上市公司内部控制缺陷的分类与披露

内部控制缺陷的认定是内部控制有效性评价的核心,而现有的准则规范在这方面存在空白,国内外学者也未对内部控制缺陷认定做出系统研究。鉴于此,本文对我国上市公司内控缺陷认定和披露现状进行分析,并提出了改进建议。     

完善企业内部控制体系——基于实质性漏洞的视角

完善的内部控制体系是企业各项业务流程有效运行的保障,传统的内部控制失效主要是指内控缺陷,事实上内控缺陷按其严重程度大小有不同的分类,本文将基于内控中最为严重的实质性漏洞,来分析如何进一步完善企业的内部控制体系。     

浅析输油管道企业的内部控制

内部控制是衡量现代企业管理的重要标志,完善的内部控制管理体系有助于企业实现其经营目标,保证财务报告的可靠性和法律法规的遵从性。随着全球经济一体化进程的发展和我国加入世界贸易组织,以及国有经济改革的深化,作为专业化的油气管道运营管理企业,有必要建立科学有效的企业内部控制体系。笔者在此结合输油管道企业近几年内控建设和内控运行的实际进行阐述。     

我国上市公司财务报告内部控制缺陷分析——基于行政处罚公告

我国上市公司的财务报告存在着普遍的缺陷,而这些缺陷往往来源于企业内部控制的不完善,本文通过案例研究法,搜集整理了中国证券监督管理委员会近十年来对上市公司的行政处罚公告,找出因为财务报告被处罚的公司,制成目录,依据COSO内部控制架构对上市公司普遍存在的内部控制缺陷进行了简要归纳和分析,最后尝试性提出一些参考性的建议。     

管理层责任承担的市场反应———基于内部控制缺陷披露的视角

以 2010 年 ～ 2018 年存在内部控制重要缺陷和重大缺陷的 A 股上市公司为研究样本,基于信任修复理论,考察了管理层责任承担的市场反应． 研究发现: 1) 管理层对内部控制缺陷的责任承担引起消极的市场反应; 2) 在区分内部控制缺陷程度后发现,上述消极反应在重大缺陷的样本中更为明显; 3) 财务报告内控缺陷更多时,管理层责任承担产生了更加消极的市场反应． 进一步研究发现,内控缺陷整改和高的媒体关注度降低了投资者对管理层责任承担的 负向反应; 从长期来看,管理层责任承担充分地释放了内控缺陷的负面消息,降低了公司股价未来崩盘风险． 研究有助于深入理解管理层责任承担在我国资本市场中的作用,并为监管部门完善内部控制信息披露提供了参考．     

对企业如何有效建立内部控制制度思考

《企业内部控制基本规范》对内部控制的目标、原则、要素已经做了明确的介绍,《内部控制配套指引》和《内部控制应用指引》为企业如何建立内控制度提供了参考依据。本文作者根据自己对内控的认识,对企业内控建设若干问题进行了探讨,希望企业结合自身实际情况建立切实可行的内控制度。     

浅析内部控制缺陷的认定与改进

企业内部控制评价能够有效控制企业内部违规行为的出现,但是能够有效指导该措施实施的文件标准尚未出现,实际操作起来比较困难,在内部控制缺陷中还存在许多需要改进的地方,就此本文对企业内部缺陷的认定及其相关因素进行了一定程度的讨论。     

内部控制缺陷、内部控制审计意见与财务报表审计意见

内部控制作为企业管理运行系统的一部分,已经引起全球性的重视,近些年来,我国也逐步完善内部控制机制,本文基于我国上市公司内部控制信息自愿披露的背景下,依据内部控制缺陷衡量标准、财务效应和不确定性理论得出了内部控制缺陷根据其重要程度直接影响着内部控制审计意见,根据审计程序以及内控固有局限性推导出内控审计意见与财报审计意见之间并非存在一一对应关系的结论。望对目前内部控制和审计意见关系的研究作有益补充。     

对建立健全企业内控制度的探讨

2008年5月财政部联合五部委出台的《企业内部控制基本规范》标志着内部控制被我国大多数企业所重视,企业建立内部控制的目的、原则、要素以及如何对各个业务层面进行控制在《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制应用指引》中已有明确的规定。本文从企业建立健全内部控制的必要性入手,分析了现阶段我国企业内控制度建设方面现状,进而提出了建立健全内控制度的措施。希望企业将内控制度切实落到实处,为企业带来效益。     

