我国环境税收立法的若干基本问题探析

在我国当前的环境税收立法中,对环境税收概念的理解不应过于宽泛,以便对具体的税收内容进行详细的设计。新税种的名称应确定为"环境税",而不宜定为"绿税""环境保护税"等。环境税收的性质应定位为目的税,以突出环境税收立法在环境保护方面的功能,化解当前环境保护资金短缺的问题。新税种的征收管理机关应明确为国税部门,以保障税款的足额、及时征收;同时,要强调环境保护部门与税务部门的协同、配合。环境税应为中央与地方共享税,中央的环境税收入用于治理跨地区、跨流域污染,地方的环境税收入用于治理区域性污染。     

破解矿产资源地生态诅咒的财税政策研究

矿产资源地在资源开采、输出的同时,面临着严峻的生态环境修复与污染治理问题,财税政策对破解生态诅咒问题至关重要。文章在梳理矿产资源地资源开发带来的生态环境问题基础上,剖析了现行财政体制和资源税费体系,发现政府间财政收入分享机制不合理、环境保护财政压力巨大、资源地税收与税源严重背离、资源专有税费的设计发挥生态保育功能作用不够等问题,提出明确中央与地方政府环保责任并完善环境财政机制、改革矿业权价款分享制度、提高矿业权使用费征收标准、清费立税适时开征环境税等政策建议。     

构建我国绿色税收法律体系

我国现行的环境税收措施各自独立、互不衔接,无法系统地调控环境问题,本文提出借鉴国外环境税收经验,在改革现行税制具有环保性质的内容和优惠措施的基础上,通过开征污染税、强化资源税和能源税,建立绿色关税,推进我国税制绿色化改革,构建保护环境和资源的环境税法体系,对可持续发展具有特别重要的意义。     

论促进节能与减排税收政策

改革开放以来,我国经济在快速稳定发展的同时,也带来了能源利用率偏低、环境污染严重等问题.促进节能与减排税收政策的设计理念是存在差异的,前者反映能源的使用成本,应开征能源税;而后者反映环境外部成本,应开征环境税.由于能源税与环境税存在较强的相关性,加之目前我国税收征管水平较低,因此,我国应选择按能源使用量征收能源税.但在能源税税制设计和开征时机上,应做进一步细化研究.     

OECD国家生态税改革述评

绿色税制是指税收体系中与生态环境、自然资源利用和环境保护有关的各税税种和税目及税收优惠的总称。生态税改革正是基于此而提出的,其以改善环境为目标,税基、税率和税收收入返还方式为侧重点,以实现＂双重红利＂。自20世纪90年代以来,以丹麦、德国、英国和法国为代表的OECD国家进行了各自的生态税改革。其总体框架基本一致,但在具体细则方面略有差异,因而导致了税制社会接受度方面的差别。从税收效率、公平角度分析,制定合理的税率和税收收入返还方式是OECD国家在生态税改革中应解决的主要问题。     

和谐社会与诚信税收

国家税收具有筹集财政收入和调节经济、调节分配的职能,因此,在构建社会主义和谐社会、促进经济社会协调发展等方面,能够发挥极端重要的作用。和谐诚信税收,首先是要求政策制度和谐,即实施中性稳健的税收政策,坚持法治公平高效的税收理念,建立符合科学发展观的税收制度,以人为本的税收制度;其次是征收管理和谐,牢固确立依法治税的根本原则;再次是治税环境和谐,纳税人依法纳税,征税人依法征税,享税人依法护税协税,用税人依法合理高效用税,管税人严格依法管税,努力营造良好治税环境。     

论环境法庭的裁判程序

环境保护合议庭、环境保护审判庭、环境保护巡回法庭等形式的环境法庭的成立和运行对我国环境与资源的保护具有重要意义.我国环境法庭实行了民事、行政、刑事案件裁判的"三合一".这种"三合一"不仅仅是对涉及环境与资源保护的案件集中裁判,更主要的是对涉及环境与资源保护的民事与行政交叉案件、民事与刑事交叉案件进行统一审理.环境法庭要建立合理的案件管理程序,以确定每一类交叉案件的裁判程序,同时要建立诉讼和非诉讼的衔接机制.     

