提取和转回固定资产减值准备的纳税调整及会计处理

企业在提取和转回固定资产减值准备时,其会计处理方法和税收法规规定存在较大差异。究其原因,会计核算主要以《企业会计制度》及相关会计准则为依据,而申报纳税则主要以《企业所得税暂行条例》及实施细则和其他相关规定为准绳。会计和税法之间的差异使得企业在申报纳税时必须按照税收政策对税前会计利润进行调整,在采用纳税影响会计法进行会计处理时,必须计算会税差异的所得税影响金额。     

把利改税建立在生产价格的基础上

所谓利改税就是指国营企业把上缴利润改为上缴税金。这是对现行财政税收制度的一项重大改革。利改税的步骤要分两步走。第一步,实行利税并存,即在企业买现的利润中,先征收一定比例的所得税和地方税。对税后利润采取多种形式在国家和企业之间合理分配;第二步,在价格体系基本趋于合理的基础上,再根据盈利多少征收累进所得税。加快利改税的步伐,是加速我国经济管理体制改革的一项重大措施,也是调动各方面积极     

税收体系优化问题探析

1994年以来我国实施的分税财政体制尽管取得了很大成就,但还存在不少问题.应当加快中央和地方两个税收体系的建设;合理划分税权;在税收规模上对不同地区差别对待;促使地方税收与GDP关联;进一步明确税收征管权属;增加中央税系主体税种;简化税种设置;推行分税种式分税制;改革现行地方税种.     

会计——税收差异影响因素文献综述

近年来,会计利润与税收利润之间的差异不断扩大,而本文则是通过对已有会税差异相关文献的阅读和整理,从影响会税差异的制度因素、盈余管理动机和避税行为三个方面来进行分析,并对现有文献进行评述,分析影响会税差异的更多因素,寻找现有研究的不足之处,对会税差异领域的研究前景做出了展望,从而加深了对该问题的思考和探索。     

房地产企业土地增值税涉税风险分析

土地增值税是在我国房地产税不完善的前提下开设的,存在着税种的扣除项目过于复杂、计算困难,减免税的规定模糊、可操作性差,实际实施过程中难度较大;存在着与原房产税、土地出让金、土地占用费重复征收的问题;存在着税制设置漏洞,纳税人的遵从性不高,使纳税人获得纳税筹划的空间,收管效率低下的问题。国家正在加快房地产税改革的步伐,相信在"营改增"和房地产税改革完成之日,土地增值税也将会渐渐退出历史的舞台,或者被其他税种取代。     

肖普的税制改革与战后日本经济的发展

1949—1950年，美国现代经济学家肖普率税制考察团访日，建议日本进行彻底的税制改革。肖曾发起的这场改革比日本政府当局最初实行的税制改革具有更为深远、更为广泛的影响和意义。日本在战后进行的这场根本性改革，从一定意义上说，就是用综合所得税制替代收入分类税和深税基础不公平的税制体系。虽然，所得税是战争期间日本财政收入的主要来源，但在此以前，日本政府的财政收入主要依靠间接税（特别是烟税和酒税）。这样，直到20世纪40年代后期，日本税收的主要趋势仍然与综合所得税制无关。从某种程度上说，即使是日本的税收专家，当时也…     

我国房地产税改革的法律架构

我国现行的房地产税的税、租、费错位,税租费体系不明晰;税种设置不合理,征税范围狭窄;税率设计欠科学,计税标准欠合理,从而限制了房地产税职能作用的充分发挥。为此,必须科学地确定房地产的税、租、费体系,合理地设置税种,规范房地产的税收体系;扩大征税范围,发挥房地产税的调控作用,科学地设置税率,发展和规范房地产市场。     

