从行为经济学视野看税收不遵从问题

税收不遵从问题已成为国际社会日益关注的问题之一.行为经济学的前景理论研究了在不确定性或风险条件下影响作为纳税行为主体的纳税人做出决策的因素,提出我国应从建立公平的税收制度,加大税收不遵从的惩罚力度,增强公共财政的透明度,建立税收激励机制,加强税收文化建设,培养公民的纳税意识等五个方面遏制我国税收不遵从行为.     

税收不遵从中的激励与合谋防范分析——基于博弈论的视角

为了防范稽查人员与纳税人之间的合谋,以节约政府的投入,拟建立一个考虑“政府——稽查人员——纳税人”三层等级结构的纳税主体,假定其信息获得与支付函数,以及博弈时序的博弈模型.通过对模型无合谋解的求解,得到了防合谋激励合约,并进一步运用比较静态分析方法,得出最优惩罚力度与税收不遵从概率、稽查人员发现税收不遵从的概率及其与反合谋成本的关系.提出了科学的税收负担率、适度的税务稽查频率和查处概率、适度的税收处罚率、良好的“诚信纳税”氛围等治理税收不遵从行为的思路.     

以新制度经济学视角看税收不遵从问题研究

我国应从建立公平的税收制度,增强公共财政的透明度,建立税收激励机制,加大税收不遵从的惩罚力度,加强税收文化建设等五个方面遏制我国税收不遵从行为.     

激励理论研究的新趋势

20世纪初期,人们就开始关注于研究如何调动组织中员工积极性的问题,并沿着两种研究思路进行了深入的研究。一种研究思路基于“经济人假设”,形成了近年来的各种激励约束机制模型;另一种思路则打破了“经济人假设”,开始研究人的本性,形成了各种行为主义激励理论。进入新世纪,流程再造、团队管理、知识管理、人本管理等管理方法和哲学的兴起将企业管理理论研究推进到了一个新的阶段。在这种新环境下,激励理论研究将呈现什么趋势?本文最后部分对这一问题进行了剖析与预测。     

税收遵从研究的自然随机实地实验法

自然随机实地实验方法是识别社会现象中因果关系的一种重要手段,在国外经济学界正得到越来越多的应用,国内学界对这一重要方法的应用还处于起步阶段,尤其是在税收遵从领域的应用几乎还是空白。系统梳理税收遵从自然随机实地实验研究的过程和结果,深入了解自然随机实地实验在税收遵从领域的具体设计方法及实施细节等,能够为国内开展相关研究提供经验借鉴。自然随机实地实验方法与税收遵从政策设计天然地契合,了解和掌握该方法对于推进相关学术研究和制定更加科学的税收征管政策都有重要意义。基于政治体制、文化传统、税收制度、社会环境方面的独特性,在我国运用自然随机实地实验法开展税收遵从研究的机遇与挑战并存。     

税收遵从协议行政指导属性之证成

税收遵从协议作为一种新型执法方式被广为应用,具有一定的积极意义。学界对其性质、合法性等方面的认识,争议颇多。从对现有文本的观察来看,税企双方签订税收遵从协议并不会引起税收行政法律关系的变动,协议大部分内容只是对税收法律规范的重申与复写。税收遵从协议以合同为载体,实际上并不能被认定为行政合同,而只是行政指导的一种类型。同时,税收遵从协议以意思自治为原则,但必须遵循税法的基本规则,必须在税收法定主义的框架内运行,行政两造不能以协议方式变更法定的税收法律关系。     

税制分权改革与上市公司的税收规避行为

中国的分权改革(财政分权与税收分权)以及由其引起的地方政府经济效率问题,是近20年中国经济问题研究的热点之一.以2002年企业所得税分享机制改革为背景,可对企业所得税税制分权改革对地方税务机关征管积极性的影响,以及税收机关征管积极性的变化对上市公司避税行为的影响进行研究.研究结果表明,2002年企业所得税分享机制改革导致了地方政府整体税收征管力度的下降,这一现象在地方税源丰富的地区表现尤为明显;并且由于地方政府税收征管力度的下降,上市公司的税收规避行为在2002年后也明显上升,而地方税源丰富地区上市公司税收规避尤为严重.     

我国增值税不遵从度评估

增值税是我国的核心税种之一。在目前"营改增"的改革背景下,对其进行不遵从度评估具有十分重要的意义。对我国增值税不遵从度的评估从以下三个方面展开:国内各行业的增值税不遵从度评估、进口环节的增值税不遵从度评估以及受地下经济影响的增值税不遵从度评估。通过对评估结果进行深入的分析,提出了从完善税收制度和加强税收征管两方面来降低我国增值税不遵从度的相关政策建议。     

论公益信托的税收激励

公益信托是为实现社会公众利益而设立的信托,是开展慈善事业行之有效的途径。相比于公益信托在其他国家的蓬勃发展,我国公益信托远不能满足社会对公益事业的强烈需求,税收激励制度的缺失是我国公益事业发展之路上难以逾越的障碍。因此应逐渐完善税收制度,尤其是增加对公益信托的税收激励,促进公益信托在我国的顺利发展。     

高净值人群个人所得税跨境税源监管研究——基于税收遵从视角

高净值人群个人所得税跨境税源监管是税收治理现代化的重要举措,也是税务透明化的必然要求。基于税收遵从视角,以个人所得税相关规定和共同申报准则对应程序为背景,结合实践剖析高净值人群跨境税源监管制度、程序、技术的不足;同时借鉴美国个人所得税相关制度和《海外账户税收遵从法案》双边规则联合监管经验,从纳税人税源收集、第三方信息共享以及税务机关数据利用层面提出优化思路,以期促进高净值人群法规遵从、程序遵从和监管遵从,提高跨境税源监管效率。     

