我国现行消费税制存在的问题及改革建议

2014年政府工作报告明确指出,要推动消费税改革。新一轮消费税改革呼之欲出,这既是基于我国消费水平的变化,也是顺应"营改增"的税制改革。文章对我国消费税改革历程做了一个系统的描述与归纳,从中寻找出新一轮消费税改革的出发点,分析现行消费税制存在的问题,指出其征税范围、税率、征税环节以及价内计税办法仍存在亟待解决的问题,并在此基础上提出消费税改革的建议,力求为我国消费税的完善提供切实可行的理论指导。     

消费税的功能定位与制度提升

中国现行消费税是在普遍征收增值税的基础上,仅选择部分消费品征收的一种特殊流转税。消费税应当保留组织财政收入的初始功能,注重发挥调节功能——调节收入分配、引导合理消费等,强化生态功能——促进资源的节约、环境保护。现行消费税的征税范围、适用税率、纳税环节等制度要素制约了其功能作用的有效发挥。适应新时代贯彻新发展理念,加快完善社会主义市场经济体制,深化税收制度改革的要求,消费税亟须制度提升和功能有效发挥,凸显其生态功能。完善消费税制度应落实税收法定原则,加快消费税立法;同时应注意与增值税、资源税和环境保护税的制度协调。     

中美消费税法比较与WTO体制下中国消费税改革

消费税法在当今世界各国为实现可持续发展纷纷进行税收法律制度的绿色改革的大环境下越来越受到青睐。美国的消费税法历史长,现已相当完善,我国的消费税法历史短,在立法、征税范围、税率、税负、纳税环节等方面存在不足。通过对两国消费税法进行比较研究,学习和借鉴先进经验,找出差距,适当调整我国消费税法,与国际接轨。这不仅可以缩短贫富差距,实现共同富裕,也符合WTO对其成员国的要求。     

促进我国生产性服务业发展的增值税改革研究

发展生产性服务业对推动我国产业结构调整、转变经济发展方式具有重要意义.但现行的营业税制存在的税负偏重、重复征税、出口环节无法退税等问题,阻碍了我国生产性服务业的进一步发展.借鉴其他国家的经验,建议将生产性服务业全面纳入我国增值税的征收范围,实行低税率或免税政策,并进一步完善增值税的发票管理制度,研究服务出口的退税政策.     

促进我国生产性服务业发展的增值税改革研究

发展生产性服务业对推动我国产业结构调整、转变经济发展方式具有重要意义。但现行的营业税制存在的税负偏重、重复征税、出口环节无法退税等问题,阻碍了我国生产性服务业的进一步发展。借鉴其他国家的经验,建议将生产性服务业全面纳入我国增值税的征收范围,实行低税率或免税政策,并进一步完善增值税的发票管理制度,研究服务出口的退税政策。     

我国消费税制实施的现实效应与税制目标的偏离及调整对策

从2006年4月1日起,我国对消费税的税目、税率及相关政策进行了两次调整,目的是实现其独特的调节功能,以体现国家产业政策,引导消费方向,实现节约使用资源、抑制不良消费行为、纠正外部经济、促进收入公平分配目标.但从现实看,消费税制改革的效果并不明显,调节作用非常有限,现实效应与税制目标之间存在较大的偏差,必须依社会经济发展程度不断调整征税范围,适当拉大税率差距,改价内税为价外税,在进一步绿化消费税制的同时实现收入的公平分配,明晰消费税税负及负担者,以直接发挥税收效应.     

个人所得税制度完善研究

个人所得税在我国税收体系中占有重要地位.随着经济的发展,个税制度虽不断调整但仍不能很好地发挥其作用.在对中国现行个人所得税制度存在问题的分析上,对税制模式、税率设定、征收范围、征管执行等方面提出了完善建议.     

对完善我国个人所得税制的思考

本文分析了个人所得税的内涵、在我国的发展现状及各国改革的情况,指出我国个人所得税存在税制模式设计存在缺陷,征收范围较窄、费用扣除缺乏弹性、税率结构复杂,税负不公平、税收征管制度不完善、征管手段滞后等问题,建议根据我国经常和社会发展的现状,考虑公平与效率兼顾的原则,完善我国个税体制,完善税收征管体系,合理确定征税对象,逐步向综合所得税制过渡,同时要合理确定费用扣除标准,消除对股息、红利的经济性双重征税,实行税收指数化的动态管理。     

浅谈我国现行增值税的几个问题

我国现行增值税的主要问题是增值税类型的选择已不适应新形式发展的需要,税率的设计不尽科学合理,征收范围较窄等,这已经成为当前经济发展的一大障碍,迫切需要改革,笔者针对这些问题提出了实行收入型增值税、降低部分税率、提高部分抵扣率、扩大征收范围和加强对纳税人的管理等建议来完善现行的增值税.     

国外生态税收策略对我国的启示

我国生态税收存在以下弊端 :(1 )征收上不具有完全的强制性 ,征收难度大 ;(2 )收费项目多而杂 ,征收效率低 ;(3)对企业的污染行为约束不大 ;(4 )征收的各项费用的使用效率不理想。借鉴国外生态税收对策 ,解决我国环境问题的根本出路在于 :一是靠技术创新 ,二是靠制度创新。既 (1 )改排污收费为征税 ;(2 )扩大现行消费税的征收范围 ;(3)改革和完善现行资源税 ;(4 )扶持绿色产业的成长 ;(5 )完善环保立法和税收征管