浅议舞弊及进行舞弊审计

目前,经济领域舞弊行为日渐严重,贪污、受贿、挪用公款案件时有发生。本文在探究舞弊行为危害的基础上,对进行舞弊审计的五大程序、舞弊审计的两大技术方法以及进一步加强加大舞弊审计工作力度等方面进行了阐述。     

我国上市公司财务报告舞弊行为统计分析

我国上市公司财务报告舞弊问题一直困扰着我国证券市场的发展,损害了中小投资者的利益,以证监会颁布的信息披露规范为依据,对截止到2005年受到深、沪证券交易所和证监会处罚的上市公司进行了系统分析,比较了两个交易所的处罚情况,总结了我国上市公司财务报告舞弊的特点,为有针对性的治理提供了依据。     

独立董事特征与财务报告舞弊关系研究

独立董事的作用主要体现在对关联交易和财务报告质量的监管方面,通过以受到处罚的上市公司为样本,对独立董事的特征与财务报告舞弊的关系进行统计分析,得出独立董事不能有效发挥作用的根本原因是激励机制存在问题的结论,并对薪酬激励、法律激励和信誉激励的制度安排提出了建议。     

论会计舞弊及其审计

随着经济体制改革的不断深入，审计在反舞弊领域中的作用愈来愈明显。为 了更好地发挥审计的作用，本文在研究会计舞弊的特征、类型、形成机理的基础上，提 出了一些相应的审计对策。     

从国家审计角度看舞弊问题存在的根源

利益驱动是舞弊行为发生的原动力。通过分析集团利益和个人私利的内在因素,找寻舞弊的种种原因,对国家审计项目的实施与管理是必要的。在审计与被审计者的较量中,审计监督职能的充分发挥是对舞弊行为发生的最好遏制。面对每一个审计客体,因其岗位职责存在差异,审计的组织与技术方法也应有所不同,审计人员只有不断提高自身业务技能与知识水平,才能更好地维护国家和人民的利益,充分发挥自身作用。     

运用分析性程序审计存货舞弊之我见

种类繁多、流动性强和计价方法多样 ,使得存货舞弊成为利润操纵的主要手法。合理运用分析性程序能帮助审计师在质量与成本之间制定出一套经济有效的审计方案。审计师对存货进行审计时 ,应运用分析性程序对管理当局进行重大存货舞弊的动机和机会进行评估     

舞弊审计的特点及对审计人员的要求

舞弊审计具有鲜明的特点,性质具有重要性、时间具有随机性、范围具有广泛性、方法具有独特性、过程具有风险性。对审计人员的要求体现在审计独立性、专业熟练性、审慎性、程序性等方面。     

财务舞弊与审计方法新探

财务舞弊是指有意编造虚假的会计信息、私设小金库等行为,是导致腐败的根源之一。研究财务舞弊的现象和危害,分析财务舞弊的动机和原因,探讨审计、监督和查处的新方法,对于做好单位的财务工作有一定的现实意义。     

政府财务报告审计主体研究

政府财务报告审计主体是审计任务的具体执行者,它既是决定审计质量的基础因素,也是全面构建政府财务报告审计制度的关键要件。然而,审计主体的确定,各国做法不尽相同,已有文献也未形成统一结论。结合我国政府财务报告编报的现实基础,梳理国家审计的制度沿革,借鉴国际经验,我国政府综合财务报告应由国家审计机关进行审计,政府部门财务报告和单位财务报告可根据编制主体的性质,在国家审计机关的主导下,依据不同条件适度引入注册会计师审计和政府内部审计力量。     

对财务报表审计中舞弊的思考

舞弊是指被审计单位的管理层、治理层、员工或第三方使用欺骗手段获取不当或非法利益的故意行为。舞弊行为的目的是为特定个人或利益集团获取不当或非法收益。本文从舞弊与错误的区别,与财务报表审计有关的舞弊行为的种类,发生舞弊的因素及治理层、管理层、注册会计师的责任等几方面进行论述,为注册会计师实施审计工作提供了理论上的依据。     

农村二元金融结构与金融抑制

农村二元金融结构的形成与国家金融制度的变革和农村金融体制的发展紧密相关,农村二元金融结构在不同历史时期表现不同,因此农村二元金融结构和农村金融抑制具有内在的相关性,而且二者都具有双重性,所以农村金融抑制也就相应地具有自己的特点。     

“世通”舞弊揭秘引发的思考

"世通"舞弊案揭秘过程分析后认为,上市公司实现理论上的法人治理结构任重道远,制度缺陷是上市公司造假的根本原因,美国上市公司在内部控制制度执行中仍存在诸多缺陷.过分强调监管的作用,不利于根治上市公司财务舞弊行为.净化监管环境,改变监管思路是优化监管效果的重要措施,为注册会计师重新定位是其履行监管职责的前提,责任心和勇气是监管部门能否履职的关键.     