上市公司内部控制缺陷与财务报告信息质量

企业内部控制的主要目标之一是提高财务报告信息质量,如果上市公司的内部控制存在缺陷,无论是管理层无意识的误报财务信息还是出于自身利益的目的故意操纵财务信息,都会降低财务报告的信息质量.利用 2007年～2008年中国A股上市公司财务数据,从会计稳健性、应计质量和财务信息价值相关性3个视角,考察内部控制缺陷对财务报告信息质量的影响.研究结果表明,在控制公司的经营特征和行业特征以及公司是否为国有控股和是否为ST公司后,发现存在内部控制缺陷的公司其会计稳健性和应计质量均显著低于不存在内部控制缺陷的公司,但是这两类公司财务信息价值相关性的差别并没有得到很好证实.     

L公司资金管理内部控制探究

本文通过对内部控制理论及方式的运用,对L公司资金管理中资金流入与流出环节内部控制现状进行了深入的剖析,并找出了目前存在的问题与缺陷,据此提出了相应的内控控制改善建议,从而为公司建立健全资金管理内控制度,防止企业内控风险,避免资金管理漏洞,降低企业运营和财务风险方面提供了参考意见。     

企业内部控制实施成本与效益的辩证分析

介绍了企业内部控制的基本概念,介绍了其对企业长远发展的促进作用以及实施内控可能带来的增量成本。综合分析了企业内控的效益与成本间的反比关系。阐述了如何利用最小的成本实施内部控制使企业的利益最大化。     

遵循萨班斯404法案的内部控制体系建立及测试

本文参照SOX404要求,具体阐述了在COSO内控框架指导下,建立内部控制体系的五个步骤,及如何对内部控制执行进行测试。本文对于中国企业如何遵循SOX404建立内控体系标准有一定启示。     

影响中小企业内控效果内外因素的探究

搞好内部控制,对保证企业合法合规经营、财务报告的准确性、降低运行风险、提高运营效果和效率都具有重大意义。但是中小企业受治理方式、人员素质及企业文化等因素的综合影响,对开展企业内控主观上动力不足,客观上能力不够,导致内控失效问题较为普遍。要提升中小企业内控效果,必须从制约企业内控的内外因素入手,双管齐下,多措并举。     

创造良好内部控制环境的几点体会

按照COSO框架,内部控制环境是内部控制的重要构成部分,对内部控制的有效性产生重要影响。通过对主要内部控制环境要素进行分析,探讨如何创造良好的内部控制环境;联系企业建立内控体系和保障内控体系运行的实际,总结出如何创造良好内部控制环境的几点体会。     

企业内控制自我评价流程研究

为了规范企业建立、实施和评价内部控制,本文依据《企业内部控制评价指引》,对企业如何做好企业内部控制自我评价流程进行了研究,从内控评价组织机构的建立、评价方案的编制、评价实施到评价报告的形成这一流程进行了详细的阐述,对企业内控评价的实施具有一定指导意义.     

浅析食品加工类企业内部控制

在当今现代时代,面对激烈的市场竞争,食品加工企业如何生存,控制企业的成本、对企业进行现金控制、提升企业的资金及成本管理水平已经成为现代企业经营管理的关键。而作为食品加工企业的实际特点,作为内部成本控制的难点,包括现金收支内部控制、经销商返利内控、市场促销费用内控等奖作为食品企业内控的重点。     

以财务报告内部控制为核心的内控机制

在介绍内部控制缺陷种类的基础上,对内部控制问题进行分析,进一步研究财务报告内部控制机制建设,关注财务报表中重要项目确认与计量、记录,财务报告编制和信息披露等重点环节控制。     

内部控制审计相关问题的探讨

本文在阐述企业内部控制与内部审计的基础上,指出强化内部审计对于企业内控制度的意义,并提出如何强化内部审计以适应内控制度的要求。     

财务报告内部控制中的问题及对策

随着《企业内部控制应用指引第14号—财务报告》指引的制定,充分说明财务报告内部控制已被提到一定的管理高度。本文在理论分析的基础上,从财务报告内部控制角度出发,对我国财务报告内部控制过程中存在的问题进行了分析,并提出建立财务报告内部控制配套指引和加强内外部监督等建议。