我国消费税征收总额影响因素的实证分析

在分析消费税的征收目的、征收范围的同时,分析影响消费税征收额的相关因素,然后运用多元线性回归,分析了1994年-2004年消费税征收额与经济景气状况、通货膨胀水平、贫富差距和居民生活水平的相互关系。根据回归分析结果,结合我国2006年消费税改革的内容,提出实行消费税价税分离,加大税收对环境、能源的保护力度,调整征税范围,体现国家产业政策。     

中国消费税的现状及其完善

历时 6年实践锤炼的我国消费税制已存在征税范围偏窄、部分税目税率设计不合理等问题,其改革与完善已势在必行。改革现行的有限型消费税模式为中间型消费税模式,并深入剖析了选择新模式的理论依据,以及进一步完善我国消费税制的具体思路。     

个人所得税改革的现实思考

我国现行个人所得税法,要在科学发展观的指导下,进行简化征税范围、对象及税率,实行分类与综合相结合的征管制度,完善对年终加薪的计征,适时调整免征额等方面较大的修改,构建以人为本的个人所得税制度。     

房产税征税条件和税收收入的模拟测算与分析——基于中国245个地级及以上城市大样本家庭调查的研究

对房产税征收办法的讨论已有多年,并在近几年来成为税制改革的热点话题。近期,房产税改革试点工作已进入加快推进阶段,2011年1月上海和重庆有关房产税征收暂行办法也相继出台,标志着我国"房产税收制度改革"正式进入实践阶段。但是我国现行的房产税在征税对象、征税条件以及征收范围等方面都存在着许多尚未确定的模糊问题,这在很大程度上是由于缺乏对各城市家庭收入和住房条件的精准把握。本文利用2010年城市居民大样本调查数据,实际测算了不同征税条件和税率情况下,中国245个地级及地级以上城市的房产税征税情况,并计算分析了房产税税收收入对地方财政的贡献以及给城市居民带来的税收负担。这些实证结果能够给房产税的税制改革和相关政策的制定提供重要的决策支持。     

消费政策变迁与消费税征收范围调整

消费政策是国家经济政策的重要组成部分,消费政策变迁与经济发展水平和经济发展目标密切相关.消费政策通过宏观和微观等多种途径实现,其中税收手段在实现消费政策的既定目标方面具有不可替代的作用.作为与消费政策密切相关的消费税,随着我国消费政策转型而确立和变化.通过设置合理的消费税制,可以最大限度地发挥消费税的功能,促进实现消费政策目标.现阶段,在鼓励和刺激消费的积极消费政策背景下,以税负公平和效率为原则,发挥消费税引导合理消费、调节收入分配和增加财政收入的功能.需要进一步合理确定消费税的征收范围、厘定税率和征收方式,通过消费税制的完善,激发居民消费活力,以实现阶段性消费政策的目标.     

如何真正做到增值税不重复计税

增值税是对从事销售货物或者提供加工、修理修配、劳务以及进口货物的单位和个人取得的增值额为计税依据征收的一种税。与其它流转税不同的是,虽然按流转额金额课税,但实行税款抵扣,即对纳税人购入货物或应税劳务已纳的增值税予以扣除,避免重复纳税。我国从1983年1月起正式试行增值税,但征税范围仅限于机器及其零配件、农机具及其零配件、缝纫机、电风扇、自行车等五种重复征税较严重的工业品,以后增值税的征税范围逐年扩大。至1994年税制改革,已将全部工业品、工业性加工、修理修配和商品批发、零售纳入增值税征税范围,并简化和规范了税率…     

物业税的国际比较与我国征收的利弊分析

通过比较不同国家的物业税征收的课税对象、税率、计税依据,结合我国房地产税费改革的基本框架,分析我国开征物业税的利弊因素,我们认为,我国物业税的征收应建立在完善房地产评估制度和设置合理税率的基础上,现阶段不适宜大范围征收物业税。     