90年代税制改革展望

80年代的税制改革已初步实现单一税制向复合税制的转化,形成了以流转税和所得税为主体、其他各税相配合的多层次的税制体系,强化了税收调控能力,为大力组织收入、平衡国家预算发挥了重要作用。但由于税制改革过急,缺乏理论指导,致使我国税收体制仍存在不少问题。这些问题的解决,便是90年代税制改革的任务。 一、税制改革的现存问题 1.“以税代利”造成了利益错位和经济运行的紊乱。利改税虽然冲破了对国营企业不能征税的禁区,但却忽视了利润与税收两个经济范畴的特殊性,忽视了国家作为社会管理者和生产资料所有者的双重身份,未能冲破税利合一、统收统支的旧格局。因此,出现了不符合     

我国地方税建设路径之反思

我国分税制由于存在财权与事权不匹配、转移支付不科学等缺陷,导致实施后引发地方财力严重不足的问题。近年来,加强地方税建设已成为学界共识,但关于地方税制建设的讨论仍停留于现行分税制框架之下。1994年的分税制改革有其特定的背景和目标,已经无法适应现阶段调适央地财政关系的需要。加强地方税建设,必须打破中央主导央地财政关系的格局,必须认清中央与地方分财和分税的关系,必须在重构分税制目标的基础上调整分税的方式,建立以划分税额为主的框架,并确立分区域的动态差别共享比例。     

税收制度的社会性别影响——基于流转税和公司所得税的考察

税收制度对于不同性别群体存在着影响差异.本文以流转税和公司所得税为例,分别从增值税、营业税、公司所得税等税种出发,较为系统地考察了税收制度的社会性别影响差异.进而结合现行税制的改革与完善,从促进性别平等的视角,提出了相关政策建议.     

如何进一步深化县级政府机构改革

多年来的县级政府机构改革始终未能跳出"精简-膨胀-再精简-再膨胀"的怪圈,其深层原因是:"全能政府"使政府职能无限扩大;政府职能存在错位、越位问题;干部人事制度不甚合理;监督机制不健全;政绩评价机制不科学.解决这一问题的根本出路在于:转变政府职能;建立有限责任政府;理顺党政、政府之间以及政府部门之间的关系;科学确定机构设置和人员定编的依据;建立科学合理的考核评价体系;做好机构改革的人员流动工作.     

公平视角下我国个人所得税税制模式之选择

税制模式是否合理直接决定着个人所得税调节贫富差距、实现社会公平功能的发挥.我国现行个人所得税采用分类所得税制模式存在个人收入相同缴纳税款不同的横向不公平现象和个人收入多的少缴税、个人收入少的多缴税的纵向不公平现象.从我国目前的国情分析,我国个人所得税应采用分类综合所得税制模式,对分类综合所得税制模式进行具体制度构建,是完善我国个人所得税法需要解决的棘手问题,更是实现社会公平需要解决的重要问题.     

关于我国税费改革措施探析

随着改革的深入和经济的发展 ,经济生活中一个热点问题就是税外收费越来越多 ,以费挤税问题日益严重。费改税作为改革的重点之一提上国家的议事日程。在正确划分费税界限的前提下 ,有些收费可以进行费改税 ;有些则仍须以费的形式存在 ;有些收费则应坚决予以取谛。与此同时还要搞好几项配套改革 ,以挖掉乱收费的制度根源     

OECD国家生态税改革述评

绿色税制是指税收体系中与生态环境、自然资源利用和环境保护有关的各税税种和税目及税收优惠的总称。生态税改革正是基于此而提出的,其以改善环境为目标,税基、税率和税收收入返还方式为侧重点,以实现＂双重红利＂。自20世纪90年代以来,以丹麦、德国、英国和法国为代表的OECD国家进行了各自的生态税改革。其总体框架基本一致,但在具体细则方面略有差异,因而导致了税制社会接受度方面的差别。从税收效率、公平角度分析,制定合理的税率和税收收入返还方式是OECD国家在生态税改革中应解决的主要问题。     

谈谈所得税会计处理方法

谈谈所得税会计处理方法杨瑞所得税会计在我国会计理论和实践中尚属一个新领域。所得税会计方面的信息，对企业的经营决策有着十分重要的意义。所得税会计所要解决的主要问题是采用一定会计处理方法计算，处理会计收益与应税收益之间的差异。根据国际惯例，所得税会计采用...     

