税收协定及其在国内法上的创新性应用

关联企业利用转让定价实现利润移转,而各国根据自身税收利益制定国内法对其进行规制,双重征税及税务争议难以避免。税收协定成为解决双重征税和税务争议的重要工具,但税收协定对"协定"的依赖,决定其很难解决所有的双重征税及税务争议问题。全球联合反避税的趋势不可逆转,也使得税收协定困难重重。预约定价安排作为一种创新性应用,以其独特的价值功能和制度构建扬弃了税收协定,成为解决双重征税、税务争议和反避税的最有竞争力、也是最新的财税工具。     

基层税务机关信息化建设的发展趋势

随着现代科学的发展,经济全球化和全球信息化已成为人们关心的热门话题与行为趋向。这也对各国政府部门在服务上提出了更高的要求。税收不仅为国聚财,而且是政府调节宏观经济的有力杠杆,它的信息化程度决定了税收的效率。现阶段,我国正处在信息化时代与工业化时代的交替时期,在充分利用信息化进行税收征管服务方面,税务部门还有待进一步加强。本文就税务信息化建设在基层的发展方向做一论述。     

反避税之避税信息披露机制研究——美国避税信息披露制度安排评析与启示

避税信息披露是美国二十多年来的反避税实践中创制的有力武器.对避税信息披露的必要性及其机制设计进行理论探讨,并结合美国反避税制度安排的最新修订内容对避税信息披露程序安排、激励安排等进行评析,可总结出几点启示,即避税信息披露制度或规则应与一国反避税体系相适应才能发挥应有功效;税务机关应具备相应的行政能力为纳税人提供遵从税法的指导并有能力对披露的信息进行有效审计;避税信息披露规则的开放性与程序性有助于提高税务行政效率.这些启示可资借鉴完善我国相关制度.     

税务行政执法能力探讨

行政执法能力对于行政机关的执法水平、执法效率具有基础和前提性作用。要提高税务行政执法水平和执法效率 ,就必须提高税务执法能力。一、税务行政执法能力的现状剖析1 999年全国共发生税务行政诉讼案 1 764件 ,税务机关胜诉率为 34 %。税务机关执法行为被法院认定为违法、不当或部分违法、不当的案件占 66%。面对这触目惊心的数字 ,有关人士分析其原因认为主要有六 :一是部分税务机关执法中重实体轻程序 ;二是对《中华人民共和国税收征收管理法》的规定理解有误 ,造成执法行为不规范 ;三是税务机关制作法律文书不严谨、不规范 ;四是某些税…     

确定税务行政诉讼被告的原则

在税务部门擅自扩大税务行政执法主体和行政诉讼主体的情况下,如何确定税务行政诉讼被告不仅是一个重要的理论问题,而且也是一个非常现实的实践问题。在确定税务行政诉讼被告时,必须坚持与税务行政执法主体适格一致的原则;坚持在同一个法定职权范围内只能有一个被告的原则;坚持行政管理相对人的合法权益高于一切的原则,税务行政诉讼被告自身的部门利益不可凌驾于行政管理相对人的合法权益之上;坚持有利于规范行政执法行为、有利于行政诉讼整体健康发展的原则。     

加强反避税措施维护我国税收利益

为维护国家经济利益,打击避税活动,自20世纪60年代以来,一些西方国家纷纷制定出自己的反避税税制,使各种反避税的措施制度化和法律化.我国应借鉴西方国家的有效做法,进一步完善反避税措施.     

行政程序对税务行政执法的影响

一、行政程序对税务行政执法效率和公平的影响效率和公平是行政工作与法律工作所共同追求的目标,但行政工作更讲求效率,而法律工作则侧重于公平。税务行政执法工作兼有行政与法律两方面工作的特点,因此,既要追求公平,也要讲求效率。而行政程序本身具有保障行政工作既有效率,又具公平性的机制,因此对税务行政执法有重要的影响。1.行政程序保障效率的机制行政程序保障税务行政执法效率的机制主要体现在:行政程序使行政活动顺序清晰、步骤紧凑、时限明确、方式简便。首先,行政程序为税务机关和纳税人提供了标准化的行为模式,使征纳双方事先得以…     

简论避税与防避税

避税可以理解为纳税人采取不违法的、但不一定符合立法意图的减轻税负的行为。它与逃税的区别在于是否违法上。在市场经济条件下 ,企业的目标是追求利润最大化 ,因此 ,避税是纳税人的正常追求。税管部门要变反避税为防避税 ,采取各种措施搞好防避税工作 ,努力提高国家税收收入。     

论财务会计与税务会计的适度分离

随着企业会计准则、会计制度以及一系列税收法律法规的完善,财务会计与税务会计的目标逐渐出现了差异,它们对会计事项的要求也随之出现了分歧。从评价财务会计与税务会计的不同需要出发,从二者过度分离的不利影响、税收筹划的要求和国际避税与反避税的存在等方面分析其适度分离的必要性,提出实现适度分离的途径,是现实不可回避的问题。     