我国环境责任保险制度的完善和重构——以环境保护税的开征为分析背景

鉴于环境问题的负外部性,我国的环境责任保险应采取强制投保为主、自愿投保为辅的强制与诱导相结合的模式.环境责任强制保险和环境保护税两种制度应同时并立,相互补充、相互配套.为了不过分限制环境资源使用者的投保自由和过分加重环境资源使用者的环境负担,应将具有较大环境风险的经营性环境资源使用者纳入环境责任强制保险的投保主体范围.为了解决环境侵权责任的承担问题,我国应以环境权理论重构环境侵权责任法律制度,扩大环境责任保险的承保范围,设立以环境保护税费款为主要资金来源的环境污染和破坏治理基金.     

中国农村环境的自主治理路径研究——以湖南省浏阳市金塘村为例

随着"两型"社会概念的提出,资源节约与环境保护的理念逐渐深入人心.环境作为典型的公共池塘资源,其治理方式的选择是环境保护中的一个重要问题.在我国"两型"农村建设过程中,部分地区的村民探索出了一条自主治理农村环境的路径,并取得了良好的治理成果.文章选取了湖南省浏阳市葛家乡金塘村村民通过环保自治实现了从养殖污染大村到生态环保新村转变这一典型案例,基于公共池塘资源的自主治理理论,从环保自治制度的产生、执行以及维持三个方面深入分析了金塘村的环保自治过程,提炼出了对重大事件的决议召开听证会、重视集体讨论的举行和村代会的召开、重视对村庄精英的发掘和培育等具有推广意义的经验.     

关于开征环境保护税的探讨

环境的保护已经提到了重要议程,论文概述了我国环境保护的现状及存在的问题;分析了开征环境保护税的必要性及可行性;强调了在市场经济中发挥税收经济手段的重要性;并对我国开征环保税提出了一些具体构想.     

生态税制改革促进可持续发展理论初探

生态税制作为促进可持续发展的重要政策工具 ,进一步扩大了对外部性的研究 ,认为对不同的外部性应有不同的生态税收来解决。税收参与可持续发展战略的具体途径是 :调节资源价格 ,调节环境成本和筹集发展资金。应在对资源课税理论进行再认识的基础上 ,改革我国资源课税体系     

论西部开发中环境犯罪的刑法对策

西部开发是我国国民经济和社会发展"十五"计划的一项重大举措,也是一项集环保、资源开发与科教人才战略于一体的系统工程.可持续发展的目标与西部脆弱的生态环境,决定了西部开发中保护资源环境的重要性.刑法作为环保法律体系中必不可少的一环,对预防环境犯罪、保护资源环境有着举足轻重的作用.然而,目前我国的环境刑事立法还不够完善,导致对环境犯罪打击不力.因此,完善我国的环境刑事立法,加重对环境犯罪的刑事抗制,是适应西部开发中环境保护所面临的严峻考验之需要.     

环境保护费改税与重污染行业企业杠杆——基于庇古税微观模型的研究

财税体制绿色化是推动生态文明建设、实现高质量发展的重要改革方向，而环境保护税作为体现“绿色税制”的税法，其“庇古税”的运行机制改进是调节重污染行业企业生产选择与杠杆水平的微观原理。基于1356个非金融行业上市公司样本与准自然实验，运用双重差分法实证检验环境保护费改税对重污染行业企业杠杆的影响及其作用机制。实证结果显示，环境保护费改税整体上降低了我国重污染行业的企业杠杆率，并且通过提高政策执行度与促进企业创新发挥作用。环境保护费改税杠杆结构调节的作用在企业产权性质与区位因素中存在异质性。建议继续完善环保税法实施细则与监督机制，厘清执法部门的职责分工，支持重污染行业创新升级，引导地方政府与市场合理配置金融资源，从而实现经济增长与杠杆结构性优化的双重效益。     

循环经济的价格支持框架——以资源环境价格改革为视角

当前循环经济动力不足的原因在于回收资源成本高,污染排放代价小,治污成本难以社会化.基于回收资源对原生资源的替代关系,通过原生资源与回收资源投入、废弃物排放与污染治理成本的比较,本文提出以产权、税费、罚款、投资、信贷、补贴、舆论等措施为手段,调整企业成本构成,形成"政府调节市场,价格促进循环"的循环经济支持框架.并通过理顺环境资源产权制度、完善资源有偿利用和生态补偿机制、生产者责任延伸制度、政府绿色采购制度、低端准入制度、排污收费制度来深化资源价格改革,推动循环经济长效发展.     

