审计风险探析

所谓审计风险就是财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。该风险虽不能完全消除,但可以控制和降低其水平,提高审计工作质量。本文从审计风险的基本涵义出发,分析了审计风险的特征、审计风险的构成要素及其相互关系。     

重新反思现代独立审计的制度基础审计

从内部控制制度与会计报表之间的关系、内部控制制度的固有限制、变量抽样的样本量公式以及审计风险公式等几方面分析了以制度基础审计为特征的现代独立审计的局限性。注册会计师在对企业会计报表审计时，必须考虑这种局限性的影响，以降低审计风险。     

显失公允的关联交易行为的特点、成因及审计识别

近年来,上市公司利用关联交易粉饰会计报表,在注册会计师非标准审计意见的审计报告中关联交易事项占有相当大的比重.一般来说,上市公司与控股公司之间形成的关联交易显示出对财务报表的操纵以及经济实质的非公允性、结果的危害性等特征,同时关联交易的形成有深刻的内部动机和外部诱因.因此,注册会计师在审计过程中应采用特别的审计程序进行审计.     

注册会计师非审计服务与审计独立性

针对注册会计师审计独立性问题,采用规范研究的方法,分析了注册会计师非审计服务与审计独立性的关系以及影响因素,提出从规范会计师事务所费用披露形式、部分发展管理咨询服务、加大法律监管力度等方面发展非审计业务。研究结果对提高注册会计师审计独立性有指导意义。     

论独立审计准则的法律性质——现有审计规则不能作为审计失败的抗辩依据

审计准则的遵循与否是判定注册会计师审计失败时主观上有无过错的主要依据,是注册会计师法律诉讼中所涉的核心问题。笔者以哈耶克的二元社会秩序理论为依据,探讨了独立审计准则的法律性质,提出注册会计师协会制定的审计准则是行业的内部规则,不能调整注册会计师与利害关系人之间的法律关系,中国现有的独立审计准则不能作为注册会计师审计失败的抗辩依据。     

试论注册会计师审计风险的规避与控制

注册会计师审计风险具有普遍性、可分性、潜在性和可控性。注册会计师审计风险的形成有多种多样的原因 ,必须采取可行性措施 ,避免和控制注册会计师审计风险     

将审计风险理论引入内部审计实践

审计风险 ,是指会计报表存在重大错报或漏报 ,而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。在审计界审计风险日益得到认识和重视 ,内部审计人员有责任探究审计风险理论 ,充分认识审计风险的概念、特征及其产生的原因 ,探索审计风险的防范措施 ,并将其运用到内部审计实践当中 ,建立控制审计风险体系 ,从而达到规避审计风险 ,提高审计工作质量 ,巩固内审部门地位的目的     

会计信息质量控制与注册会计师审计规范

从注册会计师审计的产生说明审计质量对会计信息质量的影响,并对注册会计师审计的现状进行了经济分析,提出应从完善《注册会计师法》和注册会计师职业规范体系两方面来规范注册会计师审计,提高审计质量以控制会计信息质量。     

注册会计师审计风险控制与防范

会计信息是社会经济有效运行的重要基础,公众对注册会计师审计质量的要求越来越高,注册会计师面临的审计风险也越来越大。本文探讨注册会计师审计风险控制与防范措施,以求降低审计风险,防止审计报告严重失实。     

对财务报表审计中舞弊的思考

舞弊是指被审计单位的管理层、治理层、员工或第三方使用欺骗手段获取不当或非法利益的故意行为。舞弊行为的目的是为特定个人或利益集团获取不当或非法收益。本文从舞弊与错误的区别,与财务报表审计有关的舞弊行为的种类,发生舞弊的因素及治理层、管理层、注册会计师的责任等几方面进行论述,为注册会计师实施审计工作提供了理论上的依据。     

