企业捐赠业务的会计处理与纳税调整

企业在生产经营中发生的捐赠资产业务有两种,一是对外捐赠资产;二是接受捐赠资产。在此,笔者结合财政部财会[2003]29号和国家税务总局国税发[2003]45号文件精神,谈谈按照新文件规定的捐赠资产业务的会计处理与纳税调整方法。一、企业对外捐赠资产的会计处理与纳税调整方法按照《企业会计制度》和相关会计准则(以下简称为《会计制度和准则》)的规定,企业将自产、委托加工的产成品、外购的商品、原材料、固定资产、无形资产和有价证券等用于对外捐赠,应将该捐赠资产的账面价值及应交纳的流转税等相关税费作为营业外支出处理;按照税法规定这些…     

企业对外捐赠业务的会计处理和税务处理

企业对外捐赠业务会计处理与税务处理的差异 由于会计和税收遵循的原则、服务对象不同，会计准则和税法在计算收益、费用或损失时的口径也不同。因而当根据会计核算提供的有关信息纳税时。往往要根据税法的规定对会计提供的信息进行相应的调整。企业对外捐赠就是两者存在差异的业务。     

企业接受捐赠资产的会计与税务处理

企业接受捐赠资产需通过设置“待转资产价值”科目进行会计核算,并应按税法规定确定的价值作为捐赠所得,计入当期的应税所得额,计征企业所得税。应在报表附注中披露与接受捐赠资产相关的会计信息。     

对企业接受捐赠资产会计处理及纳税调整若干问题的再认识

关于企业接受捐赠资产的会计处理及纳税调整问题,在国家发布的有关文件及相关制度中已经作了比较详细的规定,由于对有些问题的认识还不够深入,相关制度和文件中还存在不科学之处,因此,在会计实务和实际操作当中还会产生一些误解。本文主要针对四个问题展开论述:第一,对于接受捐赠资产会计处理的规定容易产生误解;第二,对于接受捐赠资产的信息披露缺乏依据;第三,对于接受捐赠资产的纳税调整与会计处理自相矛盾;第四,税法新规定将会抑制捐赠行为的发生。在论述过程中,笔者还提出了相应建议。     

会计收入与税收收入差异对企业税收的影响

按照会计准则计算的会计收入与按税法计算的所得税应税收入的结果经常不一致,其差异产生的原因主要在于二者的服务目的、遵循原则等不同。针对会计收入与税收收入的差异,企业在会计核算时,按照会计准则确认收入,在企业所得税的汇算清缴计算交纳所得税时,应当按照企业所得税法规定,以会计收入为基础进行纳税调整。本文从收入实现确认条件、商品销售收入计量模式差异、视同销售方面对比了新会计准则与税法在所得税问题上的主要差异,针对商品销售收入计量模式等差异进行分析和调整,并提出几点协调建议。     

股权投资业务的所得税调整及其会计处理

目前,企业根据战略需要或出于提高资金使用效益的需要,将生产经营中剩余资金投入其他企业的业务越来越多,但在相关的会计教材(包括注册会计师统一考试辅导教材和中级会计职称考试教材)中对投资业务在所得税法上的规定和所得税会计处理都没有进行介绍,因此笔者根据《企业会计制度》有关的税法及补充规定和个人的理解,对投资业务的所得税调整及其会计处理作一介绍,以抛砖引玉。一、对外投资时的所得税调整根据《企业会计制度》和《投资》准则的规定,用货币性资产对外投资时,无论是短期投资,还是长期投资,其入账价值都不包括已宣告但尚未发放的…     