“税务促产增收形式、内容、重点、方法”研讨会观点综述

由绵阳市税务局、市税务学会承办的的“税务促产增收形式、内容、重点、方法”研讨会,于1992年6月25日至27日在绵阳市召开,来至绵阳、乐山、南充、雅安、阿坝、甘孜六市、地的税务部门和省级有关部门的专家、学者参加了这次会议。现将会议交流讨论的主要观点综述如下: 一、深化促产增收必须牢固树立从经济到税收的观点     

区域税收征管效率损失模型的解构与运用——基于税收征管资源配置视角的分析

优化税收征管资源配置,提高税收征管效率,是我国目前税务系统亟待解决的重要问题.本文通过构建以区域税收最大潜力和税务部门最优征管能力为核心的税收征管效率损失模型,推导出区域税务人员的数量应与税收潜力规模成正比例配置的最优配置要求,将模型拓展到多个子区域和多种税收征管资源配置的条件下,并运用实例加以验证.     

发展恭城经济之我见

作为民族自治县区,如何利用西部大开发的契机和税收优惠政策发展本县经济、培植新的经济增长点,增强县级财政的可用度,是广西恭城瑶族自治县税务部门责无旁贷的责任。     

实践“三个代表” 构建服务型税务

贯彻“三个代表”的本质,在于坚持“执政为民”。构筑服务型税务是“三个代表”重思想在税务部门实际应用的最好体现。本文抓住“三个代表”执政为民的本质,从分析“服务行政”这一公共行政目标导向的必然趋势入手,从理论层面探析了税收工作的公共服务权能和建设服务型税务的内涵,并进一步与行业实际相结合,探索构建服务型税务的具体途径。本文对新时期税务部门建设的方向和工作的有效开展具有较大的借鉴价值。     

税收促进经济增长方式转变的思考

税收促进经济增长方式转变的思考樊国忠税收作为政府对经济实施宏观调控的重要手段，如何促进经济增长方式的转变，是摆在各级税务部门面前的一项重要课题，应当进行认真的分析和探讨。一、税收与经济增长方式转变密不可分首先，从经济与税收的关系看，经济决定税收，税收...     

论依法治税外部环境的改善

治理和改善税收外部环境 ,需要健全和完善税收执法的保障性法规 ,用法的形式规范征纳双方以及政府机关与有关部门的涉税行为。通过改进和完善税法宣传教育、健全司法监督保障机制、设置独立的税务稽查机构、优化税务行政服务、推行税务代理等措施 ,创造一个良好的税收环境     

税源经济:郑州市金水区发展的新支点

建设杜会主义现代化新城区是郑州市金水区跨世纪的宏伟设想。要实现这一目标，关键在于抓住经济发展的有利时机，以改革为动力，以发展税源经济为突破口，采取切实有效的措施，确保本区域的经济增长。全区税源现状及税制对本区经济的影响近年来，郑州市金水区经济发展速度较快，lop年全年财政收人14961万元，位居全市城区之首。从财政收入分类情况来看，由财政部门直接组织的收入占全区财政总收人的12．16％，由税务部门组织的工商税收占全区财政总收人的80％－op％。在税务部门组织的财政收人中，由国税部门征收的增值税占全区工商税收的Z…     

国库监督作用弱化的成因与对策

国库监督作用弱化的成因与对策何民成因一、监督手段单一，监督机制不协调国库监督的目的是保证国家各项预收支的完善、准确。而组织预算收支不仅涉及到财政、税务，而且还涉及到经济和行政执法部门．而这些部门目前又处于一种分散性的管理体制。对预算收支没有一套应有的...     

我国实质课税原则的立法建议

目前,国内外都有实质课税原则的相关立法,只是立法的形式与内容稍有不同。中国的税收法律体系虽然没有直接确立实质课税原则,但从法律赋予征税机关合理调整纳税人某些行为的应纳税额的权力看,间接体现了实质课税原则。执行实质课税原则可能会在某些个案上增加税务支出,使税务支出占税收收入的比重增加,降低税收本身的效率,但从整体和长远来看,实质课税原则能优化经济资源配置,加速经济机制运行,有利于税收效率原则的实现。在我国构建实质课税原则,首先需要将其纳入中国税法通则,其次必须通过在相应的法律中严格规定其实施条件和通过权力制约等形式避免其滥用。     

企业并购中的税法规制

鼓励企业并购、排除企业并购障碍应是我国企业并购政策的出发点,而税收是实施企业并购政策的一个重要工具,我国的企业并购税收政策应秉持鼓励的价值取向,但税收又不能扭曲企业的并购行为。我国现行的企业并购税法规制在税收立法、税制和反避税制度方面均存在缺陷,应通过确立企业并购税收政策价值取向、制订统一的企业并购税收法律制度、消除阻碍企业并购的税制障碍以及确立连续性原则使反避税制度加以完善。     

反国际避税措施的借鉴与完善

避税是影响世界各国财政收入的重要因素,所以反避税一直是世界上大多数国家研究的主要课题。许多国家都根据各自情况,制定反避税措施。这些措施为我们提供了宝贵的经验和值得借鉴的成功做法,对于完善我国的反避税措施是十分必要的。