中国生态税最优税率的设计

开征生态税有利于环境保护与结构调整.生态税制的设立涉及多方面因素,文章以生态税率为切入点,在全面考虑了税收收入、生态治理成本、纳税人的税负能力等条件的基础上,建立了生态税率的区间模型,认为中国生态税占GDP比重的空间为2.72%-3.185%.     

民营经济发展的税收对策

不断发展壮大的民营经济面临市场经济进程中的新矛盾(有大量的剩余劳动力,却有许多事没有人去做)和项目难融资、愿望难施展、市场难占领的尴尬局面.本文拟从国民待遇、税制体系、税收优惠政策、税收管征等方面剖析阻碍民营经济发展税收问题,进而提出促进民营经济发展的税收对策:统一税收"国民待遇",规范向支持研究开发及优化产业结构等方面转移的税收优惠政策,制定能鼓励科技创新及支持融资和风险投资等方面的积极税收扶持政策,完善以开征社会保障税为主要内容的社会保障体系,推进以提高税收管理效率和降低征纳税成本为目的的征管改革,优化能引导纳税人自觉纳税、真正转变服务理念的税收服务体系等.     

我国资源税费改革的战略选择

资源税费改革是我国税费改革近期规划的主要内容之一,其改革进程对税费体系的建立和完善具有重要意义。目前我国资源税费体系存在着税费关系不协调、资源税体系不规范、税权过于集中、税收调节效率低下等问题,资源税制度本身也存在着收入规模过小、征税范围较窄、计税依据不合理、税收负担过轻等诸多问题,导致财政职能发挥不足、税收调节广度和深度不够,资源利用率较低。从客观环境看,资源收费的存在有其必然性,但过度的收费会挤占税基,影响税收收入规模,加重纳税人负担,加剧社会分配不均的矛盾,还会影响税收征管,增加税收成本。因此,资源收费改为征税是大势所趋。应当采取将矿产资源补偿费、城市水资源费并入资源税,完善资源税收体系,扩大资源税征收范围,调整资源税计税依据,提高资源税税负水平等改革措施来进一步完善我国的资源税费政策。     

产业转型与环境保护良性互动影响因素研究——以江西为例

自从"环境库兹涅茨曲线"提出以后,产业转型升级与环境保护良性互动就成为当前的研究热点之一。采用因子分析及神经网络的方法,对江西产业转型升级与环境保护良性互动影响因素的实证研究表明,江西产业转型升级与环境保护良性互动主要影响因素为:企业环保成本、产业基础与治污能力、政府体制机制、政府支持力度、产业生态化发展水平、媒体与公众影响力等六个因素。其中,前三项为制约因素,后三页为促进因素,改革完善产业转型升级与环境保护良性互动的体制机制,建立产业转型升级与环境保护良性互动的环保产业体系,培育产业转型与环境保护良性互动的环境体系是建立良性互动的有效措施。     

环境保护税征管中的问题与对策

我国《环境保护税法》实施一年多来,其刚性、规范性和引导作用初步彰显,但也暴露出许多问题,集中表现在纳税人遵守相关规定的能力不足,环保部门与税务部门在税收执法中的协同动力不足、合作机制不畅,税收征管效率不高等。产生这些问题的主要原因是相关立法不够完善,一些地方政府或政府部门存在的利益偏见制约、妨碍其依法行使权力。为促进环境保护税制度的实施,应从立法、执法、司法、守法等层面强化关于国家税权和纳税人权利的法理认知;注重环境保护税较强的专业性特点,强化相关法律规定之间的衔接与协调;保障纳税人的正当利益,提升其守法能力;制定具体的便于操作的环境保护税征管细则或规程,促进执法部门之间的协作;建立融信息公开、公众参与、人大监督和司法救济于一体的程序保障机制。     

环保旅游的概念、实质及其实现途径初探

环保旅游,是在社会主义市场经济条件下把旅游产业与环保产业对接的一种新型旅游发展模式。实现环保旅游,必须从建立旅游、环保等相关产业的产权交易市场、旅游资源有偿使用、征收旅游税及旅游污染费、加强旅游环境科学研究、实施旅游业清洁生产等途径来建立和发展。