新《企业所得税法》中公益性捐赠扣除对中国慈善事业的影响

随着2008年1月1日新《企业所得税法》的施行,关于公益性捐赠税前扣除的新规定对企业、社会、国家都产生了积极影响。但是,通过横向对比中外企业的捐赠状况及相关税收优惠政策,发现我国企业所得税法中关于公益性捐赠税前扣除的规定仍存在一些缺陷,造成企业捐赠动力不足、规模不大、结构不合理、效果不明显等问题。针对我国公益性捐赠与国外的差距,笔者提出了一系列税收优惠政策的建议,希望通过税收政策的优化,进一步提高企业捐赠积极性,促进中国慈善事业的发展。     

浅谈企业所得税的会计处理方法

企业按照会计规定计算的所得税前会计利润与按税法规定计算的应纳税所得额之间,往往存在着一定的差异,在企业所得税会计处理中,不同类型的企业对差异要采用不同的处理方法,本文对不同类型企业的所得税会计处理分别进行分析,提出具体的核算方法。     

董事网络联结与公司对外捐赠

对外捐赠是公司履行社会责任的重要形式之一,其行为背后的动机与后果一直都是学术界和实务界关注的热点话题。本文以2009—2016年中国A股上市公司数据为样本,立足于董事网络联结的视角,探究了公司对外捐赠行为背后的战略性考量。研究发现：(1)董事网络中心度与对外捐赠呈现替代关系而非互补关系,公司董事的网络中心度越高,公司对外捐赠越少;(2)董事网络中心度与对外捐赠的关系受到公司财务风险的影响,上述关系在财务风险较高的公司中表现更明显;(3)区分董事网络的类型,董事网络中心度对捐赠行为的抑制作用主要来源于公司的非独立董事。本文的发现拓展了董事网络联结所引发的企业社会责任履行后果的研究,同时也为监管层和投资者理解和监督公司的对外捐赠行为提供了一定参考。     

对鼓励企业捐赠税收优惠政策的探讨

企业捐赠是企业的一种社会责任,也可以看作是第三次收入分配,对于平衡社会关系、缩小贫富差距、建设和谐社会都具有促进作用,在我国现阶段显示出越来越紧迫的社会意义。直到目前,通过慈善捐赠减少税负的理念也只在一部分的企业家心中生成。这主要与我国企业慈善捐赠制度的不完善和税收激励措施的制定与实施存在缺陷有关。我国目前在企业所得税、增值税和关税等方面都对企业的慈善捐赠制定了优惠政策。但是在实施中我们发现仍存在辐射面小、优惠政策不统一、减免税不合理及制定上的一些缺陷。     

商品互换的会计与税务处理

《企业会计准则非货币性交易》规定,在非货币性交易情况下,如果不涉及补价,交易双方均不确认非货币性交易损益。按照相关税法规定,以非货币性资产换取其他非货币性资产,实际上是一种有偿出让资产的行为,只不过换取的不是货币,而是货物或其他经济利益。应将非货币性交易分解为出售或转让持有的非货币性资产和购置新的非货币性资产两项经济业务进行税务处理,分别计算缴纳相应的流转税和所得税。例:甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,增值税率为17%。2002年10月,甲公司以其生产的A产品与乙公司的B商品进行交换,双方对换入的资产均作为库存商…     

浅谈铁路企业所得税的纳税筹划与减税增效

2008年1月1日实施的《中华人民共和国所得税法》及其《实施条例》,理清了内、外资企业、国有企业与其它企业之间的企业所得税税负关系。按照税法和企业财务会计法律、法规、制度的规定,开展企业所得税纳税筹划,实行合理避税,有利于企业的减税增效。     

企业的捐赠水平与捐赠能力相关吗?——来自自由现金流量创造力视角的证据

本文采用自由现金流量创造力来度量企业捐赠能力，并基于A股公司数据研究了企业捐赠能力、捐赠动机与捐赠行为之间的关系。结果发现：(1)非国有企业的捐赠能力与捐赠水平负相关，且在其寻求政企关系和利益交换的动机更强时更显著；(2)在捐赠能力强劲的国有企业中，捐赠水平与捐赠能力正相关，且在其受到更严格的内外部监督时更显著；(3)非国企在缺乏捐赠能力下的捐赠行为具有资源交换效应，而国企的捐赠行为则没有类似效应。本文的发现意味着，非国有企业的捐赠行为更多受策略性利己动机而非捐赠能力的影响，而国有企业的捐赠行为则更加量力而行。     