差异化激励理论与差异化激励机制

标准化激励理论是正式数学模型的产物,建立在一系列假设的基础上。由于我国并不完全具备这些假设条件,基于标准化激励理论的激励机制难以发挥有效的激励作用。针对标准化激励机制的理论缺陷,本文提出了差异化激励理论,阐述了差异化激励理论框架和一系列差异化的激励机制。     

激励理论视域下的高职院校学生激励机制探究

在高职院校学生思想政治教育工作中,激励理论有着较高的借鉴与应用价值。分析了当前高职院校激励管理的现状,指出激励机制的完善有着相当的紧迫性。在分析激励理论核心原理的基础上,提出了一系列基于激励理论的激励手段,如目标激励、需求激励、强化激励、团队激励、情感激励等,试图为最大限度地激发学生个体的潜能,有效地实现教育目标提供新的思路。     

二语习得中的外语学习动机理论模式浅析

学习动机是影响语言学习最具能动性的因素之一。本文将当今流行的语言学习动机理论模式与教育心理学中学习动机理论框架相结合 ,结合中外语言学习动机理论的研究成果 ,在主流动机理论的基础上 ,从行为、人本、认知三方面建构外语学习动机理论。使教师在语言教学中 ,为培养学生的外语学习动机找到更好的理论依据 ,从而极大丰富了外语教学策略     

工作动机理论新进展——自我决定理论

自我决定理论将动机按自我决定的高低程度视作一个连续体,指出社会环境可以通过支持自主、胜任、关系三种基本心理需要的满足来促进外部动机的内化,保证人的健康发展.这一理论在教育、保健、体育领域内已广受关注.国外的学者开始将该理论引入到对组织行为的研究之中,研究发现:自主支持比受控的工作环境和领导方式更能促进组织公民行为,提高员工的工作绩效、满意度及主观幸福感等.     

关于用西方最优税收理论指导税制改革的论辩

最优商品税理论声称,应当对需求较缺乏弹性的商品课以较重的税收,以减少税收的额外负担。但是,如果这些商品主要由低收入者所消费,则应当对其以较低税率课税。最优所得税理论认为对最高收入者的最优边际税率应当为零。这些结论只是在一定严格假定前提下才成立,因此,不能简单地将其当作税制改革的普遍原则。中国的税制改革,应当更多地考虑国情。     

行为理论之比较研究——兼论人格行为论的合理性

对于行为与构成要件的关系,存在着构成要件论与行为论的争议,前者主张在构成要件阶段评价行为,而后者要为行为本身单独构建一个阶层,由于行为概念本身具有消极和积极两方面的机能,为实现这些机能,应当采取行为论的观点。对于行为概念,仅在大陆法系中就存在因果行为论、社会行为论、目的行为论和人格行为论等学说上的聚讼,其中,人格行为论由于结合了存在论和规范论两方面的考虑,因而在实现行为概念的各项机能方面显得较为妥当。同时,我国传统的犯罪构成理论由于缺乏专门的行为概念研究,而造成了体系上主客观的失衡和评价对象的缺失,因此,应该借鉴人格行为论的观点在犯罪构成之前确认行为的存在。     

传统刑法行为理论的批判与重构:控制行为论之提倡

刑法行为理论发展至今,主要形成自然行为论、社会行为论、目的行为论及人格行为论。这些行为学说不乏合理元素,但亦充斥着纰漏与弊窦,难以自圆其说,故以人类劳动样态为出发点,缔造控制行为论,该行为理论能够对不作为犯罪与过失犯罪进行有效统摄,亦能涵摄罪前罪后情节,从而使行为的概念具有了统一性的功能。     

从开征遗产税谈社会公平问题

遗产税在世界上已有 40 0多年的历史 ,但我国至今仍未开征。随着我国经济发展水平的不断提高 ,政府开始准备开征遗产税。文章从开征遗产税实现社会公平这个角度 ,分析了在我国从计划经济向市场经济过渡的经济体制改革阶段开征遗产税的必要性和迫切性 ,提出了开征遗产税调节收入分配从而实现社会公平 ,既是经济问题 ,更是社会问题和政治问题。     

论面向新时代的个人所得税综合改革

我国社会的主要矛盾已经转化为人民日益增长的美好生活需要和不平衡不充分的发展之间的矛盾。在这样的历史背景下,作为新一轮税制改革重中之重的个人所得税在我国社会经济生活中应该扮演怎样的角色,需要紧扣解决“不平衡”“不充分”的矛盾做出新的明确定位,并结合个人所得税修订后仍然存在的收入与税基增长缺乏协调性、难以担当促进社会公平角色的突出问题,在课税模式优化、费用扣除标准设计、计税单位确定、征收管理方面做出深化改革。     

论企业税收筹划的异化及其理性复归

税收筹划是一种公认的合法节税行为,其在一般法理、税法理念、税制完善和税收政策等维度上都具有一定的正当性,是纳税主体的一项重要税收权利。然而,鉴于税收筹划在实务中的计划性、隐蔽性、复杂性以及当前中国税法制度资源的局限,该项权利的不正当行使往往使其异化为特定的税收违法行为。本文尝试脱出以往基于具体实务技术和特定税法规范的分析模式,引入税法学的认知框架,对税收筹划行为的正当性进行多维度的识别;分析税收筹划行为从理性走向异化的根源、基本性状及其影响;提炼出税收筹划正当性及其异化的税法学识别标准;并就促进不当税收筹划行为复归理性及有效规制税收筹划行为,提出一些制度创新建议。