证券投资所得重复征税的问题探讨

我国证券投资所得存在着重复征税的问题,尤其是个人证券投资者,重复征税将干扰企业筹融资,并造成“资本紧锁效应”。学术界对股息重复征税的认识建立了完整的理论体系,提出了股息扣除制、分离税率制、税基排除制、个人抵免制和归集抵免制等消除重复征税的解决办法,并在世界各国得到了丰富的实践与探索。从我国国情出发,个人环节的改革近期内应考虑实行税基排除制,从长远考虑,可在条件成熟时实行归集抵免制;公司环节的改革应谨慎实行分离税率制。     

消费税存在的问题与对策

消费税作为流转税的主体税体 ,对调节产业结构 ,限制某些奢侈品、高能耗品的生产 ,正确引导消费 ,保证国家财政收入等方面发挥了极为重要的作用。由于消费税在我国实施时间比较短 ,在税制的设计和实施过程中不可避免地暴露一些问题。本文拟就消费税的计税价格、征收环节和价内税存在的问题予以探讨 ,以期对进一步完善消费税制有所裨益。　　一、消费税存在的主要问题1 .消费税计税价格的核定办法不够规范根据《消费税暂行条例》及其实施细则的规定 ,纳税人应税消费品的价格明显偏低又无正当理由的 ,由税务机关核定计税价格。其核定权限为 :…     

新税制问答

(一)什么是消费税,它与原产品税有何异同? 消费税是对消费品和消费行为按税法列举的品类并在特定环节所征收的一种税。我国新近开征的消费税规定应纳消费税统一在工业产制环节和进口环节缴纳。这样,消费税就明显具有流转税的特征。消费税同废止的原产品税相比,有许多相同和不同之处:     

我国构建数字经济税收法律制度的现时难题和优化路径

传统税收法律制度在对数字经济企业实施税收征管时存在征管依据缺失、征管技术落后等不足,进而诱发税基侵蚀和利润转移问题,导致无法对数字经济进行充分有效的征管。各国对数字经济的利益诉求不同,使得在国际层面具备广泛共识的数字税方案难以达成。从国内层面来看,我国对于数字经济的税收征管仍旧依靠传统税收模式进行,并未将数字税作为独立税种在法律上予以确认。这种税收模式在数字经济持续发展的当下已经无法满足数字经济税收征管的现实需要。对于当前中国构建数字经济税收法律制度的路径,可以通过升级数字税收监管技术、发挥数字经济平台的监管作用和加强国际税收合作等手段进行优化,并积极参与和推进具有广泛共识的国际数字税收法律规则的制订。     

我国税收超增长的因素分解——基于随机生产边界模型的实证研究

利用我国31个省区1997—2009年面板数据建立随机生产边界模型,运用K-L方法进行税收的全要素生产率增长分解,结果表明:我国税收征管效率连年大幅提高是税收超增长的主要原因,潜在税基的扩张(即前沿面的外移)是税收超增长的第二推动力量;而从规模效率上来看,税收增长表现出经济发展的规模效率和人力投入的规模无效率,总体贡献值在2000年以后常年为负。应提高税收征管技术效率,进一步发挥技术进步在税收增长中的作用;并精简机构,控制税务人员数量。     

完善我国税款征收中纳税人权利的思考

随着税收理论的更新和税收法治建设的推进,如何有效地保障税款征收中纳税人的权利,是纳税人权利保障的重要内容.针对我国目前纳税人权利易受侵害的现状,一方面要强化纳税人自身权利意识;另一方面,应推动政府部门和纳税人的关系从“管理控制型”向“保护服务型”转变.真正实现税收制度从“征税之法”转向以纳税人权利为中心的“权利之法”.     

