纳税人诉讼制度研究

纳税人诉讼是纳税人在其纳税人基本权利遭到侵害时提起的诉讼,包括针对在税收征收和税收使用两个阶段侵害纳税人基本权利的情形提起的诉讼。众多西方国家已建立了纳税人诉讼制度,在保护纳税人基本权利和规范政府财政行为方面起到了重要作用。我国也有必要建立自己的纳税人诉讼制度,应在《税法通则》的制定中为这一制度提供法律依据。在我国提起税务人诉讼应首先向检察机关提起申诉,只有在被拒绝的情况下才能直接向法院起诉。纳税人诉讼的被告为决定违法征税或违法使用税收的行政机关,诉讼程序准用行政诉讼相关规定。对于纳税人诉讼应设定"救济用尽"原则以限制滥诉,同时应对于胜诉的纳税人减免相应数额税款作为起诉的激励。     

中国物业税立法的具体构建

税收作为国家剥夺纳税人财产的合法手段强调严格的税收法定,即必须通过相应的立法才能征税,而且一税一法。因此,我国的物业税应该完善实体规定和程序规定,以保障纳税人权利。     

中国纳税人意识的现状及提高对策

从我国现实情况来看,我国纳税人意识的现状不容乐观,纳税人意识总体上尚处于缺失的状态.提高我国纳税人意识不能仅仅停留在口头的宣传上,而是一个系统复杂的工程,需要法律、国家政策、公民教育等多项配套措施共同配合才能实现,与纳税人相关的税收活动都是在一定的纳税人意识的支配下进行的,增强纳税人意识为加强我国税收法治建设提供了必要的思想和心理要素.     

税收筹划的一般方法

税收筹划的空间存在于纳税人生产经营的方方面面 ,只有正确理解税收筹划的概念 ,运用税收筹划的一般方法 ,精心设计和筹划 ,才能使企业行为在贯彻国家税法立法意图的同时实现企业税后财务利益最大化。     

博弈论在税收征收管理中的应用

博弈现象广泛存在于人类社会的各个领域,是影响人与人之间相互行为的一种方法论。博弈分合作博弈和非合作博弈两类,通常意义上的博弈是指非合作博弈,具体又分为完全信息静态博弈等四种类型,与之相对,应有纳什均衡等四种均衡概念。在税收征收管理中存在税务机关和纳税人之间稽查与逃税的博弈,其均衡解是纳税人逃税涉及稽查成本等四个因素,税务机关的税收稽查成本与纳税人的逃税概率成正比。     

我国建立纳税人诉讼制度的思考

美、日、英、法等国的纳税人诉讼制度在监督国家用税上发挥着很大的作用。我国税收不正当使用的情况非常严重,出于纳税人保护、政府信用建设和宪政完善之需,我们有必要建立纳税人诉讼制度。本文通过对税的概念和税的基本原则做新的解释,跳出了传统税收理论的误区。最后对纳税人诉讼制度的框架做了简单的设计。     

双边金融账户涉税信息自动交换的内涵、问题与对策——基于中港两地的视角

OECD于2014年7月发布了《金融账户涉税信息自动交换标准》,用于指导税收居民金融账户信息的定期与自动交换。中国内地及香港地区加入CRS金融账户涉税信息交换,旨在通过实施信息交换共同打击离岸逃税。基于此,从中港两地视角出发,研究金融账户涉税信息双边自动交换合作的主要内容、运行机制及存在问题,并从完善中港尽职调查和信息交换制度、加强信息交换系统建设和有效整合资源三方面提出顺利实施CRS的对策建议,为国家打击居民离岸逃税提供决策依据。     

税收公平原则新论

税收公平原则是现代税法的基本原则.但国内外学术界普遍将该原则的内容狭义理解为是要求纳税人的税收负担公平.本文通过对税收公平原则本质的探讨,提出税收公平原则包括了税收权力的分配公平、税收权利与义务的分配公平、纳税负担分配公平三个内容,并分别对其进行了研究.     

Why China＇s Tax Revenue Is Likely to Maintain Its Rapid Growth： An Explanation within the Framework of Tax Capacity and Tax Effort

在税收能力和税收努力的理论框架下,分析中国税收高速增长的源泉,可以发现,在分税制改革后,中国税收长时间高速增长的原因主要表现在三个方面：分税制的税收分权契约性质具有强烈的税收激励作用;间接税的制度设计放大了纳税人的纳税能力;我国正处于“税收增长红利”集中释放期。未来第一种因素的作用将减弱,第二种因素的作用部分消失,第三种因素的作用依旧存在。从长期看,由于税收增长红利仍将持续很长一段时期,税收仍可能保持较高速度的增长。     

论平衡预算问题

真正的问题不在于如何平衡预算,而在于怎样获得解决那些亟待解决的问题的政治愿望。例如,贯彻好以下“三点”计划,将会使政府在今后几年内实现预算平衡。税收改革政府对于交付个人和企业所得税的纳税人的支出已远远大于纳税人交纳给政府的     

完善依法治税新探

依法治税作为依法治国的组成部分,是社会主义民主政治的产物,其实质是实现税收的制度化和法律化。因此,依法治税的核心思想是税收法治,这是我们理解和认识依法治税的理论基础。目前我国税收分配的现实状况,离依法治税的要求还有一定差距,在税收法律制度、税收执法、法治观念、税收司法保障体系、地方税务以及税务干部队伍建设等方面尚存在一些问题。为完善我国依法治税,应当科学的实施税收征管、建立司法保障体系、强化税务代理、加强税收法律监督、尊重纳税人的权利。以推进和完善我国税收法制的进程。     