试论塑造审计品牌战略

随着WTO的进入和市场经济的发展,注册会计师和会计师事务所面临着更大的挑战,如何塑造审计品牌就成为当务之急。论文阐述了审计品牌的影响因素,塑造审计品牌的战略,提出了注册会计师和会计师事务所应塑造审计品牌,以增强核心竞争力,提高注册会计师和会计师事务所的诚信形象。     

对注册会计师审计的几点认识

从被审计单位的角度提出了对注册会计师独立审计的认识和看法独立性是注册会计师职业的灵魂,从理论和实际可论证这一点,但真正贯彻这一精神,却不容乐观,在此前提下,论述了注册会计师年报审计不同于其他各种审计检查(政府审计、内部审计),界定清审计责任和会计责任,在配合好审计的同时充分利用独立审计的增值服务,加强企业管理,提高会计信息质量.     

注册会计师审计风险的成因及控制探析

随着我国社会主义市场经济的发展，注册会计师的业务范围不断扩大，与此同时，注册会计师的法律责任和审计风险也越来越大，如何加强对审计风险的控制已是摆在会计师事务所和注册会计师面前的重要课题之一，只有从了解审计风险形成的原因入手，采取积极有效的控制措施，才能降低审计风险，提高审计质量，从而为维护市场经济秩序发挥应有的作用。     

注册会计师审计独立性的思考

独立性是注册会计师生存和发展的根本,是注册会计师职业道德的精髓。审计独立性的涵义随着经济社会环境的变化逐渐演变,注册会计师审计独立性受多种因素的制约,从这些因素出发,提出提高注册会计师审计独立性的几点措施。     

辽宁中实会计师事务所审计质量控制研究

作为中小会计师事务所一员的辽宁中实会计师事务所,有着中小会计师事务所独特的优势,但是也存在着同样的审计质量控制问题。针对会计师事务所审计质量控制问题,分析了辽宁中实会计师事务所审计质量控制的现状,质量控制重形式轻实效,没有真正得到贯彻落实;事务所规模小,审计业务程序不严格,是导致其审计质量低下的原因,提出辽宁中实会计师事务所要提高审计独立性,定期轮换注册会计师;严格执行审计程序,建立技术与风险管理委员会和技术与质控部;加强人力资源建设,吸引和留住优秀人才等建议。研究结果为辽宁中实会计师事务所健康发展提供参考。     

提高内部审计地位强化内部审计职能

本文从我国国有企业改制后 ,国有资产保值增值的迫切性出发 ,分析了注册会计师行业在服务企业方面的不足之处 ,按照国家法律要求 ,应加强企业的内部审计。针对当前国有企业在内部审计方面存在的问题 ,提出应该建立科学的内部审计模式 ,提高人员素质 ,拓宽服务领域。     

保持CPA审计独立性的对策研究

独立性是注册会计师(CPA)审计的灵魂,影响注册会计师审计独立性的因素有很多.为进一步保持并提高CPA审计的独立性,应当加强会计师事务所和注册会计师自身的独立性建设,完善CPA审计的外部环境.     

注册会计师审计风险及其防范

在探讨审计风险涵义的基础上,对目前我国注册会计师(CPA)审计风险产生的原因进行了分析,认为审计环境的影响、审计技术的局限性、审计内容的复杂性、审计人员素质和事务所的管理等是构成审计风险的主要成因.有针对性地提出从注册会计师及其事务所自身建设、作业过程以及其他方面采取有效的控制措施,以保障注册会计师行业健康有序的发展.     

注册会计师的审计职业风险

由于经济体制转轨 ,法律环境不完善 ,加之审计范畴拓宽和审计方法的缺陷 ,以及社会公众对注册会计师审计的认识不足 ,使我国注册会计师的审计职业风险大大提高 ,因此 ,要改善审计环境 ,改进审计方法 ,降低注册会计师的审计职业风险。     

不合理审计期望差的成因

文章对目前由于众多审计失败案件引发的社会公众对注册会计师审计工作失望的现状进行了分析,指出公众对注册会计师审计的期望差可分为合理部分和不合理部分,并着重就不合理审计期望的成因进行了探讨。