我国社会保险降费与征收主体改革的政策效果研究

自1951年《中华人民共和国劳动保险条例》实施以来,我国社会保险征缴体制历经4个改革阶段,结合政策调整背景,在回顾社会保险征缴体制改革历程的基础上,从社会保险征收主体转变和参保缴费两个方面分析了近年来社会保险征缴体制改革的政策效果发现：首先,税务部门统征社会保险费后面临着相关法规不完善、征收优势不够显著和政策弹性不足的难题;其次,社会保险缴费比例仍然偏高且养老保险基金财务可持续性压力呈上升趋势;最后,面对劳动力市场多元化发展态势以及接踵而来的政策变革,企业在社会保险政策认知与管理上将面临新的挑战。因此,从加强税务部门统征效果、设计社会保险缴费综合改革方案和提升企业社会保险综合管理质量三个维度为我国社会保险征缴体制的完善提出政策建议。     

关于我国农业税制改革的初步构想

我国农业税制已执行了四十多年,存在许多不合理之处,有必要进行深入的改革,改革的初步构想是重新确立农业税税种;重新修订计税依据;重新调整农业税税率.同时进行配套的改革,以完善农业税制.     

中国房地产税制:存在问题与改革设想

在现代市场经济条件下,房地产税制具有十分重要的功能。现阶段中国房地产税制存在房地产税收功能分散,房地产税种设置交叉重叠现象突出,计税依据不符合国际惯例,房地产保有环节税负偏轻和房地产税权分布结构不合理等问题。中国房地产税制改革已进入基础性制度建设阶段,必须按照"宽税基、简税种、低税率"的原则,实现房地产开发流转环节税收为主向房地产保有环节税收为主的房地产税制转型,去土地财政化,这就要适时开征房产税。开征房产税可以分两步走,近期对居民新购商品房超免税标准部分征收房产税,中长期覆盖到居民已购存量房地产。     

我国房地产税改革的法律架构

我国现行的房地产税的税、租、费错位,税租费体系不明晰;税种设置不合理,征税范围狭窄;税率设计欠科学,计税标准欠合理,从而限制了房地产税职能作用的充分发挥。为此,必须科学地确定房地产的税、租、费体系,合理地设置税种,规范房地产的税收体系;扩大征税范围,发挥房地产税的调控作用,科学地设置税率,发展和规范房地产市场。     

制度变迁理论下我国最优税收立法路径研究

基于制度变迁理论,税收立法的进程是不同相关主体之间由于目标函数的冲突和不一致而进行的多方博弈和策略互动的过程。我国最优税收立法的核心依据是建立在税收法定主义基础上的税收公平和税收效率。从税收立法的进程看,税权设置不合理、税率设置缺乏基本法和法定主义以及税收征管缺乏有效监督与审查是存在的主要问题。这些问题的存在致使我国的税收工作未能在衡平各方利益的基础上有效实现社会福利的最大化。因此,在加快税收法定主义和税收基本法构建的前提下,合理设置税权、科学设定税率、加强税收的监管应该是当前构建我国最优税收立法体系的关键所在。     

论WTO框架下的我国税制调整与完善

我国加入WTO后 ,税收必须遵循最惠国待遇、国民待遇、关税减让和反倾销反补贴、透明度、统一性、例外六大原则。据此 ,要调整关税政策以逐步降低关税总体水平并清理削减关税减免优惠政策措施 ,调整出口退税率及出口退税税种范围 ,完善增值税 ,统一税制 ,改革个人所得税制度 ,开征社会保障税 ,尽快开征遗产税和赠与税 ,加强税费改革以减轻纳税人负担 ,深化税收征管改革 ,加强税收现代化管理。     

促进我国创业投资业发展的税收政策研究

由于创业投资行业具有正向的外部效应,政府应当通过税收优惠等措施来增加其供给。当前中国创业投资行业的税收负担比较重,存在重复课税及企业所得税征管不适应创业投资行业的具体特点等问题。总的来讲,现行税制制约了我国创业投资业的发展。为此,结合我国创业投资行业发展现状和新的税收制度改革方向,提出创新型、改进型两类可供选择的税收政策建议方案,以促进创业投资发展。