西方国家的养老金

西方国家的基本养老金保障体系不仅与退休养老相关,它还保障着纳税人以及与其家属相关的福利享受。俗话说“羊毛出在羊身上”,支撑西方国家基本养老金保障系统的资金主要来源于纳税人上交的专项税金。在美国,雇主和雇员各拿出工资收入6.2%的税收,形成专用“社安金”。这个“社安金”与中国的社会保险费相类似,不过,美国人的退休金、残疾金、遗属遗孤抚恤金都从这部分“社安金”(税收)中解决。美国“社安金”中的85%用于支付养老金,其余     

我国人民代表大会税权规控职能之强化

当代中国不仅在践行宪政和法治,也是一个税收国家,日益膨胀的国家税权必须受到有效规控。规控税权是我国的民意机关人民代表大会的固有职能,在税收已成为财政收入主要来源的今天,这一职能还需进一步强化,以充分保障纳税人的自由权、受益权和参政权等宪法权利,使得国家的征税行为和用税行为都以人民同意为前提。人民的同意首先表现为人民代表大会制定的法律,国务院的行政法规不应作为国家征税和纳税人纳税的主要依据;同样道理,没有人民代表的同意,国家也不能随意使用税款。我国各级人大对政府财政预算的审批、监督力度还有待加强。     

关于建立纳税人服务体系初探

关于建立纳税人服务体系初探李岩当前，随着征管改革的一步步深化，税收征纳关系也在发生着深刻的变化。纳税人在自觉纳税意识不断增强的同时，也有了要求税务机关提供优质服务的强烈愿望，而税务机关也正逐步转变成为具有科学高效、方便实用服务功能的执法机关。因此，建...     

深化增值税改革方案的设计

增值税作为先进的税种对促进我国社会经济发展发挥了较大的作用 ,但是与目前国际和国内经济的形势发展变化相比 ,现行增值税存在着征收范围过窄、小规模纳税人税率过高、税收负担失衡等问题 ;在征收管理方面 ,内在制约机制作用减弱。为充分发挥增值税的优越性和先进性 ,应扩大征收范围 ,将交通运输业、建筑安装和其他第三产业纳入征收范围 ;重新设定小规模纳税人税率 ;将生产型增值税改为消费型增值税 ;全面实施纳税评估。     

企业逃税成因及治理对策

逃税是纳税人通过非法途径减少其应纳税额的经济活动,在世界各国具有普遍性和大量的税收流失,给国家经济秩序及税法体制造成很大影响。本文分析了企业逃税的道德、经济和法律成本,指出了企业逃税的主客观原因及治理对策。     

高职税务会计课程教学改革的几点思考

会计和税收是密不可分的,高职会计类专业主要为社会培养应用型技术人才,如何充分利用税务会计这门课程,使高职学生在有限的课时中,既能掌握税收法规知识,又能熟知涉税业务会计核算,并能为企业提供或参与一定的税收谋划,具备社会发展时应用型人才提出的新要求,这对提高高职类学生的就业率、就业质量和社会认可度具有重要的影响.本文主要对税务会计课程目前在高职类会计专业教学过程中存在的问题及如何进行教学改革提出自己的基点思考.     

税收必须走法治之路

税收法制是国家整个法制系统的一个子系统。新中国建立后，我国的税收法制建设得到了不断的健全与完善，并构成了相对独立的税收法（规）体系。这一体系中，不仅有适用于任何税收行为的普通法，也有专项并具法律效力的条例、规章等。这个体系的建立，为我国经济社会的发展提供了强有力的支持和保障。但是，我国的税收工作仍然面临不同程度的干扰，尤其在社会主义市场经济体制形成过程中，纳税人偷税、漏税的现象还比较普遍，公开抗税的现象也时有发生。这表明人们的税收法治观念还相当淡薄，亟待进一步强化。本文谨就税收法治的内涵、特征和…     

实行税收征管资料档案化管理的思考

税收征管资料是形成于税收征纳活动的第一手材料,它反映了纳税人生产经营的重要信息和税务机关税收征管工作的基本过程. 但是,征管资料的管理中存在着标准不统一、内容不齐全、查阅不方便、保管条件差等问题,制约了税收管理水平的进一步提高,影响税收事业的健康发展,对此,今年以来,沈阳市地税局把实现税收征管资料的档案化管理作为税收规范化管理的重要工作,全市上下齐心协力,统一行动,经过半年时间的努力,市局和14个县(市、分)局以及141个基层税务所(征收科、分局)全部建成省三级以上档案室,实现了"满堂红",为全市征管资料的档案化管理和税收征管的规范化管理打下了坚实的基础.     

福利企业增值税的税收筹划——销项税额的筹划

兼营和混合销售行为的税收筹划 1、兼营与混合销售的筹划原理 增值税一般纳税人应纳税额等于增值额乘以增值税税率,增值额和经营收入的比率称为增值率,所以应纳增值税税额也等于经营收入总额乘以增值率再乘以增值税税率:营业税应纳税额等于经营收入总额乘以营业税税率.