企业捐赠的伤害保险效应研究

基于我国上市公司被证券监管机构公开谴责的事件,探讨我国企业捐赠是否具有伤害保险效应,即企业捐赠是否能够减缓公司丑闻发生时股东财富的损失.结果显示,上市公司被公开谴责时,相对于前期不参与捐赠的企业,参与捐赠企业的累计异常收益率较高;企业捐赠金额越大,累计异常收益率越高.由此可知,企业捐赠能够减缓公司丑闻发生时股东财富的损失,我国企业捐赠具有伤害保险效应.     

视同销售业务的不同税种协调性分新

本文通过分析会计准则与增值税税法中视同销售行为规定的差异。 会计准则与所得税税法申视同销售行为规定的差异，增值税税法与企业所得税税法中视同销售行为规定的差异，基于会计和税法在促进社会经济的持续稳定发展的目的上存在内在一致性，按照差异的协调应当遵循市场经济规律的原则，在合理保障税收的前提下，以市场经济规律为指导，以交易的经济实质为基础，对上述差异的协调提出了一些建议。     

企业债务重组业务的会计处理与纳税调整

为了加强对企业债务重组业务的所得税管理, 防止税收流失,国家税务总局于2003年发布《企业债务重组业务所得税处理办法》,并自2003年3月1日起施行。该《办法》与财政部2001年修订后的债务重组准则规定的会计处理方法相比较,存在着诸多差异并影响企业所得税。这些差异如何协调?正确的做法应该是,按照债务重组准则进行会计处理,按照税收法规对差异进行纳税调整。下面举例说明不同债务重组方式下的会计处理与纳税调整方法。     

企业以非现金资产抵偿债务有关会计处理规定

近来,企业之间以非现金资产抵偿债务的情况越来越普遍,为了进一步规范企业以非现金资产抵偿债务的会计核算,现对企业以非现金资产抵偿债务的会计处理规定如下:一、企业以非现金资产抵偿债务与债务重组的关系《企业会计准则债务重组》将债务重组定义为“在债务人发生财务困难的情况下,债权人按照其与债务人达成的协议或法院的裁定作出让步的事项”。其中,让步是指债权人同意发生财务困难的债务人现在或将来以低于重组债务账面价值的金额偿还债务。债务重组的结果是债务人获得债务重组收益,债权人发生债务重组损失。因此,在企业以非现金资产抵…     

企业所得税跨期摊派会计处理方法研究

企业所得税会计处理方法的选择不仅仅是一个技术性问题,应遵从科学性与现实可操作性的协调,在现阶段企业的财务管理应该遵守国家税法的规定,本文以实例分析在所得税会计处理方法的选择上实行应付税款法和纳税影响会计法。     

关于捐赠支出的纳税筹划探讨

当今社会,捐赠是一种慈善行为,是需要鼓励和发扬的一种精神,为此,国家颁布了系列税收优惠政策.不管是企业单位还是公民个人,除了充分利用税收优惠政策之外,还可以进行其他相应的纳税筹划方式,在奉献爱心的同时,可以减少自己的纳税负担.本文结合最新<企业所得税法>和<个人所得税法>的有关规定就捐赠支出的纳税筹划进行探讨,供企业单位和个人参考.     

若干经济业务会计处理的思考与探讨

经济越发展,经济业务的类型越复杂,如何准确核算企业面临的复杂经济业务,一直是理论界、实务界关注的热点问题。本文从企业会计准则、税法规定出发,对若干复杂的经济业务进行分析,并提出相应的会计处理建议,希望通过本论文的分析和建议对企业的经济业务会计处理有所帮助。