建立和健全我国地方税系研究

我国地方税系存在着分税制不彻底,中央税与地方税划分标准不明确;地方缺乏有影响力的主体税种,税制结构不尽合理;财权事权不相匹配,地方税规模偏小;管理权限过于集中;法制化程度不高;税制改革滞后等问题.进行新一轮税制改革是时代的要求.我国地方税系新一轮税制改革背景下地方税系完善应遵循:"立足国情,稳步接轨;公平与效率有机统一;适度集权,适度分权;统筹安排,优化结构"的原则.改革和完善地方税制关键应在选准地方税主体税种,并辅之以相应合理有效的辅助税种,应合理划分税权,优化地方税制结构、选择与培育地方主体税种并完善与中央分成的共享税,逐步健全我国的地方税系.     

我国税制整顿与改革的战略思考

一、十年来税制改革的总态势 1.税制格局方面。税制改革从1983年开始的利改税改革为主线,发展至今,我国税制已由原来的单一税制转化为多税种、多环节征收的复税制,由流转税为主体转向以流转税和所得税为双主体。目前已形成流转税类、所得税类、资源税类、财产税类、目的税和特别行为税类等五大税类,共40个税种。应该说,我国已形成新的税制格局。但是,现行税制格局     

中国工薪所得税有效税率研究

对工薪所得课征的所得税是中国个人所得税收入的主要部分。本文使用广东省的数据对工薪税的税率进行了研究。研究表明,由于没有对标准扣除进行通货膨胀调整,尽管法定工薪所得税税率是九级超额累进的设计,但是现阶段工薪所得税的主要负担是月收入在800—2800元的个人,很少人适用20%或者更高的税率,工薪税制中法定的高边际税率没有发生作用。如果调整通货膨胀对标准扣除的影响,将有一半现有工薪税的纳税人不需要缴纳工薪所得税。     

关于税制改革的思考

尽快建立社会主义市场经济体制,积极创造条件早日恢复我国在关贸总协定中的缔约国地位,已经成为我国目前经济生活中的两年大事.面对这两件大事,税收工作也必须从大视角出发,站在高起点上,对那些早已不适应新的经济形势发展要求的方面和内容进行全面改革.(一)我们知道,我国现行的工商税制是在80年代初期,对原来适应高度集中的计划经济体制下的单一税制进行改革而逐步形成的,它突破了对国有企业不能征收所得税的观念限制,建立了包括国有企业在内的各类企业所得税制度.改革了流转税制,大幅度地减少了产品税的调控范围,基本上实现了在工业生产环节征收增值税.初步建立了涉外税制,形成了以流转税和所得税为主体,其他各税相配合的多层次、多税种的复合税制,增强了税收的聚财功能和调节经     

房地产税、土地财政是否有效增加了公共品供给——基于1999-2011年省际面板数据的实证分析

本文选取1999-2011年中国省际动态面板数据,通过熵值法构建公共品供给综合评价指数,运用两步系统GMM估计法进行分析,研究发现房地产税显著提高了非经济性公共品的供给,而土地出让收入则更多地投入到了经济性公共品领域.进一步研究发现,房地产税和土地出让收入对公共品供给的影响存在着明显的区域差异:房地产税显著增加了东部的非经济性公共品供给,但对西部影响有限;土地出让收入对中部地区的经济性公共品影响最大,对西部的影响则不显著.我国地方公共品的供给主要依赖地方政府投入,去“土地财政”以及构建以房地产税为主体的地方税收体系是我国未来的改革方向,要强化政府公共服务职能,改革财政分配体制,提高政府公共服务供给能力.