,也就是流动负债全部用来筹集流动资产,自有资本全部用来筹措固定资产,这是正常的资本结构型。二类是资产负债表中累计结余是红字,表明一部分自有资本被亏损吃掉,从而总资本中自有资本比重下降,说明出现财务危机。三类是亏损侵蚀了全部自     

谈会计报表的预警分析

1.会计报表的涵义会计报表是会计主体单位对外提供反映其某一特定日期财务状况与某一会计期间经营成果、现金流量的书面文件,包括资产负债表、利润表及现金流量表。其目的是向报表使用者提供企业相关的会计信息,有助于报表使用者做出判断和决策的主要依据,也是沟通投资者、债权人等报表使用者与企业管理层之间信息的桥梁和纽带。2.常见的会计报表弱点企业编制会计报表主要目的是为了满足报表使用者的信息需要,因此会计报表所提供的信息应该如实反映企业的财务状况与     

或有会计事项及其相关政策的探索

或有会计事项 ,是指将来在一定的环境条件下可能给企业带来损失或利得 ,但目前尚未变成事实的不确定性经济事项。按照其最终可能出现的结果划分 ,凡可能引发企业负债增加的或有事项 ,称为或有负债 ;凡可能使企业获得资产的或有事项 ,称为或有资产 ,或有会计事项作为一种特殊的经济事项 ,随着市场经济的发展和企业经营机制的转变、融资渠道的增多、财务关系的发展 ,其内容范围不断扩展 ,对企业财务会计信息以及经营决策的影响越来越大。一、建立与完善或有事项会计政策的现实思考(一 )制定或有事项会计政策的原则1.全面性原则。任何一种或有…     

国有资本经营预算的内涵界定与必要性分析

<正>一、国有资本经营预算的内涵和范围界定根据马克思的定义,资本是能够带来剩余价值的价值,这是"资本"有别于"资产"的出发点。会计理论中,资产是企业凭借法人财产权能够支配的全部内部资源;资本是企业所有者投入生产经营的本金。结合以上资产与资本的关系,国有资本的定义也有广义与