我国民族地区金融浅化的微观分析

民族地区金融发展的现状表现出金融浅化的特征.通过分析民族地区金融需求与供给的特点,本文发现民族地区的金融浅化实质上是由微观层面上的金融需求与供给在金融抑制条件下处于非均衡状态的表现.针对上述结论,本文提出应构建多层次金融服务体系、加强金融基础设施及金融生态建设、提供成本补偿、加强民族金融政策创新等对策,以帮助民族地区制定出能充分体现民族问题的特殊性和民族自治地区特点的金融政策.     

会计信息失真与会计委派制

现实的经济生活中,导致普遍存在的会计信惠失真的原因主要有两权分离是会计信息失真的制度前提;现有的公司治理结构是会计信息失真的制度环境;利益驱动也是其产生的重要原因,因此,为了防止和克服会计信息失真,会计委派制不失为一种重要手段,同时,实行会计委派制也不会导致新的政企不分。     

学术造假的利益链解耦

分析了大学学术造假现象难以遏止的原因,认为在现行的制度环境下,当事人、大学内部的管理部门、外部的主管部门等容易形成利益耦合的关系链,使原本应由个人承担责任的学术造假事件演变成由组织出面应对,利益链中各种组织都趋向于"拖延"和"袒护"的应对方案.认为必须有利益无关的外部机构介入处理过程,制订惩治学术造假的法规,改革现行的行政性评估制度,建立透明和规范的处理工作流程,从组织制度、法律制度、工作机制和运作流程等层面化解或松散各主体之间的利益耦合,这才有可能真正遏止学术造假现象.     

企业假账成因及防治对策

我国尚处于社会主义市场经济初级阶段,与经济活动相关的诸多领域存在法律及制度缺陷。特别是加入WTO后,人们的思想道德观念发生了深刻的变化。在企业经营管理领域,因利益驱动,企业财务会计造假恶性事件频频发生。通过对企业假账的基本含义、产生原因、主要手段及社会危害的分析探讨,从法律与道德层面提出了治理企业会计造假的基本途径和方法。     

清代伪造官印案件探微

作为权力象征的印信,在传统官僚管理体制中占据十分重要的地位。清代的印信管理制度极为严格,印信的制作、授予、更换、文字修改、日常交接,以及对偷窃、破坏、伪造印信等行为的处罚,均有明确的规定。但清代伪造印信案频发,伪造种类包括皇帝御用宝、政府机构关防印信、公私机构戳记等。参与伪造印信者,既有官员、胥吏,亦有普通民众和服刑人员。清代中后期印信造假案层出不穷,尤其是官吏参与伪造的案件较多,既是吏治腐败所致,更表明清王朝国家治理体系的失败和治理能力的下降。     

刍议《关于审理证券市场因虚假陈述引发的民事赔偿案件的若干规定》

最高人民法院出台的《关于审理证券市场因虚假陈述引发的民事赔偿案件的若干规定》是对虚假陈述民事纠纷案件受理程序和适用法律的系统性司法解释 ,是我国证券市场上投资者保护的里程碑式的文件。但《规定》中的虚假陈述揭露日或更正日尚需进一步明确 ,因果关系的认定应考虑到方向相反的虚假陈述情形 ,并且相关的信息披露应统一、规范 ,以助于为权益受侵害的投资者提供司法救济 ,加快我国证券市场规范化进程。     

中加经济诈欺刑事立法比较研究

基于我国经济诈欺犯罪的现状,从经济诈欺刑事立法的形式、该类犯罪的主观要素、客观方面要素、刑罚设置以及两国刑事法学界和司法界对该种犯罪不同反应的观念形成等五个方面,对中加经济诈欺刑事立法作以比较研究和相关评介.加拿大的二元立法形式,判断具体罪的主、客观要素是否构成时的"危险境地说”,以及对该罪的刑罚观皆有其可取之处,希望对我国抗制破坏社会主义经济秩序的犯罪能有所裨益.     

政府声誉介入下的上市公司虚假信息披露博弈分析

基于KMRW声誉模型 ,从“政府-上市公司-投资者”三方博弈的视角对上市公司虚假信息披露行为进行博弈分析可以发现 ,在政府声誉介入条件下 ,投资者与上市公司的两方博弈实质上为三方博弈 ,投资者对上市公司能力的先验概率取决于上市公司与博弈第三方--政府的博弈结果。由于政府对发行上市和增资配股的行政管制具有事前性 ,上市公司预期收入是信息披露的函数 ,因此金融监管规定决定了均衡业绩披露。当对上市公司有利的均衡业绩偏离真实业绩时 ,上市公司倾向于利用建立在政府声誉基础上的伪声誉进行以“盈余操纵”、“微利现象”为特征的虚假信息披露。据此 ,金融监管机构应在加强市场微观基础建设的条件下 ,逐步实现“买者自负”的市场化监管。